Модуль 1. Теория бухгалтерского учета
Специальности
«Менеджмент организации»
Курск - 2014
Модуль 1. Теория бухгалтерского учета
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1: Формирование имущества по составу и размещению и источников его образования
Цель: формировать навык работыпо формированию имущества по составу и размещению и источников его образования.
Оборудование:План счетов, калькулятор, задание для практического занятия.
Задание 1.1.
На основании исходных данных:
Сгруппируйте имущество по составу на основе имеющихся данных.
Вагоностроительное предприятие по состоянию на 01.01.200Х г. располагает следующим имуществом:
| № п/п | Наименование имущества | Сумма (тыс.руб.) |
| Капитальное строительство | ||
| Денежные средства на валютном счете | ||
| Топливо | ||
| Готовая продукция | ||
| Наличные деньги в кассе | ||
| Оборудование в цехах основного производства | ||
| Товары отгруженные | ||
| Задолженность покупателей | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Прочая дебиторская задолженность | ||
| Незавершенное производство | ||
| Деловая репутация (гудвил) | ||
| Товарный знак | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Основные средства ЖКХ | ||
| Здания и оборудование складов отдела маркетинга | ||
| Основные материалы | ||
| Сверла (срок службы менее 1 года) | ||
| Станок сверлильный | ||
| Здание заводоуправления | ||
| Задолженность подотчетных лиц | ||
| Покупные полуфабрикаты | ||
| Итого |
Группировку имущества произвести в таблице №2 следующей формы:
Таблица №2
| № п/п | Группа имущества | Группы имущества | Сумма (тыс. руб.) |
| I | Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1 200 | ||
| Основные средства | 7 050 | ||
| Прочие | 1 050 | ||
| Итого | 9 300 | ||
| II | Оборотные активы | ||
| Запасы | 2 355 | ||
| Дебиторская задолженность | |||
| Денежные средства | 1 528 | ||
| Итого | 4 059 | ||
| Всего | 13 359 | ||
Задание 1.2. На основании имеющихся данных сгруппируйте имущество по источникам образования.
Источники формирования имущества вагоностроительного предприятия на 01. 01. 200Хг.
| № п/п | Наименование источников образования хозяйственных средств | Сумма, тыс. руб. |
| Задолженность разным кредиторам | 27,5 | |
| Долгосрочные займы | ||
| Чистая прибыль | ||
| Краткосрочные кредиты | ||
| Задолженность по краткосрочным кредитам банка | ||
| Задолженность поставщикам за поставленные материалы | ||
| Задолженность по платежам в бюджет | 301,5 | |
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Краткосрочные кредиты | ||
| Резервный капитал | ||
| Задолженность работникам по оплате труда | ||
| Прочие кредиторы | ||
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения | ||
| Уставный капитал | ||
| Долгосрочные кредиты банков | ||
| Добавочный капитал | ||
| Итого |
Группировку имущества по источникам образования выполнить в таблице следующей формы:
| № п/п | Группа источников | Подгруппа источников | Сумма, тыс. руб. |
| Собственные средства | |||
| Уставный капитал | 2 500 | ||
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль | |||
| Итого | 4 550 | ||
| Привлеченные (заемные средства) | |||
| Долгосрочные заемные средства | 3 000 | ||
| Краткосрочные заемные средства | 2 400 | ||
| Кредиторская задолженность | 3 409 | ||
| Итого | 8 809 | ||
| Всего | 13 359 |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3: Счета и двойная запись
Цель: формировать навык по формированию бухгалтерских проводок на счетах бухгалтерского учета.
Оборудование:План счетов, калькулятор, задание для практического занятия.
Задание 3.1. Расшифруйте бухгалтерские проводки
| Бухгалтерская проводка | Содержание хозяйственной операции |
| Д 51 К66 | На расчетный счет зачислены денежные средства за счет краткосрочного кредита |
| Д10 К60 | Приобретен материал от поставщика |
| Д 70 К 50 | Выплачена заработная плата из кассы |
| Д71 К 50 | Выдана подотчетная сумма из кассы |
| Д 50 К 51 | В кассу зачислены денежные средства с расчетного счета |
| Д 20 К 70 | Начислена заработная плата работникам основного производства |
| Д 51 К 62 | На расчетный счет поступили деньги от покупателей |
| Д 60 К51 | Оплачено поставщику с расчетного счета |
Задание 3.2.Составить бухгалтерские проводки. Открыть Т – счет 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками, отразить на счете бухгалтерского учета хозяйственные операции. Определить остаток по счету на конец месяца.
