Учет, контроль капитальных вложений

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство основных средств и улучшение их качественного состава, расширение и модернизацию действующих.

Результатом процесса капитальных вложений являются новые и реконструированные объекты основных средств.

Учет долгосрочных вложений ведут на самостоятельном синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств нарастающим итогом с начала строительства. Сальдо (дебетовое) отражает стоимость незавершенного строительства. На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический учет ведут по каждому объекту строительства или приобретения.

Выделены средства из бюджета:

Дт 08 Кт 86.

Учет, контроль нематериальных активов

Нематериальные активы – активы, которые не имеют материально-вещественную форму, но имеют денежную оценку, используются в течение длительного периода (более одного года), приносят доход и обладают способностью отчуждения.

Нематериальные активы используются в течение периода, свыше 12 месяцев, имеют денежную оценку, приносят доход.

В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости, а в балансе – по остаточной стоимости.

Синтетический учет нематериальных активов ведется на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам в зависимости от их состава.

Основным документом в аналитическом учете нематериальных активов является Карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1. В ООО «Высотник» учет нематериальных активов не ведется.

Учет, контроль материалов

Материалы – предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

Материальные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения. При приобретении материалов за плату и других организаций их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение за исключением НДС. При отпуске материалов в производство они оцениваются по средней себестоимости. Этот способ оценки материалов при списании в производство обеспечивает относительно равномерное воздействие на размер затрат, которые учитываются при формировании себестоимости продукции.

Операции по движению материалов в организации оформляются унифицированными первичными документами. Все документы оформляются правильно, имеют подписи разрешающие отпуск материалов: директор и главный бухгалтер; и подписи материально-ответственных лиц (зав. складом) передающих и принимающих (мастер производственного участка) материальные ценности.

Приказом руководителя определен круг лиц, имеющих право получать со склада ТМЦ.

Документами учета материально-производственных запасов являются:

- приходный ордер (форма № М-4) – используется для учета материалов, поступающих от поставщиков. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально-ответственным лицом в день поступления ценностей на склад;

- акт о приемке материалов (форма № М-7) применяется для оформления приемки материальных ценностей в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов;

- доверенность (форма № М-2 и № М-2а) – применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщика. Доверенность составляется в одном экземпляре в бухгалтерии организации выдается под расписку получателю. Срок действия доверенности 15 дней.

Отпуск материалов со склада оформляется требованием. Лимитно-заборные карты формы № М-8 на предприятии не применяются. Требование составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается у зав. складом, предназначен для списания материалов, второй – для оприходования мастером отдела. В конце месяца зав. складом делает материальный отчет по наименованиям ТМЦ, по приходным и расходным документам. Зав. складов ведет также учет материалов в книгах сортового учета по каждому наименованию ТМЦ, нарастающим итогом.

В ООО «УК «Высотник» проводят работу мастера производственных участков:

- мастер по обслуживанию и текущему ремонту, в распоряжении которого находятся электромонтеры, сварщики, слесари, занимающиеся ремонтом водопровода, канализации;

- мастер по канализационным сетям;

- мастер по учету выполненных работ, по работе с жильцами;

- прораб, в распоряжении которого находятся плотники, штукатуры и пр., занимающиеся ремонтом крыши, фасада, входных дверей, подъездов жилых домов.

Мастера производственных участков также в конце месяца делают материальные отчеты, нарастающим итогом прихода и расхода ТМЦ, с выведением остатка.

Мастера производственных участков на получение ТМЦ, вернее на их расход в производство делают отчет по форме № 29, где расход материалов отражается по нормам и фактический расход. Норма расхода материалов, подтверждается ссылками на определенный вид выполненных работ. Отчеты зав. складом и мастеров, сдаются в бухгалтерию не позднее 5 числа следующего за отчетным, для оценки в денежном выражении. Итоги материальных отчетов по каждому производственному отделу отражаются по синтетическим счетам в накопительных ведомостях. Информация с накопительных ведомостей записывается бухгалтером в ЖО № 10 по Кт сч. 10 «Материалы» в Дт сч. 20 «Основное производство», Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы».

Согласно учетной политики сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», на предприятии не используется.

В бухгалтерском учете приход полученных материалов отражается следующей проводкой:

Дт 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по материалам;

Дт 10 Кт 71 – поступили ТМЦ от подотчетного лица.

Предприятие не является торгующей организацией, на практике имелись случаи продажи материалов на сторону. Отпуск ТМЦ со склада оформляется накладной формы № 15-М. Бухгалтерия на основании накладной выписывает счет-фактуру.

Дт 91 Кт 10 – списана стоимость материалов.

Дт 51 Кт 91 – поступила выручка от продажи.

Дт 91 Кт 68 – отражен НДС от выручки ТМЦ.

Сч. 10 «Материалы» имеет следующие субсчета:

10-1 Сырье и материалы,

10-2 Топливо,

10-5 Запасные части,

10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Ежегодно 01 октября в организации проводится инвентаризация ТМЦ.

Приказом руководителя назначается комиссия, председатель комиссии и сроки проведения инвентаризации.

На основании описей ТМЦ, делаются смесительные ведомости. Излишки ТМЦ приходуются на сч. 10 «Материалы», а сумма зачисляется на финансовый результат:

Дт 10 Кт 91.

Недостача ТМЦ списывается на сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дт 94 Кт 10.

Списание недостач в пределах норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновные лица:

Дт 73 кт 94.

