Счета и двойная запись. Общая характеристика бухгалтерскОго учета
Общая характеристика бухгалтерскОго учета
 |  | ||
 |  | ||
  |  | ||
 |
ЗАДАЧА 1
Задание: определить, какие виды имущества и источников образования неправильно включены в активный и пассивный капитал.
Условие:
Состав активного и пассивного капитала
| Активный капитал | Пассивный капитал |
| Материалы на складе | Уставный капитал |
| Топливо на складе | Денежные средства в кассе |
| Задолженность персоналу по оплате труда | Денежные средства на расчетном счете |
| Добавочный капитал | Запасные части на складе |
| Готовая продукция | Долгосрочные кредиты банков |
| Основные средства | Задолженность поставщикам |
| Резервный капитал | Денежные средства на валютном счете |
| Нераспределенная прибыль | Краткосрочные кредиты банков |
| Задолженность покупателей | Задолженность бюджету |
Задача 2.
Задание: найти дебиторскую задолженность и кредиторскую задолженность предприятия.
Условие:
Задолженность бюджету по налогам.
Задолженность подрядчикам.
Задолженность покупателей за продукцию.
Задолженность пенсионному фонду.
Задолженность подотчетных лиц.
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.
Задолженность работников за причиненный организации ущерб.
Задолженность учредителям по доходам.
Задолженность работникам по оплате труда.
Задолженность поставщикам за материалы.
Задолженность ОАО «Ростелеком» за связь.
Задолженность ООО «Автотранспортное предприятие» за доставку продукции покупателям.
Задача 3.
Задание: на основании приведенных данных сгруппировать имущество по составу и размещению (активный капитал) и источникам его образования (пассивный капитал). Группировку показать в таблице 1.
Условие: ОАО «Машиностроитель» на 1 сентября текущего года имеет следующие активы и источники их образования:
| № п/п | Наименование активов и их источников | Сумма (тыс. руб.) |
| Грузовые машины | ||
| Железо кровельное | ||
| Начисленная персоналу заработная плата | ||
| Электроаппаратура | ||
| Задолженность экспедитора по подотчетным суммам | ||
| Эмиссионный доход | ||
| Торф | ||
| Суммы претензий к поставщикам за недогрузы топлива | ||
| Задолженность арендодателю за арендуемые основные средства | ||
| Здание склада | ||
| Средства на расчетном счете | ||
| Химические реактивы | ||
| Вагоны | ||
| Задолженность по единому социальному налогу | ||
| Задолженность инструментальному заводу за полученные универсальные инструменты | ||
| Специальная одежда и обувь | ||
| Эстакада | ||
| Задолженность работников по ссудам, предоставленным на жилищное строительство | ||
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| Детали силового оборудования, изготовленные вспомогательным производством для реализации | ||
| Денежные средства на валютном счете | ||
| Дивиденды, начисленные учредителям | ||
| Векселя, полученные от авиационного завода за отгруженное оборудование | ||
| Арендная плата, полученная вперед | ||
| Уставный капитал | ||
| Свидетельство на полезную модель изделия | ||
| Затраты на подписку научно-технических изданий на полугодие | ||
| Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу | ||
| Патент на технологию холодной штамповки | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Оборудование, выпускаемое заводом, на сборке | ||
| Метизы | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость | ||
| Кредит банка под приобретение основных материалов | ||
| Облигации государственного займа со сроком погашения 5 лет | ||
| Станки на складе готовые к продаже | ||
| Безвозмездно полученные средства | ||
| Телефаксы | ||
| Нераспределенная прибыль, полученная в отчетном году | ||
| Задолженность по уплате налога на доходы с физических лиц | ||
| Резерв на предстоящее проведение ремонтов основных средств | ||
| Убыток прошлых лет | ||
| Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества | ||
| Задолженность по депонированной зарплате | ||
| Резервный капитал | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Задолженность химической организации за поставленное ей оборудование | ||
| Аванс, перечисленный ремонтной организации по предстоящему ремонту здания склада | ||
| Задолженность по выпущенным облигациям сроком погашения 6 месяцев | ||
| Оплаченные путевки в санаторий для работников организации |
Решение задачи 3
Таблица 1
Классификация имущества ОАО «Машиностроитель» на 1 сентября
| № п/п | Наименование группы (подгруппы) | Наименование имущества (источников) | Сумма (тыс. руб.) |
Вывод по задаче:
Тема 2.
