Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание:
1) составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям, заполнив журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 3);
2) рассчитать сумму постоянного налогового актива, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива (или отложенного налогового обязательства), воспользовавшись вспомогательной таблицей 4;
2) закрыть счета бухгалтерского учета и провести реформацию баланса;
3) составить оборотно-сальдовую ведомость по простой форме с включением в нее аналитических счетов (развернутая оборотная ведомость) (таблица 5).
Исходные данные:
Организация – открытое акционерное общество «Альфа».
Вид экономической деятельности – производство санитарно-технических работ.
Форма собственности – частная.
Единица измерения – тыс. руб.
Местонахождения – 424005, республика Марий Эл, город Йошкар-Ола, ул. Красноармейская, д. 55.
Код по ОКПО – 00892270.
ИНН – 1200000095.
Код по ОКВЭД - ? (определить самостоятельно).
Код по ОКОПФ - ? (определить самостоятельно).
Код по ОКОФС - ? (определить самостоятельно).
Код по ОКЕИ - ? (определить самостоятельно).
Руководитель – Алексеев А.А.
Главный бухгалтер – впишите свои ФИО.
ОАО «Альфа» зарегистрировано 10.01.2012 г.
Сальдо по счетам главной книги ОАО «Альфа» на 31.12.2012 г. представлены в таблице 1.
Хозяйственные операции ОАО «Альфа за 2013 г. представлены в таблице 2.
Выдержка из учетной политики для целей налогового учета: по решению руководства ОАО «Альфа» по построенному в 2013 г. зданию цеха в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль применяется амортизационная премия в размере 10 % первоначальной стоимости, а амортизация начисляется линейным методом.
Таблица 1 –Сальдо по счетам главной книги ОАО «Альфа» на 31.12.2012 г., тыс. руб.
| Номер и наименование счета | Вариант | |||||||||
| Основные средства (01) | ||||||||||
| - оборудование в эксплуатации (01.1) | 199,3 | 189,3 | ||||||||
| Амортизация основных средств (02) | ||||||||||
| - оборудования (02.1) | 46,4 | 137,5 | 109,6 | 122,7 | ||||||
| Нематериальные активы (04) | ||||||||||
| - патенты (04.1) | ||||||||||
| Амортизация нематериальных активов (05) | ||||||||||
| - патентов (05.1) | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | ||
| Вложения во внеоборотные активы (08) | ||||||||||
| - вложения в строительство здания цеха (08.3) | ||||||||||
| Отложенные налоговые активы (09) | 2,3 | 2,7 | 1,1 | 1,5 | ||||||
| Материалы (10) | ||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | ||||||||||
| Основное производство (20) | ||||||||||
| Готовая продукция (43) | ||||||||||
| Касса (50) | ||||||||||
| - касса организации (50.1) | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,5 | 0,5 | 0,52 | 0,52 | 4,5 | ||
| Расчетные счета (51) | 1781,4 | 1707, 928 | 1530,81 | |||||||
| Валютные счета (52) | - | - | - | - | - | - | ||||
| Специальные счета в банках (55) | ||||||||||
| - депозиты процентные, открытые на срок более года (55.3) | ||||||||||
| Финансовые вложения (58) | ||||||||||
| - акции других организаций (58.1) | 2,4 | 5,5 | 2,4 | 3,5 | 10,4 | 10,5 | ||||
| - предоставленные на срок менее года процентные займы сторонним организациям (58.3) | ||||||||||
| Резерв под обесценение финансовых вложений (59) |
Продолжение таблицы 1
| - акции других организаций (59.1) | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,5 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | ||||||||||
| - авансы выданные (60АВ) | ||||||||||
| - задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги (60.1) | ||||||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | ||||||||||
| - авансы полученные (62 АП) | 2,5 | |||||||||
| - за отгруженную покупателям продукцию (62.1) | 155,958 | |||||||||
| Резервы по сомнительным долгам (63) | ||||||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) (66) | ||||||||||
| - основной долг (66.1) | 10,6 | 9,6 | 4,6 | 6,6 | 38,47 | 8,6 | ||||
| - проценты (66.2) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Расчеты по налогам и сборам (68) | ||||||||||
| - НДФЛ (68НДФЛ) | 18,5 | 9,93 | 12,039 | 9,9 | 11,999 | 5,5 | 10,323 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 14,6 | 1,95 | 2,925 | 1,95 | 2,925 | 1,95 | 2,925 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 8,5 | 14,69 | 7,5 | 10,69 | 17,5 | 23,768 | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | ||||||||||
| - задолженность подотчетных лиц по выданным подотчетным суммам | 0,5 | 3,1 | 0,5 | 2,5 | 2,5 | |||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | ||||||||||
| - расчеты по полученным претензиям (76.2) | 2,5 | 10,5 | 5,5 | 16,5 | ||||||
| - расчеты по выставленным контрагентам претензиям (76.2) | ||||||||||
| - расчеты по депонированным суммам (76.4) | 0,5 | 2,5 | 0,5 |
Продолжение таблицы 1
| - задолженность прочих дебиторов (76.5) | 0,25 | |||||||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 7,5 | 0,5 | 2,8 | 2,6 | 6,2 | 7,5 | ||||
| Уставный капитал (80) | ||||||||||
| Резервный капитал (82) | 4,5 | 7,5 | 8,5 | 3,5 | ||||||
| Добавочный капитал (83) | ||||||||||
| - разница между продажной и номинальной стоимостью акций, возникающая при формировании уставного капитала | 3,5 | 11,5 | ||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | ||||||||||
| - нераспределенная прибыль | 107,856 | 89,1 | 116,9 | 86,02 | 131,33 | 237,27 | 270,274 | 278,68 | 382,734 | |
| Расходы будущих периодов (97) | ||||||||||
| - расходы по подписке на журналы «Бухгалтерский учет» на 6 месяцев | 3,956 | 3,956 | ||||||||
| Доходы будущих периодов (98) | ||||||||||
| - стоимость безвозмездно поступивших материалов (98.2) | 0,6 | 0,2 | 0,6 | |||||||
| Арендованные основные средства (001) | ||||||||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | ||||||||||
| Основные средства, сданные в аренду (011) |
Таблица 2 – Хозяйственные операции ОАО «Альфа» за 2013 г., тыс. руб.
