Предмет и метод бухгалтерского учёта
Цель занятия – изучение порядка классификации средств хозяйствующего субъекта по составу и размещению, а также по источникам формирования (образования).
Задание 1.На основании данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ООО «Агрофирма «Аксай» по составу и размещению на 1 октября 20__ года.
Данные для выполнения задачи
Состав хозяйственных средств ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 октября 20__г.
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| Здание заводоуправления | 1 120 400 | |
| Вычислительная техника | 73 600 | |
| Запасные части для ремонтного оборудования | 23 000 | |
| Лента стальная | 16 800 | |
| Денежные средства на расчетном счете в банке | 96 000 | |
| Оборудование разное | 904 200 | |
| Легковой автомобиль | 179 000 | |
| Медь листовая | 39 000 | |
| Сооружение (ограждение фирмы) | 336 000 | |
| Расходы на освоение новых видов продукции | 83 100 | |
| Земельный участок, находящийся в собственности фирмы | 181 000 | |
| Материалы разные на складе | 34 000 | |
| Здание склада | 1 359 000 | |
| Топливо | 76 000 | |
| Хозяйственный инвентарь | 43 000 | |
| Расходы по подписке на газеты и журналы | ||
| Шкафы металлические | 116 150 | |
| Станок токарный | 300 000 | |
| Здание механического цеха | 2 104 500 | |
| Наличные денежные средства в кассе | ||
| Патент на изобретение | 22 000 | |
| Радиотелефон | ||
| Здание общехозяйственного назначения | 1 720 000 | |
| Готовая продукция на складе | 36 700 | |
| Фрезерный станок | 285 000 | |
| Конторская мебель | 75 000 | |
| Исключительное право на полезную модель | 36 800 |
Группировку хозяйственных средств ООО «Агрофирма «Аксай» осуществить в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Группировка хозяйственных средств по составу и размещению
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. Основные средства | ||
| 1.1 | Здания | |
| 1.2 | Сооружения | |
| 1.3 | Производственное оборудование | |
| 1.4 | Транспортные средства | |
| 1.5 | Вычислительная техника | |
| 1.6 | Хозяйственный инвентарь | |
| Итого по группе 1: | ||
| 2. Нематериальные активы | ||
| 2.1 | ||
| Итого по группе 2: | ||
| 3. Оборотные средства | ||
| 3.1 | Производственные запасы | |
| 3.2 | Готовая продукция | |
| 3.3 | Затраты незавершенного производства | |
| 3.4 | Расходы будущих периодов | |
| 3.5 | Денежные средства: | |
| - в кассе | ||
| - на расчетном счете | ||
| Итого по группе 3: | ||
| Всего: |
Задание 2.На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 октября 20___года.
Данные для выполнения задачи
Состав хозяйственных средств ООО «Агрофирма «Аксай» средств по источникам формирования и целевому назначению на 1 октября 20___ года
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| Резерв на оплату отпусков работников | 206 650 | |
| Уставный капитал | 3 132 800 | |
| Добавочный капитал | 122 300 | |
| Задолженность поставщикам за материалы | 816 200 | |
| Задолженность банку по кредиту сроком на три года | 2 571 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 194 000 | |
| Резервный капитал | 22 000 | |
| Чистая прибыль | 19 400 | |
| Задолженность прочим кредиторам | 916 700 | |
| Задолженность по заработной плате работникам организации | 500 500 | |
| Займы, срокам на три года | 520 000 | |
| Задолженность банку по кредиту сроком до одного года | 235 000 | |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 15 000 |
Группировку источников образования хозяйственных средств ООО «Агрофирма «Аксай» осуществить в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Группировку источников образования хозяйственных средств
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. Источники собственных средств | ||
| 1.1 | Уставный капитал | |
| 1.2 | Добавочный капитал | |
| 1.3 | Резервный капитал | |
| 1.4 | Нераспределенная прибыль | |
| Итого по группе 1: | ||
| 2. Источники заемных средств | ||
| 2.1 | Долгосрочные обязательства | |
| долгосрочные кредиты | ||
| долгосрочные займы | ||
| 2.2 | Краткосрочные обязательства: | |
| краткосрочные кредиты | ||
| краткосрочные займы | ||
| 2.3 | Кредиторская задолженность, в том числе: | |
| поставщикам и подрядчикам | ||
| по оплате труда | ||
| по социальному страхованию и обеспечению | ||
| перед бюджетом по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по группе 2: | ||
| Всего: |
Задание 3.Контроль усвоения пройденного материала.
На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств СПК «Луч» по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению на 1 января 20__г., используя данные таблицы 2.1 и 2.2.
Данные для выполнения задачи (руб.): Основные материалы на складе – 68000; уставный капитал – 800000; задолженность Салаватскому химкомбинату – 15000; зерносклад – 205000; тиски слесарные – 5000; задолженность по налогам и сборам – 25000; рубанки – 4600; незавершенное производство растениеводства – 12000; задолженность Валеева Р.Р. по подотчетным суммам – 400; хозяйственный инвентарь – 10700; задолженность по краткосрочному кредиту банку – 20000; денежные средства на расчетном счете – 104000; сеялки зерновые – 150300; добавочный капитал – 262000; топливо – 4200; задолженность органам социального страхования – 20000; спецодежда – 1800; нераспределенная прибыль отчетного года – 96000; картофелехранилище – 65000; компьютеры – 52000; задолженность банку по кредиту сроком на четыре года – 33000; легковой автомобиль – 79000; картофель – 18000; расходы по подписке на газеты и журналы – 1000; резерв на оплату отпусков работников животноводства – 260500; грузовые автомобили – 160000; телефакс – 5500; краски – 3500; задолженность Башкирского мелькомбината – 39000; резервный капитал – 800000; запасные части – 8000; расходы на освоение новых видов продукции – 21600; гвозди – 1400; продуктивный скот – 1000000; комбикорма – 150000; семена – 100000; затраты на животноводство -50000; расчеты с заготовительными организациями – 35000; касса – 1500; использование прибыли 10000; кредит на формирование основного стада КРС -400000; приобретение акции – 60000; взносы в бюджет от прибыли – 30000; обслуживающие производства – 20000; здание столовой – 150000; оборудование столовой – 50000; ядохимикаты – 25000.
