По ЗАО «Маяк» Озерского района Московской области
№ 25 от 29 декабря 2007 г.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 утвердить учетную политику предприятия на 2008 год.
Форма собственности - частная.
Вид деятельности – швейное предприятие.
Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный 13 июня 2001 г.
ЗАО «Маяк» применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.
К основным средствам относятся предметы, служащие больше года.
Предметы, служащие менее одного года относят на счет 10 «Материалы».
Установить линейный способ начисления амортизации объектов основных средств. Срок полезного использования объектов определять на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации.
Ремонт основных средств предприятия проводить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.
Учет приобретения и заготовления товарно-материальных ценностей производится на счете № 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).
Готовая продукция учитывается на счете № 43 «Готовая продукция». В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности один раз в год в последний месяц четвертого квартала производить инвентаризацию имущества, техники, МПЗ.
Счет № 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения конечного результата деятельности предприятия в отчетном году от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей.
Директор ЗАО «Маяк» Беляев М.И.
Главный бухгалтер Новикова О.П.
Задания: 1. Дайте оценку содержания приказа об учетной политике ЗАО «Маяк» на соответствие Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
2. Дайте оценку влияния учетной политики на организацию внутреннего контроля.
3. Результаты проверки учетной политики отразите в «Контрольном листе проверки» (см. табл. 8).
4. Сделайте соответствующие выводы и предложения.
Таблица 8
КОНТРОЛЬНЫЙ ЛИСТ ПРОВЕРКИ «УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ»
_____
(наименование организации)
| № п/п | Вопрос | Ответ | Примечание | |
| да | нет | |||
| 1. | Организация учета: 1. Наличие графика документооборота 2. Наличие рабочего плана счетов 3. Форма учета | |||
| 2. | Порядок начисления амортизации: а) по основным средствам: линейным способом; способом уменьшения остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции; б) по нематериальным активам: линейным способом; способом списания стоимости; пропорционально объему продукции (работ, услуг) | |||
| 3. | Учет затрат на ремонт основных средств: 1. Путем включения в затраты по мере производства ремонта. 2. Путем создания резерва на ремонт основных средств. | |||
| 4. | Учет приобретения (заготовления) материально-производственных запасов: 1. С использованием счетов 15 и 16. 2. С использованием счета 10. | |||
| 5. | Порядок оценки использованных материально-производственных запасов: 1. По средней себестоимости. 2. Методом ФИФО. 3.Методом ЛИФО. 4. По себестоимости единицы запасов. | |||
| 6. | Способы группировки и списания затрат на производство: 1. По полной производственной себестоимости (тради-ционный способ). 2. По сокращенной (частичной) себестоимости. | |||
| 7. | Способ распределения косвенных расходов между видами продукции и услуг пропорционально: 1. Прямым расходам. 2. Основной заработной плате. 3. Размеру выручки. 4. Иной способ | |||
| 8. | Способ оценки в балансе незавершенного производства: 1. По фактической себестоимости. 2. По плановой (нормативной) себестоимости. | |||
| 9. | Порядок оценки готовой швейной продукции: 1. По фактической себестоимости. 2. По нормативной (плановой) себестоимости. | |||
| 10. | Порядок учета реализации продукции для целей налогообложения: 1. По мере отгрузки (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. | |||
| 11. | Наличие резервов: 1. Резервного капитала. 2. Резервов предстоящих расходов 3. На оплату отпусков. 4. Резервы по сомнительным долгам. | |||
| 12. | Иные позиции |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 3
АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ,
УСТАВНОГО КАПИТАЛА И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ
Цель занятия.Овладение практическими навыками проведения аудиторской проверки учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями.
Условие 1. Уставный капитал закрытого акционерного общества, согласно учредительному договору, сформирован несколькими юридическими лицами в сумме 800000 руб. Один из учредителей, в соответствии с учредительным договором, передал в счет своего вклада в активы общества разработанный пакет программ, идеи которых ранее не использовались никем в сумме 65000 руб.
Оформление вкладов учредителей в бухгалтерском учете общества отражено проводками:
1. Зачисление в уставный капитал вкладов учредителей:
Д-т счета 75-1 К-т счета 80 - 800000 руб.;
2. Внесение вклада в уставный капитал:
Д-т счета 08 К-т счета 75-1-800000 руб.
Задание: Проверьте правильность формирования уставного капитала и бухгалтерские записи. При необходимости составьте новые (дополнительные) бухгалтерские проводки. Выводы при решении задач оформите в виде таблицы 9.
Таблица 9
Отчет аудитора
| № п/п | Объект проверки (аудита) раздел учета | Проверяемые документы | Выявленые нарушения | Виновные лица | Размер ущерба, тыс. руб. | Предложения аудитора, примечания. |
Условие 2. В учетном периоде в проверяемой организации проведены следующие хозяйственные операции (см. табл. 10).
Таблица 10
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Отражена сумма зарегистрированного уставного капитала (объявлена подписка на акции) | |||
| Отражены бланки выпущенных акций (по номинальной стоимости) | |||
| Поступили в счет вкладов учредителей в уставный капитал: а) денежные средства в кассу в счет оплаты акций б) основные средства и нематериальные активы г) ценные бумаги д) оборудование к установке. | 10/9 01,04 07,11 | ||
| Списывается номинальная стоимость размещенных акций | |||
| Увеличивается сумма уставного капитала за счет зачисления средств организации по решению учредителей | |||
| Увеличение суммы уставного капитала в результате увеличения стоимости акций акционеров | |||
| Увеличение суммы уставного капитала за счет капитализации дивидендов учредителей (акционеров). | |||
| Уменьшение суммы уставного капитала при изъятии вкладов учредителей | |||
| Уменьшение суммы уставного капитала или номинальной стоимости акций для покрытия убытков организации | |||
| Изменение уставного капитала в результате уменьшения стоимости акций акционеров | |||
| Уменьшение суммы уставного капитала на номинальную стоимость выкупленных (аннулированных) акций своего АО | |||
| Разница между стоимостью проданных и выкупленных (аннулированных) акций относится на: а) уменьшение добавочного капитала б) увеличение добавочного капитала | |||
Задания:1. Определите допущенные ошибки в корреспонденции счетов по учету уставного капитала и расчетов с учредителями и внесите исправления (способом корректуры).
2. Назовите источники учетной информации при проверке формирования уставного капитала.
3. Перечислите юридические документы клиента, подвергаемые аудиторской проверке, раскройте их содержание.
Условие 3. В организации размер уставного капитала в балансе на отчетную дату в сумме 220000 руб., а в Учредительном договоре - 200000 руб. Уставный капитал по балансу выше, чем в договоре, за счет увеличения договорной стоимости материальных ценностей, вносимых учредителями в счет уставного капитала. Герасимов И.Н. и Назаров И.М. внесли только 1/3 часть доли в уставный капитал. Никонов И.И. уволился из организации в январе, с ним расчет не произведен. За предыдущий год не выплачены дивиденды по привилегированным акциям. В бухгалтерских регистрах внесены неоговоренные исправления без необходимых оснований.
Задания:1. Выявите нарушения по учету расчетов с учредителями при формировании уставного капитала.
2. Определите лиц, виновных в нарушениях.
3. Сформулируйте запись для включения в отчет аудитора.