| Содержание хозяйственной операции | Вариант | |||||||||
| 1. Зачтена часть ранее выданного аванса поставщикам в счет погашения задолженности за ранее полученные материальные ценности, принятые работы и услуги | ||||||||||
| 2. Зачтен ранее полученный аванс от покупателей в счет погашения задолженности покупателей за отгруженную им продукцию | 2,5 | |||||||||
| 3. Списана часть сомнительной дебиторской задолженности покупателей за счет созданного резерва по сомнительным долгам | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | |||||
| 4. Списанная дебиторская задолженность покупателей поставлена на забалансовый учет | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 5. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для погашения задолженности по заработной плате и депонированным суммам за прошлый год | 41,5 | 43,5 | 9,5 | 15,19 | 8,5 | 13,69 | 18,5 | 24,768 | ||
| 6. Выдана заработная плата работникам из кассы | 8,5 | 14,69 | 7,5 | 10,69 | 17,5 | 23,768 | ||||
| 7. Выдана депонированная заработная плата работникам из кассы | 0,5 | 2,5 | 0,5 | |||||||
| 8. Перечислена сумма НДФЛ в бюджет | 18,5 | 9,93 | 12,039 | 9,9 | 11,999 | 5,5 | 10,323 | |||
| 9. Погашена задолженность по социальному страхованию и обеспечению с расчетного счета | 14,6 | 1,95 | 2,925 | 1,95 | 2,925 | 1,95 | 2,925 | |||
| 10. 5% нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13, направлены на увеличение резервного капитала организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 2
| 11. Начислены дивиденды акционерам организации, не являющимися ее работниками, в размере 20% нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 12. Начислен НДФЛ с дивидендов учредителей по ставе 9 % | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 13. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты дивидендов | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 14. Выплачены дивиденды учредителям из кассы | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 15. Перечислен НДФЛ с дивидендов учредителей в бюджет с расчетного счета | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 16. Приобретены материалы у поставщиков за плату | ||||||||||
| 17. НДС со стоимости материалов по ставке 18 % | 32,4 | 37,8 | 43,2 | 48,6 | 59,4 | 64,8 | 70,2 | 75,6 | ||
| 18. Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 19. Погашена задолженность перед поставщиками за материалы с расчетного счета, в т.ч. НДС | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 20. Получены безвозмездно материалы от акционера-организации, владеющей более 50 % акций организации | ||||||||||
| 21. Стоимость материалов, полученных безвозмездно от учредителей, списана на строительство здания цеха | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 22. Сумма доходов будущих периодов по мере отпуска материалов на строительство здания цеха отнесена в состав прочих доходов организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 23. Отпущены материалы на строительство здания цеха | ||||||||||
| 24. Начислена заработная плата рабочим строительного участка | ||||||||||
| 25. Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих строительного участка (68НДФЛ) | 31,2 | 36,4 | 41,6 | 46,8 | 57,2 | 62,4 | 67,6 | 72,8 |
Продолжение таблицы 2
| 26. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строй участка | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 27. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы | 208,8 | 243,6 | 278,4 | 313,2 | 382,8 | 417,6 | 452,4 | 487,2 | ||
| 28. Выдана заработная плата работникам из кассы | 208,8 | 243,6 | 278,4 | 313,2 | 382,8 | 417,6 | 452,4 | 487,2 | ||
| 29. Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих строительного участка, в бюджет | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 30. Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строительного участка | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 31. Начислена амортизация оборудования, используемого на строительстве здания цеха | 3,5 | 3,5 | 3,5 | 3,5 | 3,5 | 3,5 | 3,5 | 3,5 | 3,5 | 3,5 |
| 32. Услуги сторонней организации, связанные со строительством здания цеха | 5,4 | 6,3 | 7,2 | 8,1 | 9,9 | 10,8 | 11,7 | 12,6 | 13,5 | |
| 33. НДС со стоимости услуг сторонних организаций по ставке 18 % | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 34. Перечислено поставщикам за приобретенные материалы, в т.ч. НДС с расчетного счета | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 35. Перечислено сторонней организации за строительство здания цеха, в т.ч. НДС | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 36. Начислен НДС на строительные работы | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 37. Перечислен НДС в бюджет, начисленный по строительным работам с расчетного счета | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 2
