Учёт внутрихозяйственных расчётов

Юридические лица могут иметь дочерние компании, филиалы, представительства и иные подразделения с наличием или отсутствием текущего банковского счёта, с наличием или отсутствием самостоятельного отдельного баланса.

При наличии своего отдельного баланса, банковского счёта расчёты с дочерними компаниями, филиалами, обособленными подразделениями ведутся по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

79/1 Расчёты по выделенному имуществу

79/2 Расчёты по текущим операциям

79/3 Расчёты по договорам доверительного управления имуществом

Счёт 79/1 используется для обобщения расчётов с дочерними компаниями, филиалами, обособленными подразделениями организаций с самостоятельным балансом по переданному имуществу.

Основные проводки следующие:

Дт 79/1 Кт 01,10,41,20,08 – передача имущества головной организацией ( материнской компанией ) дочерним компаниям, филиалам, обособленным подразделениям .

Дт 01,07,10,41,08,21 Кт 79\1 – дочерними компаниями, филиалами обособленными подразделениями организации оприходовали поступившее имущество.

Счёт 79/2 используется для учёта текущих операций организации ( материнской компании ) со своими подразделениями на самостоятельном балансе, дочерними компаниями, филиалами, а именно текущих операций по взаимной продаже продукции, выплате заработной платы работникам подразделений, взаимному отпуску материальных ценностей и оказанию услуг.

Основные проводки следующие:

Дт 79/2 Кт 70,69,10,41,20,23 – организация отпустила своим подразделениям на самостоятельном балансе товарно-материальные ценности, начислила заработную плату , оказала услуги , выполнила работы.

Дт 79/2 Кт 60 – отнесение стоимости работ и услуг, выполненных разными организациями для внутренних подразделений, филиалов.

Дт 79/2 Кт 90 – продажа продукции своим подразделения на самостоятельном балансе, дочерним компаниям, филиалам ( материнской компании , головной организации ). ..

Дт 20 79/2 – обособленными подразделениями оказаны услуги головной организации (проводка сделана в головной организации).

Дт 79/2 Кт 99 – учтена прибыль, причитающаяся к получению головной организацией (материнской компанией) от деятельности филиалов и подразделений (дочерних компаний).

Дт 99 Кт 79/2 – учтен убыток от деятельности филиалов, подразделений, дочерних компаний.

Аналитический учёт ведётся по каждому подразделению на самостоятельном балансе, дочерней компании, филиалу.

На счёте 79/3 учитываются расчёты, связанные с осуществлением договоров доверительного управления имуществом. Регламентируются они Гражданским кодексом РФ ст. 1013-1018, а также приказом Минфина РФ № 97 от 28.11.2001. В нем участвуют учредитель доверительного управления, доверительный управляющий и выгодоприобретатель (организация, получающая доход от имущества, находящегося в доверительном управлении; им может быть и учредитель доверительного управления). Учредитель доверительного управления – физическое лицо, организация, передающее имущество в доверительное управление. Доверительный управляющий – организация, получившая имущество в доверительное управление в интересах учредителя доверительного управления. Имущество, переданное в доверительное управление (ценные бумаги, недвижимые объекты, нематериальные активы) остаётся собственностью учредителя доверительного управления, оно должно обособляться и учитываться отдельно от имущества учредителя и доверительного управляющего на самостоятельном балансе. По нему доверительный управляющий должен вести самостоятельный учёт.

Учёт у учредителя доверительного управленияна собственном балансе:

Дт 79/3 Кт 01,04,58 –передача имущества в доверительное управление.

Дт 02,05 Кт 79/3 – списание амортизации по переданному имуществу ( основным средствам , нематериальным активам).

Дт 79/3 Кт 91 – начислены доходы, дивиденды в пользу учредителя управления.

Дт 51 Кт 79/3 – поступление денежных средств в счёт начисленного дохода.

По окончании срока договора доверительного управления имуществом, имущество возвращается учредителю доверительного управления.

Дт 01,04,58 Кт 79/3 - поступление имущества учредителю доверительного управления от доверительного управляющего.

Дт 79/3 Кт 02,05 – на сумму начисленной амортизации по поступившему имуществу в момент возвращения.

В бухгалтерском учете учредитель управления отражает операции по доверительному правлению на основании извещений, первичных документов и счетов доверительного управляющего.

Учёт у доверительного управляющего:

Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный аналитический счёт для обеспечения самостоятельного учёта операций по каждому заключенному договору.

Дт 01,04,58 Кт 79/3 – поступило имущество от учредителя доверительного управления доверительному управляющему.

Дт 79/3 Кт 02,05 – учтена амортизация по поступившему имуществу ( основным средствам, нематериальным активам).

Учёт затрат, продажи, выявления финансовых результатов отражается у доверительного управляющего как обычно, так как это является предметом его основной деятельности.

Аналитический учёт затрат ведется по каждому из заключённых договоров доверительного управления имуществом на счете 20 «Основное производство».

Дт 20 Кт 02,10,70,69,71 – учтены затраты связанные с осуществлением договоров доверительного управления имуществом.

Дт 90 Кт 20 – списали затраты по оказанию услуг доверительного управления.

Дт 76 Кт 90 – на сумму причитающихся доверительному управляющему вознаграждений и возмещения расходов по управлению имуществом.

Дт 90/3 Кт 68/НДС – на сумму НДС.

Дт 99 Кт 90, – определён финансовый результат - убыток по осуществлению услуг, связанных с доверительным управлением имуществом.

Дт 90 Кт 99– определён финансовый результат - прибыль по осуществлению услуг, связанных с доверительным управлением имуществом.

Дт 79/3 Кт 51 - перечисление денежных средств в счет причитающихся учредителю управления по доходам по доверительному управлению:

Дт 79/3 Кт 01,04,58 – передача имущества по окончании договора доверительного управления учредителю доверительного управления.

Дт 02,05 Кт 79/3 – списали амортизацию по возвращенному имуществу ( основным средствам, нематериальным активам).

Доверительный управляющий ведёт учёт и представляет отчёт о своей деятельности учредителю

Все сделки с переданными в доверительное управление имуществом, доверительный управляющий совершает от своего имени. При этом указывает, что действует в качестве управляющего.

В письменных документах после имени доверительного управляющего делается пометка Д.У С 1 января 2002 года можно передавать в доверительное управление организацию в целом. В этом случае на бухгалтерской отчетности ставится пометка Д.У.

Контрольные вопросы

1) Что понимается под учредителями?

2) Какие субсчета могут быть открыты на счете 75?

3) Что может быть внесено учредителями в уставный капитал?

4) Какие проводки составляются при внесении учредителями вкладов в уставный капитал?

5) Как организуется аналитический учет по счету 75?

6) Какие проводки составляются при начислении взносов в уставный капитал ?

7) Какие проводки составляются при начислении дивидендов учредителям ?

8) Что понимается под внутрихозяйственными расчётами ?

9) Какие субсчета могут быть открыты на счете 79?

10) Какие проводки составляются при передаче имущества головной организацией (материнской компанией) дочерним компаниям, филиалам, обособленным подразделениям?

11) Как организуется учет расчётов, связанных с осуществлением договоров доверительного управления имуществом?