Бухгалтерский баланс
 |  |
Задача 4.
Задание: на основании приведенных данных составить бухгалтерский баланс на 1 сентября. Для работы использовать таблицу 2.
Условие: ОАО «Машиностроитель» на 1 сентября текущего года имеет следующие активы и источники их образования:
| № п/п | Наименование активов и их источников | Сумма (тыс. руб.) |
| Грузовые машины | ||
| Железо кровельное | ||
| Начисленная персоналу заработная плата | ||
| Электроаппаратура | ||
| Задолженность экспедитора по подотчетным суммам | ||
| Эмиссионный доход | ||
| Торф | ||
| Суммы претензий к поставщикам за недогрузы топлива | ||
| Задолженность арендодателю за арендуемые основные средства | ||
| Здание склада | ||
| Средства на расчетном счете | ||
| Химические реактивы | ||
| Вагоны | ||
| Задолженность по единому социальному налогу | ||
| Задолженность инструментальному заводу за полученные универсальные инструменты | ||
| Специальная одежда и обувь | ||
| Эстакада | ||
| Задолженность работников по ссудам, предоставленным на жилищное строительство | ||
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| Детали силового оборудования, изготовленные вспомогательным производством для реализации | ||
| Денежные средства на валютном счете | ||
| Дивиденды, начисленные учредителям | ||
| Векселя, полученные от авиационного завода за отгруженное оборудование | ||
| Арендная плата, полученная вперед | ||
| Уставный капитал | ||
| Свидетельство на полезную модель изделия | ||
| Затраты на подписку научно-технических изданий на полугодие | ||
| Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу | ||
| Патент на технологию холодной штамповки | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Оборудование, выпускаемое заводом, на сборке | ||
| Метизы | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость | ||
| Кредит банка под приобретение основных материалов | ||
| Облигации государственного займа со сроком погашения 5 лет | ||
| Станки на складе готовые к продаже | ||
| Безвозмездно полученные средства | ||
| Телефаксы | ||
| Нераспределенная прибыль, полученная в отчетном году | ||
| Задолженность по уплате налога на доходы с физических лиц | ||
| Резерв на предстоящее проведение ремонтов основных средств | ||
| Убыток прошлых лет | ||
| Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества | ||
| Задолженность по депонированной зарплате | ||
| Резервный капитал | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Задолженность химической организации за поставленное ей оборудование | ||
| Аванс, перечисленный ремонтной организации по предстоящему ремонту здания склада | ||
| Задолженность по выпущенным облигациям сроком погашения 6 месяцев | ||
| Оплаченные путевки в санаторий для работников организации |
Задача 5.
Задание:
Проанализируйте хозяйственные операции за сентябрь в таблице 3 и составьте баланс на 1 октября текущего года (таблица 2).
