Практическое занятие 4. Порядок отражения хозяйственных операций на счетах синтетического учета

Цель занятия:студенты должны углубить свои знания о построении бухгалтерских счетов, их классификации по назначению, сущности и значении двойной записи на счетах, корреспонденции счетов, сформировать умения составлять проводки по хозяйственным операциям, определять дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Методические рекомендации. При выполнении практического занятия следует использовать: План счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; учебники:.Бухгалтерский учет и экономический анализ гостиничного предприятия: учебное пособие/ Каурова О.В., Малолетко А.Н., Юманова О.С,.Кириллова Н.А., Богаченко В.М. Бухгалтерский учет для ссузов; В.М. Швецкая, Н.А. Головко -Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений

Построение счетов производится по двусторонней форме: де­бет и кредит. Эти слова латинского происхождения, в перево­де на русский язык «дебет» означает «он должен», отсюда дебитор - должник; «кредит» означает «он верит, доверяет». Остаток средств на счете называется «сальдо», слово итальянского происхождения, означает «расчет» и показывает разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами. Оборотом называется из­менение хозяйственных средств и источников их образования за промежуток времени. Все счета, согласно Плану счетов (см. приложение 1), делятся: активные, пассивные, активно-пассивные.

СТРУКТУРА АКТИВНОГО СЧЕТА

Дт 50 «Касса» Кт

Начальное сальдо (Сн)     Уменьшение средств (-) Обороты по кредиту (Коб)
Увеличение средств(+) Обороты по дебету
Конечное сальдо (Ск) Ск=Сн+Д об- Коб  

Пример. Учет кассовых операций

В кассе было 1200 рублей (начальное сальдо).

1) Получили деньги в банке по чеку 5000 рублей (оборот по дебету - приход).

2) Выдали в подотчет 400 рублей (оборот по кредиту - рас­ход).

Остаток на конец дня:

1200 + 5000 - 400 = 5800 руб. (конечное сальдо).

У активных счетов сальдо только дебетовое или равно нулю. Начальное сальдо по дебету, и конечное тоже по дебету.

 

Дт 50 «Касса» Кт

Сн 1200  
1)5000 2) 400
Доб 5000 Коб 400
Ск 5800  

У пассивных счетов наоборот: сальдо на­чальное и конечное только по кредиту или равно нулю.

СТРУКТУРА ПАССИВНОГО СЧЕТА

Дт 80 «Уставный капитал» Кт

    Уменьшение средств (-) Обороты по кредиту (Доб) Начальное сальдо (Сн)
  Увеличение средств(+) Обороты по кредиту  
  Конечное сальдо (Ск) Ск=Сн + Коб - Доб

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

• с односторонним сальдо (счет 99, счет 84);

• с двусторонним сальдо (счет 76).

Структура активно-пассивного счета

Дт 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами» Кт

Начальное сальдо (Сн) (дебеторская задолженность) Начальное сальдо (Сн) (кредиторская задолженность)
Уменьшение кредиторской задолженность (-) Увеличение дебеторской задолженности (+) Уменьшение дебеторской задолженность (-) Увеличение кредиторской задолженность (+)
Обороты по дебету (Доб) Обороты по кредиту (Коб)
Конечное сальдо (Ск) (дебеторская задолженность)   Конечное сальдо (Ск) (кредиторская задолженность)

С к = Сн +Д об – К об С к = Сн + К об – Д об

 

Задание № 1.

Фирма «Система» оплатила за материалы фирме «Прогресс».

Гостиница «Космос» оплатила за швейные изделия фирме «Фортуна».

Определите, кто является покупателем, а кто поставщиком относительно фирм «Система» и «Космос». О каких счетах идет речь? На­пишите проводки.

 

Задание № 2. Напишите наименование счетов в « самолетиках», посчитайте обороты и сальдо конечное.

Дт 50 «……………» Кт

Сн 120  
Об. ? Об. ?

Дт 51……………………Кт

 
 
Об. ? Об. ?

