Тема 14. Формирование и учет финансовых результатов
Контрольные вопросы
1. Назовите нормативные документы.
2. Каковы порядок и учет формирования балансовой прибыли?
3. Каков состав балансовой прибыли?
4. Охарактеризуйте состав доходов и расходов от обычных видов деятельности.
5. Охарактеризуйте состав доходов и расходов от прочих операций.
6. Как осуществляется учет прочих доходов и расходов?
7. Как организуется учет распределения и использования прибыли?
8. Учет недостач и потерь от порчи ценностей.
9. Учет расходов будущих периодов.
10. Учет доходов будущих периодов.
11. Формирование и учет конечного финансового результата деятельности предприятия.
12. Реформация баланса.
13. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
14. Раскрытие информации о финансовых результатах в бухгалтерской отчетности.
Задача 1
Задание: на основе хозяйственных операций отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по формированию финансового результата от обычных видов деятельности.
Хозяйственные операции
| Номер п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| Приказ-накладная, отгрузочные документы, расчет бухгалтерии. Отгружена покупателям готовая продукция. | 150 000 | |
| 2 | Справка-расчет бухгалтерии. Списаны расходы по отгрузке продукции (тара). | 1 500 |
| Приказ-накладная, отгрузочные документы, счета. Отражается задолженность покупателям за отправленную ему продукцию, в том числе НДС | 240 000 |
| Приказ-накладная, отгрузочные документы, счета. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС. | ||
| Справка-расчет бухгалтерии. Списывается результат от продажи продукции. | ||
| Справка-расчет бухгалтерии. Списывается выручка за отчетный год. | ||
| Справка-расчет бухгалтерии. Списывается себестоимость готовой продукции. | ||
| Справка-расчет бухгалтерии. Списывается НДС с продаж. | ||
| Справка-расчет бухгалтерии. Определяется финансовый результат от продажи продукции. |
Задача 2
Задание: на основе хозяйственных операций отразите в системе счетов операции по учету прочих доходов и расходов. Исчислите и спишите сальдированный результат.
Хозяйственные операции за отчетный месяц.
| Номер п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| Акт приемки-передачи основных средств. Списана остаточная стоимость проданных объектов основных средств. | 120 000 | |
| Справка бухгалтерии. Списана стоимость услуг цехов вспомогательных производств, осуществляющих демонтаж проданных объектов основных средств. | 20 000 | |
| Справка бухгалтерии. Начислена оплата труда работников, связанных с продажей объектов основных средств. | 100 000 | |
| Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, занятых продажей основных средств. | ||
| Выписка банка, счета. Отражается выручка за проданный объект основных средств. | 360 000 | |
| Счета-фактуры. Начислен НДС с выручки от продажи объектов основных средств. | ||
| Сличительные ведомости, ведомости результатов инвентаризации, приходный ордер. Оприходованы ранее неучтенные материалы. | 30 000 | |
| Инвентаризационные ведомости, ведомости результатов инвентаризации, приходный ордер. Оприходованы излишки незавершенного производства, выявленные в цехе основного производства | 20 000 | |
| Рыночные котировки, справка бухгалтерии. Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. | 150 000 | |
| Справка бухгалтерии. Исправлены сумы излишне начисленной в прошлом отчетном периоде амортизации: основных средств нематериальных активов | 20 000 5 000 | |
| Справка бухгалтерии. Исправлены суммы излишне списанных на себестоимость продукции: материалов отклонений в стоимости материалов | 15 000 | |
| Выписка банка, справка бухгалтерии. Начислены положительные курсовые разницы, возникшие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте по: валютному счету расчетам с покупателями и заказчиками переводам в пути | 95 000 12 000 17 000 | |
| Справка бухгалтерии. Начислены штрафы за нарушение договоров. | 5 000 | |
| Расчет бухгалтерии. Начислены взносы, причитающиеся за превышение допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду. | 25 000 | |
| Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя. Списана задолженность работников организации по прочим операциям в связи с истечением срока исковой давности. | 3 000 | |
| Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя. Списана задолженность покупателей, нереальная по взысканию. | 4 000 | |
| Договоры, расчеты бухгалтерии. Начислены неустойки за расторжение договора | 6 000 | |
| Справка бухгалтерии: начислены судебные издержки. | 32 000 | |
| Приказ руководителя, справка бухгалтерии. Списаны недостачи товарно-материальных ценностей | ||
| Справка-расчет бухгалтерии. В конце месяца определен и списан финансовый результат |
Задача 3
Задание:Отразить на счетах бухгалтерского учета выбытие и сумму недостачи актива.
