Тема 1.4. Синтетический учет продажи товаров при условии расчетов пластиковыми картами
Разновидностью реализации товаров в кредит является продажа по пластиковым картам.
На территории РФ существуют специализированные организации и уполномоченные банки, осуществляющие обработку оттисков с пластиковых карт и информации по пластиковым картам на магнитных носителях.
Обслуживание покупателей по пластиковым картам позволяет покупателям предельно сократить объем операций с наличными деньгами, привлечь дополнительный контингент покупателей, предоставляет возможность работать как с валютными, так и с рублевыми расчетными счетами, а также расширяются возможности использования временно свободных средств клиентов для пополнения товарных запасов.
Покупателям предоставляется возможность приобретать товары в таких магазинах в основном со скидкой. Замена большой наличности пластиковой картой также удобна для покупателя.
При проведении расчетов пластиковыми картами участниками являются:
- физические лица – владельцы пластиковых карт;
- юридические лица – владельцы пластиковых карт (пластиковая карточка открывается на работника предприятия по доверенности);
- эмитенты – банки, выпускающие пластиковые карты;
- предприятия торговли.
Покупатель заключает договор на обслуживание с кредитной фирмой и получает от нее пластиковую карту, которую использует при покупках.
Эмитенты кредитных карт (компании и банки) заключают с торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам пластиковых карт. В договоре указывается порядок авторизации карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др. К договору прикладывается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.
Авторизация карт, предъявленных к оплате за товары, заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту через установление связи (по телефону, по компьютерным сетям) с эмитентом карт.
Современным способом организации продажи по кредитным картам является установление в магазине терминала, связанного с компьютером банка. Это позволяет практически моментально установить владельца карты и остаток на его счету. При покупке товара карта вставляется в щель кассовой машины системного кассового терминала, по каналу связи сообщается номер счета владельца кредитной карты, подтверждается его платежеспособность и дается команда на списание со счета указанной суммы. После этого карта возвращается владельцу. При вводе пластиковой карты в терминал набирается личный код, известный только владельцу. Владельцу пластиковой карты выдается товарный чек (слип). Два других экземпляра чеков передаются в бухгалтерию магазина и в банк-эмитент. Банк-эмитент перечисляет выручку на счет магазина и удерживает вознаграждение по условиям договора.
Другим способом организации продажи по кредитным картам является способ, когда кассир в момент продажи определяет с помощью технического устройства подлинность кредитной карты, связывается по телефону с расчетно-кассовым центром банка и получает необходимое подтверждение.
В случае подтверждения продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый – покупателю, второй – инкассатору, третий – в бухгалтерию при кассовом отчете. Покупатель расписывается с слипе.
Кассир в момент продажи также проверяет предоставленные эмитентом стоп-листы, где указаны номера кредитных карт, по которым запрещено проведение операций. В бухгалтерию магазина поступает сводный слип и слипы по проданным по кредитным картам товарам в составе кассового отчета. В назначенный по договору между банком-эмитентом и магазином день инкассации слипы передаются в расчетно-кассовый центр эмитента.
Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от общей суммы. Перед приездом инкассатора составляется реестр слипов с указанием их числа и суммы. Реестр составляется в двух экземплярах: первый передается со слипами инкассатору, второй – с распиской инкассатора остается в магазине.
Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на счет магазина причитающиеся ему денежные средства. В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы.
Особенностью учета по кредитным картам является то, что существует временной разрыв между датой продажи товара и датой поступления выручки на расчетный счет магазина.
Учет инкассированных кредитных карт ведется на счете 57 «Переводы в пути». Аналитический учет к счету 57 осуществляют по каждому банку и по реестрам.
Корреспонденция счетов по учету продажи товаров по пластиковым картам приведена в таблице 11.
Таблица 11
Корреспонденция счетов по учету продажи товаров по пластиковым картам
| № п/п | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Отражена выручка от реализации товаров по пластиковым картам | 57 «Переводы в пути» | 90-1 «Продажи» |
| 2. | Зачислены деньги на расчетный счет, поступившие от реализации товаров по кредитным картам | 51 «Расчетные счета» | 57 «Переводы в пути» |
| 3. | Списана стоимость реализованных товаров (по учетным ценам) | 90-2 «Продажи» | 41 «Товары» |
| 4. | Отражено в учете комиссионное вознаграждение банку | 91-1 «Прочие доходы и расходы» | 51 «Расчетные счета» |
Самостоятельная работа по теме 1.4.
Задание 1.4.1
· Составить бухгалтерский баланс на 30.06. 201_ г.;
· Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за полугодие 201_ г.».
Ниже представлена последовательность и исходные данные для выполнения задания:
1. Открыть счета синтетического учета, записать в них сальдо на 01.06.200_ г, дополнить информацией по субсчетам 90 счета, сальдо на которых сформировалось на 01.06.201_ года, при этом учесть взаимосвязь этих субсчетов, а также со счетом 99 (табл. 12).
