Показатели эффективности использования оборотных средств (ОС)
1. Оборачиваемость оборотных средств (в днях)
О =
где О – оборачиваемость оборотных средств в днях;
– средние остатки оборотных средств;
Одн– среднедневной оборот (однодневная выручка).
Оборачиваемость оборотных средств характеризует, за какой срок организации возвращаются денежные средства, вложенные в товарно-материальные ценности.
Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается по формуле:
=
где ОС1 – стоимость оборотных средств на начало (на 1-е число) периода;
ОСп – стоимость оборотных средств на конец (на 1-е число) периода
Одн = ,
где Опериод – оборот за период;
Т – количество дней в периоде.
В году – 360 дней, в квартале – 90 дней, в месяце – 30 дней.
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в разах)
Ко = или Ко =
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько раз в отчетном периоде обернулись средства, вложенные в товарно-материальные ценности.
Если оборачиваемость оборотных средств замедлилась, то рассчитывают сумму дополнительно вовлеченных средств в оборот, если оборачиваемость ускорилась, то рассчитывают сумму высвобожденных средств из оборота.
Σ высв (вовлеч)= ∆ О ×Одн
Тема 3.5. Анализ себестоимости продукции
Таблица 3.18 – Состав и структура затрат на производство по экономическим элементам
Наименование статей | Предшествующий год | Отчетный год | Темп изменения, % | Отклонение | |||
в сумме | уд.вес, % | в сумме | уд.вес, % | в сумме | уд.вес, % | ||
1. Материальные затраты | |||||||
2. Расходы на оплату труда | |||||||
3. Амортизация основных средств и нематериальных активов | |||||||
4. Отчисления на социальные нужды | |||||||
5.Прочие затраты | |||||||
Итого затрат |
Таблица заполняется на основании статистической отчетности по форме 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)».
Таблица 3.19 –Затраты на 1 р. произведенной продукции
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | % изменения, % |
1. Объем произведенной продукции (работ, услуг), млн. р. | |||
2. Полная себестоимость произведенной продукции, млн.р. | |||
3. Затраты на 1. р. произведенной й продукции, руб. |
Влияние затрат на 1 рубль произведенной продукции (Зтп) и объема произведенной продукции (ВП) на изменение себестоимости рассчитывается по формуле:
- влияние произведенной продукции на изменение себестоимости продукции:
∆С(вп) = (ВП1 – ВП0) × Звп0
- влияние затрат на 1 рубль произведенной продукции на изменение себестоимости продукции:
∆С(Звп) = (Звп1 – Звп0) ×ВП1
Тема 3.6. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Таблица 3.20 – Исходные данные для анализа состава, структуры и динамики финансового результата организации, млн р.
Наименование показателей | Предыдущий год | Отчетный год | % изменения | ||
Сумма, млн.руб. | % к итогу | Сумма, млн.руб. | % к итогу | ||
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||||
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг | |||||
Валовая прибыль | |||||
Управленческие расходы | |||||
Расходы на реализацию | |||||
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||||
Прочие доходы по текущей деятельности | |||||
Прочие расходы по текущей деятельности | |||||
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от текущей деятельности | |||||
Доходы по инвестиционной деятельности | |||||
Расходы по инвестиционной деятельности | |||||
Доходы по финансовой деятельности | |||||
Расходы по финансовой деятельности | |||||
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от инвестиционной и финансовой деятельности | |||||
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения | 100,0 | 100,0 | |||
Чистая прибыль (убыток) |
Таблица 3.21– Показатели рентабельности организации, млн.руб.
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
2. Полная себестоимость реализованной продукции | |||
3. Валовая прибыль | |||
4. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
5.Прибыль (убыток) от текущей деятельности | |||
6. Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности. | |||
7. Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
5. Среднегодовая стоимость: | |||
долгосрочных активов | |||
краткосрочных активов | |||
собственного капитала | |||
заемного капитала | |||
совокупного капитала | |||
6. Показатели рентабельности, % | |||
продаж | |||
производственной деятельности | |||
долгосрочных активов | |||
краткосрочных активов | |||
собственного капитала | |||
заемного каптала | |||
совокупного капитала |
Примечание: долгосрочные и краткосрочные активы заполняются на основании «Бухгалтерского баланса» по среднегодовой стоимости.
среднегодовая стоимость долгосрочных активов
Таблица 3.22– Анализ распределения и использования чистой прибыли по ____за 20____20___гг
Направления использования прибыли | Прошлый год | Отчетный год | Темп изменения, % | Отклонение (+,-) | ||
сумма, млн.р. | уд.вес, % | сумма, млн.р. | уд.вес, % | |||
Чистая прибыль | ||||||
Фонд накопления | ||||||
Фонд потребления | ||||||
Резервный фонд |
Данные о фондах накопления, потребления и резервном фонде заполняются на основании приложения к бухгалтерскому балансу по форме 5.
