Лизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

——————————————————————

|НДС = (Вt х CТn) / 100| (7),

——————————————————————

где НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн руб.;

Bt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн руб.;

СТn - ставка налога на добавленную стоимость, %.

В сумму выручки включаются амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (KB) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

——————————————————————————

|Вт = AOt + ПKt + KBt + ДУt| (8)

——————————————————————————

Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными долями с

Оговоренной в договоре периодичностью

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

————————————

|ДВг = ЛП / Т| (9),

————————————

где ЛВг - размер ежегодного взноса, млн руб.;

ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн руб.;

Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

————————————————

|ЛВк = ЛП / Т / 4| (10),

————————————————

где ЛВк - размер ежеквартального лизингового взноса, млн руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

—————————————————

|ЛВм = ЛП / Т / 12| (11),

—————————————————

где ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, млн руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

Примеры расчета лизинговых платежей

Пример 1

Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга.

Условия договора.

Стоимость имущества - предмета договора - 72,0 млн руб.

Срок договора - 2 года.

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 50% годовых.

Величина использованных кредитных ресурсов - 72,0 млн руб.

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 12% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4,0 млн руб., в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн руб.

Командировочные расходы - 0,5 млн руб.

Обучение персонала - 2,0 млн руб.

Ставка налога на добавленную стоимость - 20%.

Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества:

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|———————|————————————————————————————|————————————————————|——————————————|—————————————————————————|

| 1-й | 72,0 | 7,2 | 64,8 | 68,4 |

| 2-й | 64,8 | 7,2 | 57,6 | 61,2 |

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам:

1-й год:

АО = 72,0 х 10 / 100 = 7,2 млн руб.;

ПК = 68,4 х 50 / 100 = 34,2 млн руб.;

KB = 68,4 х 12 / 100 = 8,208 млн руб.;

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) / 2 = 2,0 млн руб.;

В = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 = 51,608 млн руб.;

НДС = 51,608 х 20 / 100 = 10,3216 млн руб.;

ЛП = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 + 10,3216 = 61,9296 млн руб.

2-й год:

АО = 72.0 х 10 / 100 = 7,2 млн руб.;

ПК = 61,2 х 50 / 100 = 30,6 млн руб.;

KB = 61,2 х 12 / 100 = 7,344 млн руб.;

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) / 2 = 2,0 млн руб.;

В = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 = 47,144 млн руб.;

НДС = 47,144 х 20 / 100 = 9,4288 млн руб.;

ЛП = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 + 9,4288 = 56,6328 млн руб.

Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга: ЛП + ЛП = 61,9296 + 56,6328 = 118,5624 млн руб. Размер лизинговых взносов: 118,5624 / 2 / 4 = 14,8203 млн руб.

3. График уплаты лизинговых взносов:

| Дата | Суммы, млн руб. |

|——————————————————————————————————————————————|———————————————————————————————————————————————————|

| 01.01.2003 г. | 14,8203 |

| 01.04.2003 г. | 14,8203 |

| 01.07.2003 г. | 14,8203 |

| 01.10.2003 г. | 14,8203 |

| 01.01.2004 г. | 14,8203 |

| 01.04.2004 г. | 14,8203 |

| 01.07.2004 г. | 14,8203 |

| 01.10.2004 г. | 14,8203 |

4. Состав затрат лизингополучателя:

| | Сумма, млн руб.| % |

|————————————————————————————————————————————————————————————|———————————————————————————|—————————|

|1. Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущест-| 14,4 | 12,15 |

|ва) | | |

|2. Оплата процентов за кредит | 64,8 | 54,66 |

|3. Комиссионное вознаграждение | 15,552 | 13,12 |

|4. Оплата дополнительных услуг | 4,0 | 3,38 |

|5. Налог на добавленную стоимость | 19,7504 | 16,69 |

|Итого | 118,5624 | 100,0 |

Пример 2

Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией.

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн руб.

Срок договора - 10 лет.

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 40% годовых.

Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн руб.

Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя:

Командировочные расходы - 3,6 млн руб.

Консалтинговые услуги - 2,0 млн руб.

Обучение персонала - 4,0 млн руб.

Ставка налога на добавленную стоимость - 20%.

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества:

|—————————————|——————————————————————|———————————————————|—————————————————————|———————————————————|

|1-й год | 160,0 | 16,0 | 144,0 | 152,0 |

|2-й год | 144,0 | 16,0 | 128,0 | 136,0 |

|3-й год | 128,0 | 16,0 | 112,0 | 120,0 |

|4-й год | 112,0 | 16,0 | 96,0 | 104,0 |

|5-й год | 96,0 | 16,0 | 80,0 | 88,0 |

|6-й год | 80,0 | 16,0 | 64,0 | 72,0 |

|7-й год | 64,0 | 16,0 | 48,0 | 56,0 |

|8-й год | 48,0 | 16,0 | 32,0 | 40,0 |

|9-й год | 32,0 | 16,0 | 16,0 | 24,0 |

|10-й год | 16,0 | 16,0 | 0 | 8,0 |

Расчет общей суммы лизинговых платежей

1-й год:

АО = 160,0 х 10 / 100 = 16,0 млн руб.;

ПК = 152,0 х 40 / 100 = 60,8 млн руб.;

KB = 152,0 х 10 / 100 = 15,2 млн руб.;

ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) / 10 = 0,96 млн руб.;

В = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 млн руб.;

НДС = 92,96 х 20 / 100 = 18,592 млн руб.;

ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 млн руб.

