Вопрос 4. расчетные документы и учет операций по расчетному счету

Поступление денежных средств на расчетный счет и списание их со счета производятся двумя способами: наличным и безналичным.

При взносе наличных денег на расчетный счет организация заполняет объявление на взнос наличными (приложение 6).

Выдача наличных денег с расчетного счета производится по чекам из чековой книжки.

При оформлении чека не допускаются никакие подчистки и помарки. Если чек заполнен неправильно, через весь чек и его корешок делают надпись "аннулировано".

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам рассматриваются обеими сторонами без участия банка. Спорные вопросы решаются в третейском суде, арбитраже.

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:

- наименование расчетного документа;

- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

- наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

- наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;

- назначение платежа (в чеке не указывается);

- сумма платежа (цифрами и прописью).

Первый экземпляр расчетного документа должен содержать подписи должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета производится банком только на основании первого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка.

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 "Расчетный счет".

В учете хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета отражаются на основании выписок банка с расчетного счета.

После этих действий делают записи в учете. Операции по расчетному счету отражаются в учете следующим образом:

Д-т 51 К-т 50/1 - отражена сдача наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет;

Д-т 51 К-т 57 - отражено зачисление денежных средств, числящихся в пути, на расчетный счет организации;

Д-т 51 К-т 58/3 - отражен возврат займа, выданного ранее другим юридическим и физическим лицам (не работникам организации);

Д-т 51 К-т 62 - отражено поступление денежных средств от покупателей на расчетный счет организации;

Д-т 51 К-т 66, 67 - отражено получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на расчетный счет организации;

Д-т 51 К-т 75/1 - отражено поступление денежных средств от учредителей в качестве взноса в уставный капитал организации;

Д-т 51 К-т 76/1 - отражено поступление сумм страховых возмещений на расчетный счет организации от страховых компаний;

Д-т 51 К-т 76/2 - отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации по предъявленным претензиям;

Д-т 51 К-т 76/3 - отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации от участия в других организациях;

Д-т 51 К-т 86 - отражено поступление на расчетный счет организации средств целевого финансирования;

Д-т 50/1 К-т 51 - поступили в кассу организации денежные средства, которые сняты по чеку с расчетного счета;

Д-т 60 К-т 51 - оплачены с расчетного счета поставщиков;

Д-т 66 К-т 51 - списаны денежные средства с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита (займа);

Д-т 67 К-т 51 - списаны денежные средства с расчетного счета в погашение долгосрочного кредита (займа);

Д-т 68 К-т 51 - погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;

Д-т 69 К-т 51 - перечислена сумма страховых взносов во внебюджетные фонды;

Д-т 70 К-т 51 - списаны денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности по оплате труда;

Д-т 75/2 К-т 51 - списаны денежные средств с расчетного счета в погашение задолженности перед учредителями по выплате доходов;

Д-т 76 К-т 51 - списаны денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед прочими кредиторами;

Д-т 86 К-т 51 - отражен возврат неиспользованных денежных средств целевого финансирования.

Организации, открывая расчетные, валютные, депозитные и другие счета в банках, впоследствии обращаясь к ним за услугами, несут определенные расходы. К ним, в частности, относятся плата (комиссия) за:

- открытие банковского счета;

- расчетно-кассовое обслуживание;

- инкассацию наличных денежных средств;

- оформление банковских гарантий;

- рассмотрение заявок на выдачу кредита;

- изготовление банковских карт: расчетных (дебетовых), кредитных, предоплаченных;

- повторное изготовление банковских карт (например, при окончании срока действия карты, утрате карты владельцем и др.);

- обслуживание банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт;

- зачисление заработной платы и других денежных выплат на банковские карты работников и др.

В целях налогообложения прибыли указанные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ или внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Выбор статьи, по которой будут учтены расходы по оплате услуг банка, должен быть определен в учетной политике организации для целей налогообложения.

Синтетический учет операций по расчетному счету обобщается в журнале-ордере № 2 – по кредиту счета 51 и ведомости № 2 – по дебету счета 51.

Работа со сборником задач   дЛЯ ЗАКРЕПЛЕНИЯ ИЗУЧЕННОГО МАТЕРИАЛА РЕШАеТСЯ пример 3