Условие:При инвентаризации выявлена недостача основного средства, учетная стоимость которого составляет 55 000 руб., а сумма начисленной амортизации - 5000 руб. Данный объект ранее не переоценивался. Учетной политикой организации предусмотрено для учета выбывающих основных средств использовать субсчет «Выбытие основных средств».
Задача 4
Задание:Рассчитать количество спирта, относительно нормы. Отразить сумму недостачи на счетах бухгалтерского учета.
Условие:Аптека «Здоровье» осуществляет изготовление лекарственных средств. В результате инвентаризации в производственном отделе аптеки была выявлена недостача этилового спирта в количестве 200 мл на сумму 100 рублей.Недостача спирта образовалась вследствие изготовления лекарственных средств по рецептам врача.
Норма естественной убыли установлена в размере 1,9% к реализованному количеству спирта за месяц.
Аптека «Здоровье» реализовала 15 литров этилового спирта.
Задача 5
Задание.Рассчитать сумму удержаний в возмещение ущерба в текущем месяце. Отразить хозяйственные операции по учету недостачи на счетах бухгалтерского учета.
Условие:При инвентаризации материалов обнаружена недостача на сумму 1200 рублей. По решению администрации организации с работника подлежит удержанию сумма причиненного ущерба.
Сумма начисленной заработной платы составляет 4 000 рублей
Сумма удержанного НДФЛ: 468 рублей
Задача 6
Задание: Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, согласно предложенным условиям.
Условие 1:По договору с издательством организация размещает на протяжении двух месяцев, следующих за отчетным, рекламу, за что оплачено 60000 руб. (в том числе НДС).
Условие 2:В отчетном периоде поступила квартальная арендная плата от арендатора за аренду помещения, относящаяся к будущему (последующему периоду) 8260 руб., в том числе НДС.
Условие 3:Организация получила безвозмездно от физического лица персональный компьютер для бухгалтерии, рыночная стоимость которого 55000 руб. Срок полезного использования - 10 лет, норма амортизации - 10% в год. Линейны способ начисления амортизации.
Условие 4:Признана недостача ценностей, которая возникла в прошлом отчетном периоде - 100 000 руб. Через месяц лицо, которое признало недостачу, внесло 40 000 руб.
Условие 5:В ООО «Торговля» по результатам инвентаризации выявлена недостача покупных товаров учетной стоимостью 14 700 рублей.По распоряжению руководителя организации рыночная стоимость товаров взыскивается с материально-ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности.
Рыночная стоимость данных товаров - 18 300 рублей. Сумма НДС по недостающим товарам в размере 2 646 рублей ранее принята к вычету восстанавливается.
По соглашению между работником и организацией сумма недостачи удерживается в течение 12 месяцев равными долями путем внесения наличных в кассу организации.
Задача 7
Задание: на основе хозяйственных операций отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по формированию конечного финансового результата.
Хозяйственные операции
| Номер п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| Справка бухгалтерии. Списаны результаты отчетного года по обычным видам деятельности: прибыль убыток | 85 000 30 000 | |
| Справка бухгалтерии. Списан в течение отчетного года остаток прочих: доходов расходов | 140 000 25 000 | |
| Справка бухгалтерии, выписка банка. В связи с чрезвычайными обстоятельствами отражены: расходы и потери доходы | 755 000 700 000 | |
| Справка- расчет бухгалтерии, налоговая декларация. Отражаются начисленные платежи налога на прибыль | 287 000 | |
| Расчет бухгалтерии. Акт налоговой инспекции. Начислены налоговые санкции, в связи с несвоевременной уплатой налога на прибыль | 63 000 | |
| Справка бухгалтерии. В конце отчетного года списывается нераспределенная прибыль |
Задание на дом
3. Подготовится к текущему контролю по теме 15 «Учет на забалансовых счетах».
4. Ответить на контрольные вопросы по теме 15.