Порядок учета операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджетов и на счетах в банках

Тема 2.3 «Финансовые активы. Обязательства»

1. Порядок учета операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджетов и на счетах в банках

2. Порядок ведения кассовых операций

3. Учет кассовых операций

4. Учет денежных документов в учреждении

5. Учет расчетов с работниками по оплате труда.

5.1 Формы и системы оплаты труда. Учет рабочего времени. Фонд оплаты труда.

5.2 Порядок начисления и выплаты заработной платы.

5.3 Синтетический учет расчетов по оплате груда.

6. Учет удержаний из заработной платы.

7. Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

8. Учет расчетов со стипендиатами.

9. Учет расчетов с депонентами.

10. Учет расчетов по платежам в бюджет.

11. Учет расчетов по недостачам.

12. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

13. Учет расчетов с подотчетными лицами.

14. Порядок оплаты расходов по служебным командировкам.

Порядок учета операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджетов и на счетах в банках

Лицевой счет клиента является регистром аналитического учета органа федерального казначейства (ОФК), предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых по поручению клиента органами федерального казначейства в процессе исполнения расходов федерального бюджета.

Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета в ОФК открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

- Лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) средств – лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящихся в его ведении;

- Лицевой счет получателя средств – лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения бюджета.

При открытии лицевых счетов им присваиваются в установленном порядке номера. При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств к главному распорядителю.

Номер лицевого счета состоит из 11-ти разрядов, где

1 и 2 разряды - код лицевого счета (01 -лицевой счет распорядителя средств, 03-лицевой счет получателя средств, 06-лицевой счет по учету внебюджетных средств, и т.д.);

с 3 по 5 разряд - код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель, в соответствии с бюджетной классификацией РФ;

с 6 по 10 разряд - код распорядителя или получателя средств в Реестре получателей средств федерального бюджета;

11 разряд - резервный разряд (используется в порядке, установленном ОФК).

Порядок открытия и закрытия лицевых счетов

Процедура открытия в ОФК лицевого счета учреждению состоит из несколько этапов:

1. Включение организации в Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета;

2. Представление в ОФК необходимых для открытия счета документов;

3. Проверка документов и открытие счета.

Лицевые счета в ОФК открываются клиентам, включенным в Реестр получателей средств федерального бюджета.

Включение главного распорядителя, распорядителей и получателей в Сводный реестр распорядителей и получателей осуществляется только по заявлению главных распорядителей.Главный распорядитель после принятия решения о создании учреждения должен обратиться в Федеральное казначейство с просьбой включить новую организацию в Сводный реестр распорядителей и получателей. Для этого главный распорядитель представляет в ФК Заявку на включение по установленной форме. Заявки, прошедшие контроль, заносятся в СЭД (система электронного документооборота), где автоматически формируется запрос на открытие счета.

Запрос на открытие счета предназначен для доведения до территориальных органов ФК информации о необходимости открытия лицевого счета главному распорядителя, распорядителю или получателю в связи с их включением в Сводный реестр распорядителей и получателей по Заявке на включение. Для принятия решения об открытии счета орган ФК должен проверить все необходимые для открытия этого счета документы. В случае открытия лицевого счета орган ФК направляет главному распорядителю извещение о включении главного распорядителя, распорядителя, получателя средств в сводный реестр по установленной форме.

Лицевые счета открываются на срок, указанный в разрешении распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель или получателей.

ОФК в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы, по смету регистрации получателя средств, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством РФ является обязательной. Сообщение об открытии лицевого счета получателя средств хранится в деле по оформлению лицевого счета клиента.

Лицевые счета регистрируются ОФК в Книге регистрации лицевых счетов. В книгу заносятся следующие реквизиты:

- дата открытия лицевого счета;

- наименование клиента;

- номер лицевого счета;

- номер и адат письма ОФК об открытии лицевого счета налоговым органам, органам государственных внебюджетных фондов;

-дата закрытия лицевого счета;

- примечания.

Для открытия лицевого счета получателя средств бюджета в ОФК представляются следующие документы:

А) заявление на открытие лицевого счета;

Б) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально, либо органом, осуществляющим государственную регистрацию;

В)копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

Г) карточка образцов подписей и оттиска печати, заверенная подписью руководителя вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально;

Д)копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально или выдавшим его налоговым органом.

При закрытии лицевого счета клиента обслуживающий его ОФК должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, кассового расхода федерального бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом сверки в 2-х экземплярах, которые утверждаются руководителем ОФК и клиента. При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт сверки операций по лицевому счету оформляется ликвидационной комиссией.

ОФК не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту, а в 5-тидневный срок после закрытия или переоформления лицевого счета получателя средств в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту его регистрации.