Дт 60 «.................... » Кт

  Сн 24300
 
Об. ? Об.?
Дт 10 «......... ........... » Кт
Сн 12000  
 
 
Об.? Об. ?
Дт 76 «........ .......... ...» Кт
Сн 18200  
 
Об. ? Об. ?
Дт 62 «.......... ........... » Кт
  Сн 5200
 
 
Об. ? Об. ?

Задание № 3. Ответьте на вопросы.

1.Назовите основные разделы классификации счетов по назначению.

2. Почему бухгалтерские счета называются основными?

3. Какие счета относятся к основным счетам ?

3.Перечислите, какие счета относятся к денежным счетам?

4.Для чего служат фондовые счета? Назовите их.

5. Для чего служат расчетные счета? Перечислите их.

6.Для чего предназначены регулирующие счета, назовите их.

7. Какие счета относятся к операционным счетам?

8. Почему счета 90, 91, 84, и 99 называют результативными?

Методические рекомендации. Двойной записью называется такой способ учета, когда каж­дую хозяйственную операцию записывают на двух счетах, т. е. по дебету одного и по кредиту другого счета равновеликими суммами в денежном измерении.

Счета, взаимодействующие в хозяйственных операциях, на­зываются корреспондирующими.

Бухгалтерской проводкой называется указание двух корре­спондирующих счетов и суммы хозяйственной операции.

Пример. По хозяйственной операции бухгалтерская провод­ка: отпустили материалы в производство на сумму 3500 рублей.

Проводка: Д20 3500 К10 3500

Эта проводка означает: материалов (счет 10) на складе стало меньше, т. е. расход (кредитовый оборот), а на счете 20 «основ­ное производство» затрат стало больше, увеличение активного счета происходит по дебету.

Чтобы написать проводку, необходимо следовать алгоритму:

1) определить по таблице (см. приложение 1)вид счета: ак­тивный, пассивный, активно-пассивный;

2) определить наименования и коды синтетических счетов со­гласно плану счетов;

3) внимательно прочитать хозяйственную операцию, так как в операции сказано, о каких счетах идет речь;

4) начинать писать проводку лучше от активных, пассивных или денежных счетов.

Пример. Составление проводки по хозяйственной операции.

Поступили деньги на расчетный счет от покупателя в сумме 1900 рублей за полученный товар.

Корреспондируют два счета:

расчетный счет (51) и расчеты с покупателями и заказчиками (62) счет 51 — активный, увеличение по дебету, счет 62 — активно-пассивный.

Проводка: Д51 1900,00 К62.1 1900,00

Использование субсчетов 1 и 2 у счетов 60, 62

60.1 или 62.1 60.2 или 62.2
Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура, акт выполненных работ Выписка банка, платежное поручение, счет, договор
Субсчет 1 Субсчет 2
Товар отгружен покупателю (сч. 62), товар получен от поставщика (сч. 60) Авансы, полученные от покупателя (сч. 62), авансы, перечисленные поставщику (сч. 60)
   

Субсчета — это счета второго порядка.

Счета:

60.1 «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности»,

60.2 «Расчеты с поставщиками по авансам выданным»,

62.1 «Расчеты с покупателями за поставленные ценности»,

62.2 «Расчеты с покупателями по авансам полученным».

Пример. Составление проводки по хозяйственной операции

Произведена предоплата поставщику ООО «Светлый путь» за ма­териалы по счету 115 от 25.06.2011 г. по платежному поручению № 123 от 27.06.2011 г.

Корреспондируют два счета.

Расчетный счет (счет 51 - активный, уменьшение счета по кредиту) К51.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60, счет актив­но-пассивный),

Проводка: Д60.2 К51

Задание № 4. Напишите проводки по хозяйственным операциям.

1. Сотрудница Березкина Е. И. внесла неиспользованную по­дотчетную сумму, 800 рублей, в кассу.

2. Сотрудник Дубров С. В. получил заработную плату из кас­сы в сумме 27 000 рублей.

3. ООО «Прогресс» (покупатель) перечислило аванс (предоплату) за мебель на расчетный счет ООО «Фортуна» в сумме 19400 руб­лей.

____________________

Формы двойной записи

1. Строчная запись, например Д20 3000 , 00 К10 3000,00.

2. Шахматная запись.

Наши рекомендации