Кредиторская задолженность поставщику за поставленные материалы
на начало месяца 30000 руб.
В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции:
1. Поступили материалы от поставщика на сумму 10000 руб.
2. Переданы материалы в основное производство на сумму 8000 руб.
3. Оплачено с расчетного счета поставщику 10000 руб.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Поступили материалы от поставщика на сумму | 10 000 | ||
| Переданы материалы в основное производство на сумму | 8 000 | ||
| Оплачено с расчетного счета поставщику | 10 000 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| Кор. Счет | Сумма | Кор. счет | Сумма |
| 30 000 | |||
| 10 000 | |||
| 10 000 | |||
| 30 000 |
Задание 3.3.Сальдо на начало месяца по счету 50»Касса» составляет 5000 руб.
В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции:
1. Получено по чеку в кассу с расчетного счета деньги на выплату заработной платы работникам 150000 руб.
2. Возвращены деньги в кассу подотчетным лицом в сумме 10000 руб.
3. Выдана заработная плата работникам из кассы на сумму 150000 руб.
4. Получена в кассу выручка от покупателя за проданные товары- 50000 руб.
5. Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы – 60000 руб.
Открыть Т – счет 50»Касса», отразить на счете бухгалтерского учета хозяйственные операции. Определить остаток по счету на конец месяца.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Получено по чеку в кассу с расчетного счета деньги на выплату заработной платы работникам | 150 000 | ||
| Возвращены деньги в кассу подотчетным лицом в сумме | 10 000 | ||
| Выдана заработная плата работникам из кассы на сумму | 150 000 | ||
| Получена в кассу выручка от покупателя за проданные товары | 50 000 | ||
| Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы | 60 000 | ||
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | ||||
| Кор. Счет | Сумма | Кор. счет | Сумма | ||
| 5 000 | |||||
| 150 000 | |||||
| 10 000 | |||||
| 150 000 | |||||
| 50 000 | |||||
| 60 000 | |||||
| 5 000 | |||||
Задание 3.4. На основании выписки из учетной политики ООО «Мир» разработать рабочий план счетов
Цель: формировать навык по формированию рабочего плана счетов.
Оборудование:План счетов, калькулятор, задание для практического занятия.
Выписка из учетной политики
Раздел 2. Методологические аспекты бухгалтерского учета
Основные средства учитываются в организации по их первоначальной стоимости, которая определяется по фактическим затратам, связанным с их приобретением, доставкой и установкой.
Амортизация основных средств производится линейным способом, исходя из их первоначальной стоимости в соответствии с группами, установленными Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.
Для целей бухгалтерского и налогового учета к основным средствам относится имущество, стоимостью более 40,0 тыс. руб.
Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
Объекты основных средств, стоимостью не более 40,0 тыс. руб. за единицу списываются на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Корректировку оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, проводить ежеквартально.
Установить предельный срок проверки представленных подотчетными лицами авансовых отчетов - два рабочих дня, включая день сдачи авансового отчета.
Учет поступления материалов производится на счете 10 «Материалы» без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Списание материалов на производство осуществляется по стоимости единицы запасов. Транспортно-заготовительные расходы по доставке материалов списываются путем прямого включения в фактическую себестоимость материалов.
Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом (вариант - способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)). Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство (эксплуатацию) соответствующей оснастки.
Стоимость специальной одежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды. Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременно.
Учет затрат на производство продукции ведется на счете 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
Группировка произведенных расходов осуществляется по местам возникновения затрат – производственным цехам и структурным подразделениям.
Учет затрат вспомогательного производства ведется на счете 23 «Вспомогательное производство». Списание расходов осуществляется пропорционально фактической себестоимости выполненных работ по заказам.
При формировании себестоимости применяется попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
Затраты собираются по отдельным этапам технологического процесса, которые выполняются в определенных цехах. Объектом калькуляции является часть технологического процесса, то есть цех.
Себестоимость единицы продукции определяется делением общей суммы произведенных затрат, понесенных цехом за определенный промежуток времени, на количество единиц готовой продукции, произведенной за этот промежуток.
По цеху собираются материальные, трудовые и накладные расходы, которые были произведены за определенный промежуток времени. Распределение общепроизводственных расходов производится по изделиям пропорционально стоимости прямых материальных затрат.
Общехозяйственные расходы списываются на основное производство и расходы на продажу пропорционально объему продаж.
В результате по дебету счета 20 отражается полная производственная себестоимость продукции.
Готовая продукция отражается в учете по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».
