Задача 1.1 Особенности учета товарных операций в организациях розничной торговли
Методические указания по выполнению контрольной работы
Цель контрольной работы – проверка теоретических знаний учащихся и их практическое закрепление, приобретение навыков по ведению бухгалтерского учета в таких отраслях народного хозяйства, как торговля, сельское хозяйство, строительство.
Контрольная работа выполняется в тетради либо на листах А-4 в установленные графиком учебного процесса сроки. Работа должна быть написана грамотно, разборчивым почерком, аккуратно, без сокращения слов, с полями для замечаний преподавателя. При выполнении работы в компьютерном варианте следует использовать шрифт Times New Roman 14 птп. Небрежно выполненная работа к зачету не принимается.
Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы следует внимательно прочитать все задания, уяснить их содержание, затем изучить материал по соответствующим вопросам. Ответ на теоретический вопрос должен быть конкретным, кратким, по существу.
Решение задач необходимо сопровождать подробными расчетами. Корреспонденция счетов должна быть составлена в соответствии с действующим типовым планом счетов бухгалтерского учета.
В конце работы необходимо привести список использованной литературы и инструктивных материалов, поставить дату её выполнения и личную подпись учащегося.
По рекомендациям и замечаниям преподавателя в результате проверки зачтенной контрольной работы учащиеся обязаны внести необходимые исправления. В случае, если контрольная работа не зачтена, она должна быть переделана в соответствии с замечаниями рецензента. К исправленному варианту, представляемому на повторную проверку, должна быть приложена первая контрольная работа и рецензия на нее.
Номер теоретического вопроса учащийся выбирает в соответствии с приведенной ниже таблицей-указателем:
| Заглавные буквы фамилии учащегося | А Б | В Г | Д Е | Ж З | И К | Л М | Н О | П Р | С Т | У Ф | Х Ц | Ч Ш | Щ Ы | Э Ю | Я |
| № вопроса |
Практическая часть работы приведена для всех учащихся. По операциям, где сумма не приведена (стоит знак «?»), ее следует определить по данным предыдущих операций или выполнить специальный расчет. В тех операциях, где сумма приведена в виде набора цифр двух ХХ, на месте ХХ проставляется шифр личного дела учащегося. Например, если по операции проставлена сумма в виде 8ХХ 000 тыс. руб., то при шифре личного дела 15 сумма по операции будет 815 000 тыс. руб.; а при шифре 32 сумма по операции будет 832 000 тыс. руб.
Перечень вопросов для письменного ответа
1. Учет затрат, связанных с формированием основного стада.
2. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг ремонтной мастерской и гужевого транспорта в сельскохозяйственных организациях.
3. Учет затрат и калькулирование себестоимости зерновых культур в сельскохозяйственных организациях.
4. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции кормовых культур и овощей.
5. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции основного стада крупного рогатого скота.
6. Учет затрат и калькуляция продукции выращивания и откорма крупного рогатого скота.
7. Документальное оформление и учет поступления товаров и тары в оптовой торговле.
8. Документальное оформление и учет отпуска (реализации) товаров покупателям в оптовой торговле.
9. Учет поступления и реализации товаров в розничной торговле.
10. Синтетический и аналитический учет издержек обращения.
11. Расчет издержек обращения на остаток товаров.
12. Особенности учета материалов в подрядных строительных организациях.
13. Учет расходов по эксплуатации строительных машин в подрядных строительных организациях.
14. Учет и распределение накладных расходов в подрядных строительных организациях.
15. Учет расчетов с заказчиками и субподрядными организациями за выполненные строительно-монтажные работы.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Раздел 1. Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях.
Задача 1.1 Особенности учета товарных операций в организациях розничной торговли
Задание:
- На основании исходных данных и хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов в журнале регистрации.
- Рассчитать налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации товаров и прибыли.
- Определить финансовый результат от реализации товаров.
Материал для решения задачи:
Унитарное предприятие «Уют» занимается розничной торговлей промышленными товарами. Согласно учетной политике названной организации учет товаров ведется по розничным ценам с НДС.
