Журнал регистрации хозяйственных операций
ВВЕДЕНИЕ
ЗАО ”Стиль” занимается пошивом одежды. Организацией выпускается верхняя одежда для мужчин и женщин и детскую одежду. Также организация выпускает изделия народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке. ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на внутреннем рынке и на экспорт.
При выполнении курсового проекта в ЗАО “Стиль“ проводятся бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, за январь 2013 года. Перечень операций представлен в журнале регистрации операций (табл.2). Используя данный перечень операций, в работе рассчитываем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Суммы хозяйственных операций задаем самостоятельно.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
1.1.Налоговая учетная политика организации
Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Налоговая учетная политика ЗАО «Стиль» приведена в табл. 1.
Таблица 1
Налоговая учетная политика организации
| № п/п | Элементы налоговой учетной политики организации | Вариант выбора |
| Организационно-технические вопросы | ||
| Организация учетной работы по НДС (кто ведет учет НДС) | Главный бухгалтер | |
| Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации (влияет на порядок учета НДС) | Централизованная | |
| Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам) | 19.1 – НДС общий; 19.2 – НДС импортным операциям; 68.1 – общий НДС; 68.2 – НДС по налоговым агентам; 68.3 – НДС по экспортным операциям. | |
| Формы документов для налогового учета НДС | Счета-фактуры Журналы учета счетов-фактур Книга продаж Книга покупок | |
| Порядок оформления документов по налоговому учету НДС | Порядок оформления счетов-фактур по организации Лица, ответственные за оформление счетов-фактур Лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах Порядок ведения книг покупок и книг продаж | |
| Другие решения, необходимые для организации и ведения учета по НДС | Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии в части НДС | |
| Методы ведения налогового учета | ||
| Момент признания налоговой базы | Отгрузка | |
| Порядок учета входного НДС по облагаемой и не облагаемой НДС продукции | На субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций) | |
| Порядок ведения учета при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов | Без ведения раздельного учета | |
| Порядок учета входного НДС по экспортным операциям | На субсчетах к счету 19 | |
| Порядок учета входного НДС по материалам, работам, услугам для строительно-монтажных работ, выполняемым хозяйственным способом | На субсчетах к счету 19 | |
| Порядок распределения входного НДС по общим расходам между разными налоговыми режимами | Не распределяется в связи с небольшим объемом необлагаемой НДС продукции | |
| Налоговый период | Квартал | |
| Порядок и сроки уплаты НДС | Ежеквартально по факту |
Журнал регистрации хозяйственных операций
Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации. В данном журнале по каждой операции проставлена корреспонденция счетов и сумма хозяйственной операции. В необходимых случаях произведены соответствующие расчеты. В табл.2 представлены все хозяйственные операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
Таблица 2
Перечень хозяйственных операций за март 2013 г.
(тыс.руб.)
| № | Содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма | Примечание | |||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1. | Объект основных средств строится в организации хозяйственным способом. Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем налоговом периоде составили | 08-1 19-1 68-1 | 10,70,69 68-1 19-1 | 216 000 216 000 | |||
| 2. | Оприходованы поступившие от поставщиков материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом: цена материалов НДС Материалы не оплачены в данном налоговом периоде | 10-1 19-1 | 60-1 60-1 | ||||
| 3. | Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде: цена объекта строительства, принятого от подрядчика, составила. НДС | 08-2 19-1 | 60-1 68-1 | ||||
| 4. | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды. Материалы оплачены в данном налоговом периоде. Цена материалов | 10-2 19-1 60-1 68-1 | 60-1 60-1 19-1 | ||||
| 5. | Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов. Материалы оплачены в данном налоговом периоде. Цена материалов | ||||||
| 6. | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды. Материалы не оплачены. Цена материалов | ||||||
| 7. | Приняты работы от сторонней организации (ремонт склада материалов): цена работ НДС Работа оплачена в данном налоговом периоде. | ||||||
| 8. | Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: таможенная стоимость материалов таможенная пошлина – 10 % от таможенной стоимости НДС НДС оплачен на таможне. | 76/т 76/т | 118859,4 | ||||
| 9. | Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц. Сумма арендной платы (без НДС) НДС | ||||||
| 10. | Приняты работы от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ. | ||||||
| 11. | Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19 - ?) | ||||||
| 12. | Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде. | ||||||
| 13. | Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет - ? Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга) - ? | ||||||
| 14. | Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов.Услуги не оплачены | ||||||
| 15. | Принят авансовый отчёт по командировке: проезд (в билете НДС не выделен) жильё (получен от гостиницы счет-фактура). | ||||||
| 16. | Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде). | 250 000 | |||||
| 17. | Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах. | ||||||
| 18. | Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца. | 150 000 | |||||
| 19. | Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения авансарублей за доллар. Сумма аванса. | 6 2 | |||||
| 20. | Продан легковой автомобиль, приобретённый в 1998 году (НДС в 1998 г. включался в стоимость автомобиля): выручка от продажи автомобиля остаточная стоимость автомобиля | 58 000 | |||||
| 21. | Проданы излишние материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: выручка от продажи материалов учетная стоимость материалов | ||||||
| 22. | Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость остаточная стоимость рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) | ||||||
| 23. | Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды школе: учетная стоимость материалов рыночная стоимость | ||||||
| 24. | Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Республику Беларусь. Счет предъявлен на сумму | 1500 000 270 000 | |||||
| 25. | Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции | ||||||
| 26. | Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда: по ценам, оговоренным с работниками организации рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) | ||||||
| 27. | Переданы материалы на непроизводственные цели (в профилакторий на балансе организации). Рыночная цена без НДС. | ||||||
| 28. | Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС. | ||||||
| 29. | Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС). | ||||||
| 30. | Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62ав и 76ндс по авансам) | ||||||
| 31. | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% в установленный НК РФ срок. Курс доллара США – рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила - долл. США | ||||||
| 32. | НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) - руб. | ||||||
| 33. | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил день, следующий за установленным НК РФ сроком. Выручка от продажи экспортной продукции составила долл. США Курс доллара США на дату отгрузки – рублей за доллар. | 500 000 | |||||
| 34. | НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт, составляет (сальдо на счете 19) - руб | ||||||
| 35. | Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения | ||||||
| 36. | Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения | ||||||
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