Таблица 12
Сальдо по некоторым счетам магазина на 01 июня 200_ г.
| Наименование счета, субсчета | Сумма, руб. |
| 41–2 «Товары в розничной торговле» | 275 000 |
| 42 «Торговая наценка» | |
| 80 «Уставный капитал» | |
| с 1.01.201_г. по 31.05.201_г. | |
| 90-1 «Выручка от продажи | ? |
| 90-2 «Себестоимость проданных товаров» | ? |
| 90-3 «Начислен НДС» | ? |
| 90-4 «Расходы на продажу» | ? |
| 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» | ? |
| 99 «Прибыли и убытки» |
2. Составить бухгалтерские проводки за июнь и сделать записи на счетах синтетического учета (табл. 13).
Таблица 13
Хозяйственные операции магазина за июнь 200_ г.
| № п/п | Наименование документа и содержание операции | Сумма, руб. |
| 1. | Поступили товары по товарно-транспортной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров по покупным ценам - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров в пределах норм естественной убыли Поступившие товары оприходованы с наценкой 36 % | ? ? |
| 2. | Поступили товары по товарно-транспортной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров по вине поставщика Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. Поступившие товары оприходованы с наценкой 35 %. | ? |
| 3. 3.1 3.2 | Отчеты кассира: Оприходована наличная выручка за проданные товары Отражена выручка по слипам |
Окончание таблицы 13
| № п/п | Наименование документа и содержание операции | Сумма, руб. |
| 4. | 4. По препроводительной ведомости сдана наличная выручка в банк | |
| 5. | 5. Реестры слипов сданы на инкассацию | |
| 6. 6.1 6.2 6.3 6.4 | Выписка банка: Зачислена наличная выручка на расчетный счет Зачислена выручка по реестрам слипов Зачислена полученная от поставщика претензия Перечислены денежные средства поставщикам за товары | |
| 7. | На основании товарных отчетов списаны с материально-ответственных лиц проданные товары (сумму определить) | ? |
| 8. | Начислена в пользу банка торговая уступка (сумму определить) | ? |
| 9. | Отражены начисленные за месяц расходы на продажу (вкл транспортных расходов) | |
| 10. | Списан валовой доход (сумму определить) | ? |
| 11. 11.1 11.2 | Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС на проданные товары (ставка 18 %) Предъявлен к вычету НДС (сумму определить) | ? |
| 12. | ? | |
| 13. | Определен и списан по назначению финансовый результат от продажи товаров за месяц (сумму определить) | ? |
Задание 1.4.2.
· Составить бухгалтерский баланс на 30.06. 201_ г.
· Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за полугодие 201_ г.»
Ниже представлена последовательность и исходные данные для выполнения задания:
1. Открыть счета синтетического учета, записать в них сальдо на 01.06.200_ г, дополнить информацией по субсчетам 90 счета, сальдо на которых сформировалось на 01.06.201_ года, при этом учесть взаимосвязь этих субсчетов, а также со счетом 99 (табл. 14).
Таблица 14
Сальдо по некоторым счетам магазина на 01 июня 200_ г.
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| 41–2 «Товары в розничной торговле» | |
| 42 «Торговая наценка» | |
| 80 «Уставный капитал» | |
| с 1.01.201_г. по 31.05.201_г. | |
| 90-1 «Выручка от продажи | ? |
| 90-2 «Себестоимость проданных товаров» | ? |
| 90-3 «Начислен НДС» | ? |
| 90-4 «Расходы на продажу» | ? |
| 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» | ? |
| 99 «Прибыли и убытки» |
2. Составить бухгалтерские проводки за июнь и сделать записи на счетах синтетического учета (табл. 15).
Таблица 15
Хозяйственные операции магазина за июнь 200_ г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | |||
| Варианты | |||||
| 1. | Поступили по товарной накладной товары: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные услуги - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена порча товаров по вине поставщика………………………….. Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. Поступившие товары оприходованы с наценкой 32 %. | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? |
| 2. | Поступили товары по товарной накладной: - стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров в пределах норм естественной убыли Поступившие товары оприходованы с наценкой 33 % | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? |
Окончание таблицы 15
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | |||
| Варианты | |||||
| 3. | По товарной накладной возвращены испорченные товары поставщику (см. операцию 1) | ? | ? | ? | ? |
| 4. 4.1 4.2 | Отчеты кассира: Оприходована наличная выручка за проданные товары Отражена выручка по слипам | ||||
| 5. | По препроводительной ведомости сдана наличная выручка в банк | ||||
| 6. | Реестры слипов сданы на инкассацию | ||||
| 7. 7.1 7.2 7.3 | Выписка банка: Зачислена наличная выручка Зачислена выручка по реестрам слипов Перечислены средства поставщикам за товары | ||||
| 8. | Начислена в пользу банка торговая уступка (сумму определить) | ? | ? | ? | ? |
| 9. | На основании товарных отчетов списаны с материально ответственных лиц проданные товары (сумму определить) | ? | ? | ? | ? |
| 10. | Отражены начисленные за месяц расходы на продажу (кроме транспортных расходов) | ||||
| 11. | Списан валовой доход (сумму определить) | ? | ? | ? | ? |
| 12. 12.1 12.2 | Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС на проданные товары (ставка 18 %) Предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам (сумму определить) | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? |
| 13. | Списаны расходы на продажу (ТЗР) (сумму определить) | ? | ? | ? | ? |
| 14. | Выявлен финансовый результат от продажи товаров (сумму определить) | ? | ? | ? | ? |