Когда виновные лица не установлены:

Дт 91 Кт 94.

По данным инвентаризации за 2008-2009 гг. в ООО «Жилсервис» излишков или недостач не выявлено.

Учет, контроль оплаты труда

Основным документом по организации оплаты труда в жилищно-коммунальном хозяйстве является «Отраслевое тарифное соглашение по организациям ЖКХ, газификации и эксплуатации газового хозяйства РФ». Это соглашение через два года обновляется, с учетом изменений в законодательстве. На основании соглашения разрабатывается Коллективный договор, а при отсутствии его соглашение имеет прямое действие. Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:

- приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1), являющийся основанием для приема на работу. Отдел кадров в соответствии с приказом о приеме на работу заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовую книжку, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;

- личная карточка (форма № Т-2) заполняется на каждого работника, содержит сведения о работнике (ФИО, дата и место рождения, образование и т.д.), повышении квалификации, переподготовке и т.д.;

- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма № Т-6) предназначен для оформления ежегодных отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, графиками отпусков;

- приказ (распоряжение о прекращении трудового договора (форма № Т-8) издается при оформлении увольнения работников. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия производит расчет с работником;

- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12), который заполняется мастером отдела. Табели составляются в одном экземпляре и передаются в бухгалтерию. На основании табелей рассчитывается заработная плата;

- расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) применяется для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работающих. Существует два вида заработной платы – основная (начисленная за отработанное время, количество и качество выполняемых работ – оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии, доплаты, надбавки), и дополнительная (выплаты за неотработанное время - оплата отпусков, выходное пособие при увольнение и др.).

Основные формы оплаты труда – повременная и сдельная.

В ООО «УК «Высотник» используется повременная форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника.

Но во время поведения программы по капитальному ремонту используется сдельная оплата труда, применяемая в летний период для рабочих ремонтно-строительной группы.

Оплата труда руководителю предприятия формируется из расчета тарифной ставки разряда рабочего, т. е. 1 разряда, в соответствии с Постановлением правительства № 210.

Максимальный разряд выполняемых работ, в соответствии с «Квалификационным справочником рабочих ЖКХ», 4 разряд. Исключение составляют:

- электрогазосварщик 4-6 разряд;

- электромонтер 4-6 разряд.

Расчет заработной платы производится на основании табеля учета рабочего времени, в котором отмечается число отработанных дней и часов. При часовой или дневной оплате заработок определяется путем умножения тарифной ставки за час или за день на число оплачиваемых часов или дней. К основной тарифной ставке, окладу применяются следующие доплаты:

- премия до 40 %,

- ночные часы 40 % от тарифной ставки,

- вредность 4,8 % (водители машин, мусоровозов, машинисты насосных установок, электрогазосварщики),

- штукатуры, слесари,

- совмещение профессий до 70 %,

- сверхурочные часы в соответствии со ст. 152 Трудового Кодекса РФ,

Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Отпуск составляет не менее 28 календарных дней.

Помимо основного отпуска, Коллективным договором утвержден перечень профессий, которым предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска от 6 до 12 календарных дней. В целях закрепления кадров, снижения их текучести, на предприятии предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск в зависимости от стажа на данном предприятии:

- от 1 года до 3-х лет – 2 дня,

- от 3-х до 10-и – 5 дней,

- от 10 и и выше – 9 дней.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном сч. 70 «Расходы с персоналом по оплате труда».

По Кт данного счета отражаются начисления по оплате труда. По Дт сч. 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда. Кредитовое сальдо сч. 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации перед работником по начисленной, но не выданной заработной плате. В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера и др.

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, которые соответствуют виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по Дт указанных счетов и по Кт сч. 70 «Расходы с персоналом по оплате труда».

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражается проводкой:

Дт 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» Кт 70 «Расходы с персоналом по оплате труда».

Выдана заработная плата, пособие из кассы наличными:

Дт 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса».

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется.

Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре не выданной заработной платы.

Депонированная заработная плата переносится со сч. 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На депонируемую сумму делается проводка:

Дт 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Депонируемые суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации - Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса».

Удержание из заработной платы производится в случаях предусмотренных Законодательством. Существует две группы удержаний:

- обязательные (НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор),

- по инициативе администрации организации (суммы аванса, выданного в счет заработной платы, суммы аванса, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды).

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Существует 4 вида налоговых вычетов – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты – ежемесячные вычеты из доходов в размере 300,400,500 и 3000 рублей. Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей имеют: инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ и военнослужащие 1-3 группы и др.

Налоговый вычет в размере 500 рублей – герои Советского союза, РФ; инвалиды с детства и 1,2 группы; лица принимавшие участие в военных действиях в Афганистане и других государствах.

Налоговый вычет в размере 400 рублей применяется для физических лиц, которые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20000 рублей.

Налоговый вычет в размере 300 рублей, за каждый месяц налогового периода, устанавливается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащегося дневной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей, супругов, опекунов, попечителей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче им налоговой декларации.

Налоговая ставка на НДФЛ установлена в размере 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Удержан НДФЛ по заработной плате:

Дт 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» Кт 68 «расчеты по налогам и сборам».

Перечислен налог в бюджет:

Дт 68 «расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета».

Удержаны суммы по исполнительным листам:

Дт 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Исполнительные листы». Операции по сч. 70 «Расходы с персоналом по оплате труда» отражаются в журналах-ордерах № 1,2,8,10,12.