Хозяйственные операции УП «Уют» за отчетный месяц:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Платежное поручение, выписка банка. УП «Уют» произведена предоплата ОАО «Лювал» за товары | 193 ХХ0 |
| 2. | Товарно-транспортная накладная. Поступили на склад товары от УП «Трайпл» по свободно-отпускным ценам; НДС поставщика 20 %. Товары оприходованы с торговой надбавкой 15 % и НДС, включенным в розничную цену 20 %. Транспортные расходы с НДС по ставке 20 % | 1ХХ 560 ? ? ? 2ХХ |
| 3. | Товарно-транспортная накладная. Поступили на склад товары от ОАО «Лювал» по свободно-отпускным ценам; НДС поставщика 20 %. При приемке товара установлена его недостача, на сумму которой составлен коммерческий акт и выставлена претензия поставщику Товары оприходованы с торговой надбавкой 15 % и НДС, включенным в розничную цену 20 %. | 230 7ХХ ? 1 ХХ0 ? ? |
| 4. | Товарно-транспортная накладная. Поступили товары от ООО «Аркади» по свободно-отпускным ценам; НДС поставщика 20 %. При приемке товара установлена его недостача в пределах норм естественной убыли, которая списана в соответствии с законодательством РБ Товары оприходованы с торговой надбавкой 15 % и НДС, включенным в розничную цену 20 %. | 334 ХХ0 ? ХХ ? ? |
| 5. | Платежное требование, счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации ООО «Ялик» за доставку товара с НДС 20 % | 1 9ХХ |
| 6. | Платежное поручение, выписка банка. С расчетного счета перечислены денежные средства УП «Трайпл», ОАО «Лювал» за поставленный товар и ООО «Ялик» за оказанные транспортные услуги | ? |
| 7. | Мемориальный ордер, выписка банка. Погашена задолженность перед ООО «Аркади» за счет краткосрочного кредита банка | ? |
| 8. | Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам организации | 17 ХХ8 |
| 9. | Расчетно-платежная ведомость, налоговые декларации. Произведены начисления на заработную плату в соответствии с законодательством Республики Беларусь | ? |
| 10. | Расчетно-платежная ведомость. Удержаны из заработной платы:
| 1 5ХХ ХХ5 |
| 11. | Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств | 2ХХ |
| 12. | Платежное требование, счет-фактура. Акцептован счет арендодателя с НДС по ставке 20 %:
| 9ХХ ХХ6 9 ХХ4 |
| 13. | Платежное поручение, выписка банка. На расчетный счет УП «Уют» поступил аванс под поставку товара | 6ХХ 000 |
| 14. | Платежное поручение, выписка банка. С расчетного счета оплачено арендодателю за оказанные услуги | ? |
| 15. | Бухгалтерская справка. Начислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом | 3 ХХ0 |
| 16. | Платежное поручение, выписка банка. Перечислены с расчетного счета:
| 3 ХХ0 20 000 |
| 17. | Платежное требование, выписка банка. Списаны с расчетного счета признанные финансовые санкции за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в предыдущем месяце | 1ХХ |
| 18. | Платежное поручение, выписка банка. С расчетного счета перечислен в бюджет подоходный налог и взносы в ФСЗН (см. операции № 9 и № 10) | ? |
| 19. | Приходный кассовый ордер. В Главную кассу организации сдана выручка от реализации товаров кассирами операционных касс | 4ХХ 000 |
| 20. | Бухгалтерская справка. Списаны с материально-ответственных лиц реализованные товары по розничным ценам с НДС (см. операцию № 19) | ? |
| 21. | Расчет реализованного НДС, налоговая декларация. Начислен НДС в бюджет из выручки от реализации товаров по ставке 20 % | ? |
| 22. | Расчет реализованного НДС, налоговая декларация. Списан НДС, включенный в розничную цену товара, начисленный из выручки от реализации (см. операцию № 21) | ? |
| 23. | Расчет реализованного наложения. Начислена и списана по расчету сумма торговых надбавок, приходящихся на реализованные товары (сумма условная) | 90 ХХ0 |
| 24. | Препроводительная ведомость. Сдана выручка от реализации товаров из кассы УП «Уют» в банк через инкассатора | 400 ХХ0 |
| 25. | Препроводительная ведомость, выписка банка. Зачислена на расчетный счет организации сумма выручки, сданной через инкассатора | ? |
| 26. | Платежное поручение, выписка банка. Перечислена в бюджет сумма НДС по реализации товаров (см. операцию № 21) | ? |
| 27. | Бухгалтерская справка. Распределены и списаны издержки обращения между реализованными товарами и оставшимися на складе | ХХ 000 |
| 28. | Бухгалтерская справка. Определен и списан финансовый результат от реализации товаров | ? |
| 29. | Налоговая декларация. Начислен налог на прибыль за отчетный месяц по действующей ставке | ? |
| 30. | Бухгалтерская справка. Списана сумма прибыли, оставшаяся после уплаты налога | ? |
Методические рекомендации для решения задачи:
В розничной торговле учет товаров ведут по продажным ценам. Продажной ценой здесь является розничная цена с НДС.
На поступившую партию товара, в первую очередь, начисляется торговая надбавка.
Торговая надбавка – сумма, на которую увеличивается покупная стоимость товаров с целью создания источника покрытия налогов и обязательных платежей из выручки, издержек обращения и получения прибыли для удовлетворения экономических интересов торговой организации. Данная сумма учитывается на пассивном счете 42/1 «Торговая наценка». Расчет производится по установленному проценту от покупной цены.
Во-вторых, следует определить сумму НДС, включенного в розничную цену товара. Он рассчитывается от розничной цены (покупная цена + торговая надбавка) по установленному проценту и учитывается на пассивном счете 42/3 «НДС в цене товаров».
В соответствии с Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Министерства экономики РБ от 10.09.2008 г. № 183 (с изменениями и дополнениями), сумма цены приобретения товара, торговой надбавки и НДС составляет цену, устанавливаемую на товар, предназначенный для продажи из розничной торговли, - розничную цену товара.
В конце месяца для определения финансового результата производится расчет и списание торговых надбавок и НДС, приходящихся на реализованные товары. При этом составляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 90/2 Кредит 68 – начисление НДС в бюджет;
Дебет 90/4 Кредит 42/3 – списание суммы НДС со счетов реализации (сторно);
Дебет 90/4 Кредит 42/1 – списание суммы реализованных торговых надбавок (сторно).
Учет реализации товаров ведется на активно-пассивном счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Финансовый результат от реализации товаров определяется путем сравнения оборотов указанного счета.