Расходы на продажу учитываются на счет 44 «Расходы на продажу» и списываются на счет 90 «Продажи» полностью.
Доходы от обычных видов деятельности отражать в бухгалтерском учете по методу начисления. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине дебиторской задолженности.
Прочие доходы признаются по методу начисления.
Величина дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации.
Создать резерв сомнительных долгов в соответствии с расчетом.
Из оставшейся прибыли формировать резервный фонд в размере 15 % от уставного капитала. Отчисления в резервный фонд в соответствии с учредительными документами производить ежегодно в размере 5% от чистой прибыли.
Рабочий план счетов составить по форме, указанной ниже.
Рабочий план счетов
| Код счета | Наименование счета | Примечание |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Оборудование к установке | ||
| Вложения во внеоборотные активы | ||
| Материалы | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Основное производство | ||
| Вспомогательные производства | ||
| Общепроизводственные расходы | ||
| Общехозяйственные расходы | ||
| Готовая продукция | ||
| Расходы на продажу | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Финансовые вложения | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с учредителями | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Продажи | ||
| Прочие доходы и расходы | ||
| Прибыли и убытки | ||
Специальности
«Менеджмент организации»
Курск - 2014
Модуль 1. Теория бухгалтерского учета
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1: Формирование имущества по составу и размещению и источников его образования
Цель: формировать навык работыпо формированию имущества по составу и размещению и источников его образования.
Оборудование:План счетов, калькулятор, задание для практического занятия.
Задание 1.1.
На основании исходных данных:
Сгруппируйте имущество по составу на основе имеющихся данных.
Вагоностроительное предприятие по состоянию на 01.01.200Х г. располагает следующим имуществом:
| № п/п | Наименование имущества | Сумма (тыс.руб.) |
| Капитальное строительство | ||
| Денежные средства на валютном счете | ||
| Топливо | ||
| Готовая продукция | ||
| Наличные деньги в кассе | ||
| Оборудование в цехах основного производства | ||
| Товары отгруженные | ||
| Задолженность покупателей | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Прочая дебиторская задолженность | ||
| Незавершенное производство | ||
| Деловая репутация (гудвил) | ||
| Товарный знак | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Основные средства ЖКХ | ||
| Здания и оборудование складов отдела маркетинга | ||
| Основные материалы | ||
| Сверла (срок службы менее 1 года) | ||
| Станок сверлильный | ||
| Здание заводоуправления | ||
| Задолженность подотчетных лиц | ||
| Покупные полуфабрикаты | ||
| Итого |
Группировку имущества произвести в таблице №2 следующей формы:
Таблица №2
| № п/п | Группа имущества | Группы имущества | Сумма (тыс. руб.) |
| I | Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1 200 | ||
| Основные средства | 7 050 | ||
| Прочие | 1 050 | ||
| Итого | 9 300 | ||
| II | Оборотные активы | ||
| Запасы | 2 355 | ||
| Дебиторская задолженность | |||
| Денежные средства | 1 528 | ||
| Итого | 4 059 | ||
| Всего | 13 359 | ||
Задание 1.2. На основании имеющихся данных сгруппируйте имущество по источникам образования.
Источники формирования имущества вагоностроительного предприятия на 01. 01. 200Хг.
| № п/п | Наименование источников образования хозяйственных средств | Сумма, тыс. руб. |
| Задолженность разным кредиторам | 27,5 | |
| Долгосрочные займы | ||
| Чистая прибыль | ||
| Краткосрочные кредиты | ||
| Задолженность по краткосрочным кредитам банка | ||
| Задолженность поставщикам за поставленные материалы | ||
| Задолженность по платежам в бюджет | 301,5 | |
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Краткосрочные кредиты | ||
| Резервный капитал | ||
| Задолженность работникам по оплате труда | ||
| Прочие кредиторы | ||
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения | ||
| Уставный капитал | ||
| Долгосрочные кредиты банков | ||
| Добавочный капитал | ||
| Итого |
Группировку имущества по источникам образования выполнить в таблице следующей формы:
| № п/п | Группа источников | Подгруппа источников | Сумма, тыс. руб. |
| Собственные средства | |||
| Уставный капитал | 2 500 | ||
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль | |||
| Итого | 4 550 | ||
| Привлеченные (заемные средства) | |||
| Долгосрочные заемные средства | 3 000 | ||
| Краткосрочные заемные средства | 2 400 | ||
| Кредиторская задолженность | 3 409 | ||
| Итого | 8 809 | ||
| Всего | 13 359 |