Таблица 3.23– Данные для расчета влияния факторов на изменение прибыли и рентабельности
Показатели | Прошлый год | Прошлый год, пересчитанный в отчетный год | Отчетный год |
Выручка от реализации продукции (В), млн. р. | В1/Тр× 100 = Вскор | ||
Полная себестоимость продукции (С), млн. р. | С1/Тр × 100=С.скор | ||
Прибыль от реализации продукции (Пр), млн. р. | Вскор – С.скор = Пр.скор |
Тр – темп роста объема деятельности.
Таблица заполняется на основании приложения к бухгалтерскому балансу по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Влияние объема и структуры реализованной продукции: Пр.скор – Пр0
Влияние объема реализованной продукции: Пр0 × (Тр – 100) / 100
Влияние структуры реализованной продукции: (1) – (2) = (3)
Влияние себестоимости продукции: С.скор –С1
Влияние среднереализационных цен: В1 – Вскор
Общее влияние: (1) + (4) + (5)
Таблица 3.24– Структура инвестиционной деятельности по ____ за 20____20____гг.
Направления инвестиционной деятельности | Прошлый год | Отчетный год | Темп изменения, % | Удельный вес, % | Отклонение (+,-) | ||
прош. год | отчет. год | по сумме | по уд. весу, % | ||||
Всего инвестиций, млн. р. | |||||||
1. Незавершенное НИОКР (стр. 040) | |||||||
2. Незавершенное строительство всего (стр. 050) | |||||||
В том числе: 2.1. производственное строительство (стр. 051) | |||||||
2.2. жилищное строительство (стр. 052) | |||||||
3. Прочие инвестиционные расходы всего (стр. 060) | |||||||
В том числе: 3.1. приобретение основных средств (стр. 061) | |||||||
3.2. приобретение нематериальных активов (стр. 062) | |||||||
3.3. проценты по заемным средствам (стр. 063) | |||||||
3.4. курсовые и суммовые разницы (стр. 064) | |||||||
3.5. реконструкция, модернизация(стр. 065) |
Таблица заполняется на основании приложения к бухгалтерскому балансу по форме 5 раздел 2 строки: 040, 050, 051, 052, 061, 062, 063, 064, 065 по колонке «поступило».
Таблица 3.25– Структура источников финансирования по ___за 20___20___гг.
Направления инвестиционной деятельности | Прошлый год | Отчетный год | Темп изменения, % | Удельный вес, % | Отклонение (+,-) | ||
прош. год | отчет. год | по сумме | по уд. весу, % | ||||
Всего источников (стр. 030) | |||||||
В том числе: амортизационные отчисления (стр. 031) | |||||||
Бюджетное финансирование (стр. 032) | |||||||
Средства инновационных фондов (стр. 033) | |||||||
Прибыль нераспределенная и распределенная (стр. 034) | |||||||
Заемные средства (стр. 035) | |||||||
Другие источники (стр. 036) |
Таблица заполняется на основании приложения к бухгалтерскому балансу по форме 5 раздел 1 стр. 030-036 по колонке «получено в отчетном году».
Таблица 3.26 – Показатели эффективности инвестиций по ______за ____гг.
(млн.р.)
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Темп изменения, % | Отклонение (+,-) |
Объем произведенной продукции до использования инвестиций (ВП0) | ||||
Объем произведенной продукции после использования инвестиций (ВП 1) | ||||
Себестоимость продукции до использования инвестиций (С0) | ||||
Себестоимость продукции после использования инвестиций (С 1) | ||||
Прибыль (убыток) (П) | ||||
Дополнительные инвестиции (фактические) (И 1) | ||||
Дополнительный выход продукции на рубль инвестиций, руб. | ||||
Снижение себестоимости на рубль инвестиций, р. | ||||
Срок окупаемости, лет | ||||
Рентабельность инвестиций, % |
Таблица заполняется на основании «Бизнес-плана» и приложения к бухгалтерскому балансу по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Дополнительный выход продукции на рубль инвестиций:
(ВП 1 –ВП 0) / И 1
Снижение себестоимости на рубль инвестиций:
(С 1 – С 0) / И 1
Рентабельность инвестиций:
(Ри) = П/И × 100
Срок окупаемости (Ток) – количество лет, в течение которого инвестиция возвращается инвестору в виде чистого дохода. Измеряется в годах.
Ток = И/П