2-й год:

АО = 160,0 х 10 / 100 = 16,0 млн руб.;

ПК = 136,0 х 40 / 100 = 54,4 млн руб.;

KB = 136,0 х 10 / 100 = 13,6 млн руб.;

ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) / 10 = 0,96 млн руб.;

В = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 = 84,96 млн руб.;

НДС = 84,96 х 20 / 100 = 16,992 млн руб.;

ЛП = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 + 16,992 = 101,952 млн руб.

В такой же последовательности выполнены расчеты за 3-10-й гг. Результаты расчетов сведены в таблицу 1.

Таблица 1. Результаты расчетов

| Годы | АО | ПК | KB | ДУ | В | НДС | ЛП |

|—————————|—————————————|———————————|———————————|————————————|————————————|—————————|——————————————|

| 1 | 16,0 | 60,8 | 15,2 | 0,96 | 92,9 6 | 18,592 | 111,552 |

| 2 | 16,0 | 54,4 | 13,6 | 0,96 | 84,9 6 | 16,992 | 101,952 |

| 3 | 16,0 | 48,0 | 12,0 | 0,96 | 76,9 6 | 15,392 | 92,352 |

| 4 | 16,0 | 41,6 | 10,4 | 0,96 | 68,9 6 | 13,792 | 82,752 |

| 5 | 16,0 | 35,2 | 8,8 | 0,96 | 60,9 6 | 12,192 | 73,152 |

| 6 | 16,0 | 28,8 | 7,2 | 0,96 | 52,9 6 | 10,592 | 63,552 |

| 7 | 16,0 | 22,4 | 5,6 | 0,96 | 44,9 6 | 8,992 | 53,552 |

| 8 | 16,0 | 16,0 | 4,0 | 0,96 | 36,9 6 | 7,392 | 44,352 |

| 9 | 16,0 | 9,6 | 2,4 | 0,96 | 28,9 6 | 5,792 | 34,752 |

| 10 | 16,0 | 3,2 | 0,8 | 0.96 | 20,9 6 | 4,192 | 25,152 |

| Всего | 160,0 | 320,0 | 80,0 | 9,6 | 569, 6 | 113,92 | 683,52 |

| В % | 23,4 | 46,82 | 11,74 | 1,4 | - | 16,67 | 100,0 |

Размер лизинговых вносов 683,52 / 10 = 68,352 млн руб.

3. График уплаты лизинговых взносов:

| Дата | Сумма, млн руб. |

|———————————————————————————————|——————————————————————————————————————————————————————————————————|

|01.07.1996 г. | 68,352 |

|01.07.1997 г. | 68,352 |

|01.07.1998 г. | 68,352 |

|01.07.1999 г. | 68,352 |

|01.07.2000 г. | 68,352 |

|01.07.2001 г. | 68,352 |

|01.07.2002 г. | 68,352 |

|01.07.2003 г. | 68,352 |

|01.07.2004 г. | 68,352 |

|01.07.2005 г. | 68,352 |

Пример 3

Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн руб.

Срок договора - 5 лет.

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых.

Применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2;

Лизингодатель получил кредит в сумме 160 млн руб. под 20% годовых.

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 8,0 млн руб.

Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80,0 млн руб.

Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества:

| | | | |тва |

|———————————|————————————————————————————|————————————————————|——————————————————|—————————————————|

|1-й год | 160,0 | 32,0 | 128,0 | 144,0 |

|2-й год | 128,0 | 32,0 | 96,0 | 112,0 |

|3-й год | 96,0 | 32,0 | 64,0 | 80,0 |

|4-й год | 64,0 | 32,0 | 32,0 | 48,0 |

|5-й год | 32,0 | 32,0 | 0 | 16,0 |

Наши рекомендации

Особенности договора аренды и лизинга. Рассмотрим более подробно, что из себя представляет договор аренды и лизинга

Типы международного лизинга. Предмет договора. Лизинговые платежи. Прекращение договора

Типы и виды лизинга. Основные положения договора лизинга.

Важные моменты договора лизинга

Договор лизинга трудового персонала (аутстаффинг): предмет, правовое регулирование, отличия от финансовой аренды (лизинга), обоснование правомерности этого договора

Особенности договора лизинга

Понятие договора лизинга

Имущество, приобретенное лизингодателем исключительно для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат

Результаты лизинговой сделки по использованию финансового лизинга лизингодателем

Кроме того, срок договора купли-продажи в рассрочку определяется только платежеспособностью предприятия. Срок договора лизинга - периодом амортизации объекта лизинга.

← Предыдущая страница | Следующая страница →