Ревизия учета с поставщиками и подрядчиками
Отчет
Сформированы отдельные регистры по учету расчетам с поставщиками - правильно.
Сплошным способом проверены все первичные документы от поставщиков за 2015 год.
На первичных документах- счет-фактуре или акте не проставлены бухгалтерские проводки, Карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками» не приложена. Не видно за счет какой статьи расходов сметы и на каком счете бухгалтерского учета проведен расход.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» приложены к документам.
К ревизионной проверке не были предоставлены Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками» в разрезе субсчетов, который был дважды запрошен.
Проведено сравнение наличия первичных документов (актов, товарных накладных) с данными бухгалтерского учета (оборотно - сальдовая ведомость по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками») и оплаты, которая была пересчитана по данным выпискам банка за 2015 год с наличием первичных документов. Результаты представлены в виде нижеследующей таблицы.
| Организации | Сумма по первичным документам, руб. | Сумма по данным бухгалтерского учёта, руб. | Разница, руб. | Оплачено, руб. | Расхождение между оплатой и фактическим наличием первичных документов, руб. |
| АртПраймПром ООО за брусчатку и плитку | 35 855,00 | 35 855,00 | |||
| БАС Эжва ООО за покраску бордюров | 80 410,00 | 80 410,00 | |||
| Воробьев И.С. ИП за вывоз ТБО, ежемесячно | 305 486,25 | 306 206,25 | -720,00 | 311 766,25 | 6 280, |
| Галактика ЗАО за радиатор | 3 717,00 | 3 717,00 | 0,00 | 3 717, 00 | 0,00 |
| Газпром межрегионаз Ухта ООО за газ природный, ежемесячно | 3 078 576,31 | 3 056 962,55 | 21 613,76 | 3 045 153,80 | 33 422,51 |
| Дудецкая Н.А. ИП за сантехнические материалы | 17 241,30 | 17 241,30 | 0,00 | 34 795,28 | 17 553,98 |
| ДомСервисПлюс за технический и регламентный ремонт подъездных домофонов | нет документов | 45 150,00 | 45 150,00 | 64 500,00 | 64 500,00 |
| Деловые линии ООО за доставку груза | 6 906,87 | 6 906,87 | 0,00 | 3 719,37 | 3187,50 |
| Заседаев В.А. ИП за почтовые ящики | 2 200,00 | 2 200,00 | 0,00 | 2 200,00 | 0,00 |
| ЗЖБИ-С ПСК | нет документов | 28 414,40 | 28 414,40 | 0,00 | 0,00 |
| Ингосстрах СПАО страхование | нет документов | 1 200,00 | 1 200,00 | 1 200,00 | 1 200,00 |
| Коми энергосбытовая компания ОАО за электроэнергию, ежемесячно | 2 978 991,56 | 2 978 991,56 | 0,00 | 2 981 676,09 | 2 684,53 |
| Коми – Электро за светильники | 2 132,00 | 2 132,00 | 0,00 | 2 132,00 | 0,00 |
| Мангуби Д.В. ИП за бордюрную краску | 25 800,00 | 25 800,00 | 0,00 | 25 800,00 | 0,00 |
| Мистер- металлопрокат ООО оплата по счету | 21 193,00 | 21 193,00 | 0,00 | 21 193,00 | 0,00 |
| Парма Мобайл ЗАО за моб.связь | нет документов | 2 000,51 | 2 000,51 | нет документа | 0,00 |
| Промсервис ООО за тех. освидетельствование лифта, ежемесячно, замена несущих канатов | 262 700,00 | 262 700,00 | 0,00 | 287 700,00 | 25 000,00 |
| Первая экспедиционная компания ООО за транспортно- экспедиционные услуги | 6 082,20 | 6 082,20 | 0,00 | 6 082,2 | 0,00 |
| ОО Ратник-С ООО за услуги пультовой охраны | 40 500,00 | 76 500,00 | -36 000,00 | 54 000,00 | 13 500,00 |
| Спецтехсервис ООО за техобслуживание котельной, ежемесячно, ремонтные работы котельной, насосы, приборы контроля дымовых газов, датчик температуры | 460 146,00 | 460 146,00 | 0,00 | 424 906,00 | 35 240,00 |
