Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Безналичные расчеты составляют значительную часть деятельности любой организации, возникают в процессе деятельности в связи с организацией снабжения, производства, выполнения работ, оказания услуг, их реализации.

Все организации обязаны свободные денежные средства как собственные, так и заемные хранить на текущем (расчетном) счете в банке, который организация выбирает самостоятельно. Он является основным счетом организации. Условия пользования счетом устанавливаются банком. На расчетный счет поступают денежные средства от покупателей, других дебиторов, полученные кредиты, займы, финансовая денежная помощь, другие поступления. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков, перечисляются налоги и сборы в бюджет, в различные фонды, погашаются кредиты и займы, производятся перечисления страховым компаниям и т.д.

Организация по мере необходимости может открывать несколько текущих (расчетных) счетов как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте и другие счета, например специальные. Счета в белорусских рублях могут быть открыты в разных банках.

Для открытия текущего (расчетного) счета организация должна подать в банк следующие документы [14]:

1 заявление на открытие счета установленной формы;

2 копию устава или учредительного договора, со штампом на них, свидетельствующим о проведении государственной регистрации организации (без нотариального засвидетельствования);

3 карточку с образцами подписей (открытого ключа ЭЦП) должностных лиц организации, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска ее печати;

4 извещение о постановке на учет организации в «Белгосстрах» в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (или свидетельство о регистрации организации в качестве страхователя по аналогичному случаю).

При открытии текущего (расчетного) счета банк заключает с организацией договор банковского счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, в котором оговариваются виды и стоимость банковских услуг, проценты, выплачиваемые банком за использование временно свободных денежных средств на счете клиента, другие условия банковского обслуживания.

Обо всех операциях по текущему (расчетному) и другим счетам в Шкловском райпо банк извещает выписками со счета, которые передаются по электронной почте.

В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счетом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и по этому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации ( кредитом).

В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

В специальной колонке проставляются номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

В выписке обязательно указывается сумма входящего остатка и исходящего остатка, итоги оборотов по дебету и кредиту.

Согласно выписке ОАО «АСБ БеларусБанк» за 01.06.2017г. входящее сальдо составляет 552,83р.

Так 1 июня 2017г. с расчетного счета Шкловского райпо был зачислен процент по счетам в размере 0,01 р. от ОАО «АСБ Беларусбанк», на что в бухгалтерии Шкловского райпо составляется запись:

Дебет счет 51 «Расчетные счета»

Кредит счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – 0,01 р.

Также 1 июня 2017г.на расчетный счет была произведена предоплата за хоз. товары, согласно счета 683 от 31.05.2017. «Фащевский УПК лагерь» сумму 34,93р.

На основании выписки в бухгалтерии делается запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» –34,93р.

С расчетного счета Шкловского райпо 1 июня 2017г. была переведена сумма денежных средств в размере 70 р. за шиномонтаж, правку 2-х дисков авто шкода 50-24 ВТ-6, на данную операцию в бухгалтерии составляется следующая запись:

Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 70 р.

Также 1 июня 2017г. с расчетного счета Шкловского райпо были перечислены денежные средства УП «Белкоопвнешторг» за фрукты в размере 1000 р., на данную операцию в бухгалтерии составляется следующая запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 1000 р.

Таким образом за 1 июня на расчетный счет поступило 39212,62 р., а израсходовано 22410,77 р. и остаток на конец дня составляет 17 354,68 р. (приложение Г).

Документами, послужившими основанием для зачисления и списания денежных средств являются платежные поручения.

Платежное поручение – это приказ организации банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя.

Согласно платежному поручению № 2833 от 01. 06. 2017 г. с расчетного счета Шкловского райпо перечислить денежные средства в размере 21 000р.. УП «Белкоопвнешторг». Назначение данного платежа: за фрукты, согласно реестра накладных б/н от 01. 06. 2017 г. (приложение Д).

В конце каждого месяца информация по счету 51 «Расчетные счета» заносится в главную книгу. Так согласно главной книги по счет 51 «Расчетные счета» за январь-июнь 2017 г. были совершены следующие хозяйственные операции:

– с кассы были сданы денежные средства на счета банков:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50 «Касса» – 1175167р.

– поступили на расчетных счет денежные средства от поставщиков:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» – 180159,14р.

– поступили на расчетных счет денежные средства от покупателей :

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 52791,49 р.

– поступили на расчетных счет денежные средства, в качестве задолженности по заработной плате от работников:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 3233 р.

– поступили на расчетных счет денежные средства от прочих кредиторов и дебиторов :

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – 95055,29 р.

– поступили на расчетных счет денежные средства в качестве выручки от реализации продукции, работ, услуг :

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» – 49075,15 р.

– с расчетного счета были переведены денежные средства на рекламу:

Дебет счета 44 «Расчеты на реализацию»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 9745,61 р.

– с расчетного счета были переведены денежные средства поставщикам:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 3266649,88 р.

– с расчетного счета были переведены денежные средства на погашение краткосрочного кредита:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 100 000 р.

– с расчетного счета были переведены денежные средства на погашение долгосрочного кредита:

Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 7016914,2 р.

– с расчетного счета были переведены денежные средства на погашение задолженности перед налогами:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 471976,75 р.

– с расчетного счета были переведены денежные средства на выплату заработной платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 308390,88 р.

Таким образом общая сумма оборот по дебету за январь-июнь 2017 г. составляет, дебетовый оборот равен 13032703,79 р. и кредитовый – 13051456,11 р., остаток денежных средств на расчетном счете на 31.06.2017г. равно 17,58р. (приложение Е).

Закрытие расчетного счета может происходить по заявлению организации, по заявлению собственника организации в сроки, им указанные, но не позднее законодательного срока после подачи заявления. Счет может быть закрыт и в других случаях, например при ликвидации организации вследствие банкротства, в других случаях, предусмотренных законодательно.

Ежегодно организация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводит инвентаризацию всех денежных средств на расчетных счетах. По данным инвентаризации либо предъявляются претензии по несвоевременно возвращенным долгам, либо производится доплата кредитором непогашенных сумм.

Наши рекомендации