Отчетность по доходам физических лиц

Отчетность по доходам физических лиц.

Вся информация о суммах доходов физического лица (налогоплательщика) группируются бухгалтерией организации в специальных формах отчетности: «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» Ф №3 – НДФЛ, Справка о доходах физ. лица - Ф №2 – НДФЛ

В налоговой карточке Ф №3 – НДФЛ персонально по каждому налогоплательщику фиксируется информация :

- о доходах, полученных в налогооблагаемом периоде в денежной и натуральной форме;

- сумма налоговых вычетов;

- суммы налогов, полученных налогоплательщиком от реализации собственного имущества;

- суммы налоговых льгот.

Существуют налогоплательщики, представляющих налоговую декларацию в налоговый орган в обязательном порядке–индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой; физические лица, получившие суммы вознаграждений (доходы) от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами; физические лица, получившие доходы от продажи имущества и т.д.

Пример:

Расчеты по стандартным налоговым вычетам.

Растопчина Е.А. работает главным бухгалтером в коммерческой фирме, получая 18 000 руб. в месяц. У Растопчиной двое несовершеннолетних детей ,она разведена В январе с ее заработной платы было удержано 2132 руб. [(18 000 – 1 400х2 х2) *13 %] .

Общий доход Растопчиной за год не превысил 280 тыс. руб. , поэтому вычеты

на детей будут ежемесячно и составят 5600 руб. х 12 мес. =67200 руб.Экономия по НДФЛ составит в год 67200х13%=9730(руб.).

Пример:

Работник организации является участником военных действий в Афганистане и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет, не разведен, ему установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц.

Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 1400 руб. на ребенка. Льгота на ребенка предоставляется до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом достигнет 280000 руб.

Рассчитать НДФЛ, зарплату к выдаче за 6 месяцев начиная с января 2011 года.

Январь: 10000 – 500 –1400 = 8100 * 0,13 = 1053 руб.

Зарплата к выдаче: 10000 – 1053 = 8895 руб.

Февраль: 10000 * 2 – 500*2 – 1400*2 = 1700*0,13 =2 106 – 1053 =1053 руб.

Зарплата к выдаче: 10000 – 1053 = 8947 руб.

Март, апрель, май, июнь расчет аналогичный.

Вычеты на ребёнка и на работника будут постоянны до конца года.

Пример:

С декабря 2007 года Иванова работает в ООО главным бухгалтером. С 11 по 16 января 2012 года болела (6 дней), а всего в январе 15 рабочих дней. Страховой стаж 6 лет, следовательно, пособие выплатят в размере 80% от среднего заработка. Пятидневная рабочая неделя, оклад 10 тыс. руб. в месяц в 2011 г. ,в 2010 г.- 9 000 р. в месяц.

Последние 12 календарных месяцев перед тем как заболеть Иванова отработала полностью.

Заработная плата Ивановой за 2010 год 1 2х9000 руб.=108 тыс. руб.

Заработная плата за 2011 год 12х 10000 руб=120 000 руб.

Определяется среднедневной заработок 108 000 + 120000/730=312,33 руб.

Величина ежедневного пособия с учетом стажа 312,33 х80%= 249,86 руб.

249,86 х3= 749.58 руб.

Максимальный размер ежедневного пособия, который фирма может выплатить за счет средств страхования равен 415000/ 730 = 568,49 руб.

Первые 3 дня болезни включаем в затраты:

Дт 20 Кт 70 749,58 руб.

Остальные три дня за счет социального страхования:

Дт 69 Кт 70 749,58 руб.

Общая сумма пособия по больничному листу составит 1499,16р.

Пример:

Работник организации уходит в отпуск с 04.08.2012 г. на 28 дней. Расчетный период с 1.08.2011 по 1.08 2012 отработан полностью.

Заработная плата работника составила за месяц 12000 руб.

Необходимо рассчитать средний заработок:

(12000 х 12 ) : 29,4 х 12 =408,16 руб.

Отпускные начислены в сумме 28 Х408,16 = 11408,8 руб.

Пример:

Оклад работника ООО «Парус» Михайлова О.О. составляет 27 000 р.в месяц.

Сотрудник женат и у него есть две дочери двойняшки пяти лет и сын , студент вуза очной формы обучения . Возраст сына 21 год. Михайлов, как инвалид второй группы имеет право на вычет в 500 руб. Общая сумма стандартного вычета Михайлова за месяц составит 500 руб. +( 1400 х2)2800 руб. +3000 руб.=6300 руб.

В ноябре 2012 г. общая сумма начислений Михайлова превысит 280 тыс. руб. , поэтому вычетов на детей не будет.

Таким образом, с января по ноябрь 2012 года облагаемый доход работника составит:

27 000руб. – 500 руб. – 5800 руб. = 20 700 руб.

Сумма налога с него будет равна 2691 руб. ( 20700 руб. * 13%).

С ноября по декабрь включительно облагаемый доход работника составит

27 000 руб.-500 руб.=26500 руб., сумма НДФЛ 3345 руб.

Контрольные вопросы

1. Перечислите основные нормативные законодательные акты по основам организации оплаты труда в РФ.

2. Какие первичные документы используются при учете численности работников?

3. За что начисляются надбавки и доплаты?

4. Виды заработной платы, их характеристика?

5. На каком счете ведется синтетический учет по оплате труда? Дать его характеристику.