Условие: В сентябре в ОАО «Машиностроитель» произошли следующие операции:
| № п/п | Содержание операции | Сумма (тыс. руб.) |
| Поставлены на учет обрабатывающие центры стоимостью | ||
| От покупателей поступили денежные средства на расчетный счет: - от химической организации - оплачен вексель | ||
| От экспедитора поступили в кассу денежные средства | ||
| Выпущена готовая продукция из производства | ||
| Часть расходов будущих периодов списана на затраты незавершенного производства | ||
| Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | ||
| Списаны со склада материалы на изготовление продукции | ||
| На расчетный счет зачислен кредит сроком на 5 лет | ||
| С расчетного счета в кассу перечислены денежные средства | ||
| Выдано из кассы: - заработная плата рабочим - учредителям дивиденды - под отчет | ||
| Списаны доходы будущих периодов на прибыль отчетного периода | ||
| Перечислены валютные средства в погашение задолженности поставщикам | ||
| Государство погасило облигации, денежные средства за которые зачислены на расчетный счет | ||
| На расчетный счет зачислен кредит сроком на 5 лет | ||
| С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности: - инструментальному заводу за инструменты - государственным внебюджетным фондам | ||
| От поставщиков поступили материалы | ||
| Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих | ||
| Перечислена бюджету задолженность по налогам | ||
| За счет резервного капитала покрыт убыток прошлых лет | ||
| От работников организации поступили в кассу денежные средства в погашение выданных займов |
Решение задачи 4
Таблица 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС _______________________
(для практической работы)
(тыс. руб.)
| АКТИВ | Код показателя | На начало месяца | На конец месяца |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по I разделу | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | |||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| НДС по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты), в том числе: | |||
| покупателей и заказчиков | |||
| подотчетных лиц | |||
| работников по ссудам | |||
| учредителей | |||
| прочие дебиторы | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| Итого по II разделу | |||
| БАЛАНС |
| ПАССИВ | Код показателя | На начало месяца | На конец месяца |
| III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | |||
| Средства целевого финансирования | |||
| Итого по III разделу | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Кредиты и займы | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итого по IV разделу | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Кредиты и займы | |||
| Кредиторская задолженность, всего | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики | |||
| по оплате труда | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | |||
| задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого по V разделу | |||
| БАЛАНС |
Решение задачи 5
Таблица 3
Характеристика хозяйственных операций ОАО «Машин6остроитель» за сентябрь
| № п/п | Содержание операции | Сумма (тыс. руб.) | Характеристика операции | Краткая запись | Тип операций |
| Поставлены на учет обрабатывающие центры стоимостью | |||||
| От покупателей поступили денежные средства на расчетный счет: - от химической организации - оплачен вексель | |||||
| От экспедитора поступили в кассу денежные средства | |||||
| Выпущена готовая продукция из производства | |||||
| Часть расходов будущих периодов списана на затраты незавершенного производства | |||||
| Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | |||||
| Списаны со склада материалы на изготовление продукции | |||||
| На расчетный счет зачислен кредит сроком на 5 лет | |||||
| С расчетного счета в кассу перечислены денежные средства | |||||
| Выдано из кассы: - заработная плата рабочим - учредителям дивиденды - под отчет | |||||
| Списаны доходы будущих периодов на прибыль отчетного периода | |||||
| Перечислены валютные средства в погашение задолженности поставщикам | |||||
| Государство погасило облигации, денежные средства за которые зачислены на расчетный счет | |||||
| На расчетный счет зачислен кредит сроком на 5 лет | |||||
| С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности: - инструментальному заводу за инструменты - государственным внебюджетным фондам | |||||
| От поставщиков поступили материалы | |||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих | |||||
| Перечислена бюджету задолженность по налогам | |||||
| За счет резервного капитала покрыт убыток прошлых лет | |||||
| От работников организации поступили в кассу денежные средства в погашение выданных займов |
Тема 3.
Счета и двойная запись
 |
Задача 6.
Задание 1:
1) открыть синтетические счета на основании данных задачи 4 темы «Бухгалтерский баланс» используя данные задачи 3 темы «Общая характеристика бухгалтерского учета»;
2) используя характеристику хозяйственных операций из задачи № 5 темы «Бухгалтерский баланс» составить бухгалтерские проводки;
3) отразить операции на синтетических счетах методом двойной записи и на аналитических счетах;
4) закрыть все счета;
5) составить оборотные ведомости по синтетическим счетам.
Решение оформить в таблицах, представленных ниже.
Решение задачи 6