Домашнее задание
Задание 1.
На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств АКХ «Мир» по составу и размещению, по источникам формирования на 01.01. 200_ г., используя данные таблицы 2.1 и 2.2.
Данные для выполнения задачи (руб.): расходы по подписке на газеты и журналы – 4100; шкафы металлические – 15900; станок токарный – 35000; дойное стадо коров – 3030000; наличные денежные средства в кассе – 3000; медикаменты – 60000; радиотелефон – 4000; здание конторы – 300000; силос – 34000; пиломатериалы – 72000; запасные части для ремонта оборудования – 18000; навозоуборочный транспортер ТСН-6 – 563000; здание фермы – 180000; цех забоя животных – 194700; компьютеры – 465000; семена озимой ржи – 100000; денежные средства на расчетном счете в банке – 150000; комбикорма – 1104000; незавершенное производство растениеводства (подъем зяби) – 51100; материалы разные на складе – 190000; здание склада – 440900; топливо – 21000; хозяйственный инвентарь – 62000; водонапорная башня – 160000; здание телятника – 800000; телят – 1200000; лошади – 500000; кормоцех – 350000; тракторы – 5000000; комбайны – 2500000; задолженность покупателей – 1000000; задолженность подотчетных лиц – 7000; ведро, вилы, лопаты, халаты и т.п. – 200000; свиньи на откорме – 17000; животные выбракованные из основного стада – 30000; оборудование и инвентарь складского помещения – 35000; здание столовой – 15000; оборудование столовой – 50000; затраты по формированию основного стада – 70000.
Задолженность поставщикам за комбикорма – 496 000; уставный капитал – 1 600 000; расчеты по налогам и сборам – 24 400; прибыль отчетного года – 82 000; задолженность по отчислениям на социальное страхование – 14 000; добавочный капитал – 560 000; резерв на оплату отпусков работников животноводства – 68000; задолженность прочим кредиторам – 22000; резервный капитал – 90000; задолженность по заработной плате работникам – 10000; задолженность банку по кредиту сроком на два года – 60000; займы, полученные от других юридических лиц сроком до одного года – 59000; задолженность банку по кредиту сроком до одного года – 41000; нераспределенная прибыль прошлых лет – 120000; задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которого не поступил – 45500; резерв предстоящих расходов и платежей - 25000; задолженность по пенсионному фонду – 5500; краткосрочные займы – 400000.
Вопросы для самоконтроля
1) Понятие хозяйственных средств.
2) По каким признакам классифицируется имущество организации.
3) Какие средства относятся к основным, оборотным и внеоборотным средствам экономического субъекта?
4) Понятие источников формирования (образования) хозяйственных средств (имущества) организаций.
5) Классификация источников формирования (образования) имуществ экономического субъекта.
БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ
Цель занятия – изучение и приобретение практических навыков по составлению бухгалтерского баланса и отражению изменений происходящих в статьях баланса под влиянием хозяйственных операций.
Баланс – занимает центральное место в бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс – это экономическая группировка хозяйственных средств по видам и размещению, и источников их образования на определенную дату (на 1-е число месяца, квартала, года) в денежном выражении.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив и пассив состоит из статей. Статья баланса содержит однородный вид средств, или одинаковый источник их поступления. Все многообразие хозяйственных операций вызывает четыре типовых изменений баланса:
1) в активе
А + а = П
2) в пассиве
А = П + п
3) в активе и пассиве в сторону увеличения
А + а = П + п
4) в активе и пассиве в сторону уменьшения
А - а = П - п
Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 марта 20___ года по приведенным данным.
Состав хозяйственных средств ООО «Агрофирма «Аксай» по состоянию на 1 марта 20___ г.
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, руб. |
| Основные средства | 785 000 | |
| Краткосрочный кредит банка | 250 000 | |
| Уставный капитал | 800 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 135 000 | |
| Задолженность по оплате труда | 85 000 | |
| Готовая продукция | 75 000 | |
| Наличные денежные средства в кассе | ||
| Добавочный капитал | 14 000 | |
| Материалы | 168 000 | |
| Задолженность поставщикам за материалы | 135 000 | |
| Незавершенное производство | 12 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 95 000 | |
| Задолженность покупателей | 197 000 |
Бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 марта 20___ года
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Итого по разделу I | Итого по разделу III | ||
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу II | Итого по разделу V | ||
| Баланс | Баланс |
2.На основании данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 апреля 20___ года.
Данные для выполнения задачи
Хозяйственные операции ООО «Агрофирма «Аксай» за март 20___ года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| Поступили от поставщика материалы | 45 000 | |
| Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | 50 000 | |
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | 85 000 | |
| Отпущены со склада в производства материалы | 65 000 | |
| Выданы из кассу денежные средства инженеру Лаврову на командировочные расходы | ||
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 85 000 | |
| Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала | 14 500 | |
| Выпущена из производства готовая продукция | 47 940 | |
| Начислена заработная плата работникам основного производства | 62 000 | |
| Удержан из заработной платы налог на доходы | ||
| Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы |
Решение задач выполнить в виде табл. 3.1 и 3.2.
Таблица 3.1