| СанТехОптКоми за счетчик | 8 547,60 | 8 547,60 | 0,00 | 3 822,02 | 4 725,58 |
| Сыктывкарский Водоканал ЗАО за питьевую воду | 2 701 355,64 | 2 701 355,64 | 0,00 | 2 671 345,28 | 30 010,36 |
| СОЮЗ ООО за изготовление баннера и наклеек | нет документов | 2 300,00 | 2 300,00 | 2 300,00 | 2 300,00 |
| «Содействие» ООО за работы по системе видеонаблюдения, работы во восстановлению оптической линии | нет документов | 142 494,45 | 142 494,45 | 38 122,00 | 38 122,00 |
| Сигнал-П за дорожные знаки | 31 017,00 | 31 017,00 | 0,00 | 31 017,00 | 0,00 |
| СТО Эффект ООО за покраску бордюров | 80 410,00 | 160 820,00 | -80 410,00 | 80 410,00 | 0,00 |
| Северное тепло ООО за услуги обслуживания | 258 250,75 | 2 006 469,75 | -1 748 219,00 | 2 421 431,00 | 2 163 180,25 |
| Система Город ООО за комиссионное вознаграждение за обслуживание по приему платежей | 39 036,22 | 39 037,02 | -0,80 | 0,00 | 39 036,22 |
| УФК по РК за проверку измерения | 564,04 | 564,04 | 0,00 | 564,04 | 0,00 |
| Управдом ООО за благоустройство придомовой территории | 350 000,00 | 350 000,00 | 0,00 | 350 000,00 | 0,00 |
| Филиал ФГУП Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ по РК за техническую инвентаризацию | 5 421,16 | 16 341,16 | -10 920,00 | 52 067,03 | 46 645,87 |
| Всего за год | 10 686 274,90 | 12 762 490,30 | 2 076 215,40 | 13 037 874,36 | 2 344 692,59 |
Выводы:
По данным таблицы видно, что первичных документов в наличии имеется на сумму 10 686 274,90 руб., а проведено в бухгалтерском учете 12 762 490,30 руб.
Сумма, оплаченная поставщика по выпискам банка составляет 13 034 154,99 руб., по данным Анализа счета 51 «Расчетный счет» 13 091 878,13 руб. Расхождение 57 723,14 руб.
Самое большое расхождение по ООО «Северное тепло». В наличие имеются документы на сумму 258 250,75руб., проведено в бухгалтерском учете , т.е. принято к оплате, на сумму 2 006 469,75 руб. Расхождение 2 163 180,25 руб.
Замечания:
В акте выполненных работ от 30.1.015 №5 на сумму 350 000 руб. ООО «Управдом ООО за благоустройство придомовой территории не указано какие виды работ выполнены.
Дважды были приняты услуги за техобслуживание котельной за декабрь 2015 от ООО «Спецтехсервис» по актам от 31.12.15 № 335 и № 345 (оба акта подписаны и приложены в регистр).
Товарная накладная от ИП Мангуби Д.В. от 02.07.2015 №336 не подписана со стороны ТСЖ, но проведена в бухгалтерском учёте.
Товарная накладная от 12.11.15 № 305 сумма 6106 руб. за менеджер горения не подписана со стороны ТСЖ.
Обслуживающая компания не правомерно использует счет 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам». Данный счет предназначен для учета авансов, используется при общем режиме налогообложения для исчисления НДС. В ТСЖ актуальность использования счета 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» отсутствует. Некорректная проводка Дт 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками», означает зачет аванса. Такая проводка сдваивает обороты в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками», данные по поставщикам искусственно увеличиваются и пользоваться бухгалтерской информацией сложно и ненаглядно. Счет учета авансов используется для расчетов НДС, которого у ТСЖ не имеется.
ТСЖ накапливает кредиторскую задолженность, но при этом денежные средства отвлекались по вклад. Это отрицательный показатель. Кредиторы, как правило, выставляют или могут выставить пени, за нарушение сроков оплаты.