| 38. Возмещен НДС из бюджета, начисленный по строительным работам | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 39. Введено здание цеха в эксплуатацию по первоначальной стоимости | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 40. Приобретены материалы у поставщиков за плату | 32,5 | 45,5 | 58,5 | 71,5 | 84,5 | |||||
| 41. НДС со стоимости материалов по ставке 18 % | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 42. Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 43. Перечислено поставщикам за приобретенные материалы, в т.ч. НДС с расчетного счета | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 44. Отпущены материалы в основное производство | ||||||||||
| 45. Отпущены материалы на содержание здания цеха | 3,3 | 3,6 | 3,9 | 4,2 | 3,6 | 3,9 | 4,2 | 3,3 | ||
| 46. Отпущены материалы на общехозяйственные нужды | 6,5 | 5,7 | 1,9 | 3,1 | 5,3 | 2,9 | 1,1 | 5,3 | 0,7 | |
| 47. Оприходованы на склад отходы основного производства | 1,1 | 1,2 | 1,3 | 1,4 | 1,5 | 1,6 | 1,7 | 1,8 | 1,9 | |
| 48. Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве | 63,6 | 74,2 | 84,8 | 95,4 | 116,6 | 127,2 | 137,8 | 148,4 | ||
| 49. Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства | 8,268 | 9,464 | 11,024 | 12,402 | 13,78 | 15,158 | 16,536 | 17,914 | 19,292 | 20,67 |
| 50. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 51. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты | 55,332 | 64,736 | 73,776 | 82,998 | 92,22 | 101,442 | 110,664 | 119,886 | 129,108 | 138,33 |
Продолжение таблицы 2
| 52. Выдана заработная плата работникам из кассы | 55,332 | 64,736 | 73,776 | 82,998 | 92,22 | 101,442 | 110,664 | 119,886 | 129,108 | 138,33 |
| 53. Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих, занятых в основном производстве | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 54. Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 55. Начислена заработная плата рабочим за обслуживание здания цеха | 10,26 | 11,97 | 13,68 | 15,39 | 17,1 | 18,81 | 20,52 | 22,23 | 23,94 | 25,65 |
| 56. Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих, занятых обслуживанием здания цеха | 1,334 | 1,556 | 1,778 | 2,001 | 2,223 | 2,445 | 2,668 | 2,89 | 3,112 | 3,336 |
| 57. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых обслуживанием здания цеха | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 58. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу | 18,48 | 21,56 | 24,64 | 27,72 | 30,8 | 33,88 | 36,96 | 40,04 | 43,12 | 46,2 |
| 59. Удержан НДФЛ из заработной платы административно-управленческого персонала | 2,402 | 2,803 | 3,203 | 3,604 | 4,004 | 4,404 | 4,805 | 5,205 | 5,606 | 6,006 |
| 60. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда административно-управленческого персонала | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 61. Начислена амортизация оборудования, занятом в основном производстве | 9,28 | 11,9 | 13,75 | 10,96 | 12,27 | 4,5 | 5,5 | |||
| Продолжение таблицы 2 | ||||||||||
| 62. Начислена амортизация по зданию цеха, введенному в январе 2013 г. в эксплуатацию. Срок полезного использования здания составляет 20 лет. Амортизация начисляется линейным методом | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 63. Начислена амортизация нематериального актива (патента), используемого для общехозяйственных целей | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,1 | ||
| 64. Начислена задолженность энергосбытовой организации за отопление здания цеха | 10,8 | 12,6 | 14,4 | 16,2 | 19,8 | 21,6 | 23,4 | 25,2 | ||
| 65. Отражен НДС по ставке 18 % со счета энергосбытовой организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 66. Оплачено энергосбытовой организации с расчетного счета за отопление здания цеха | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 67. Зачтен НДС из бюджета по счету энергосбытовой организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 68. Сдан в кассу агентом остаток подотчетных сумм | 0,5 | 3,1 | 0,5 | 2,5 | 2,5 | |||||
| 69. Получено в банке по чеку на командировочные расходы и мелкие хозяйственные расходы | 12,4 | 12,8 | 13,2 | 13,6 | 14,4 | 14,8 | 15,2 | 15,6 | ||
| 70. Выдан аванс на командировку директору Алексееву А.А. | 6,2 | 6,4 | 6,6 | 6,8 | 7,2 | 7,4 | 7,6 | 7,8 | ||
| 71. Сдан отчет директора Алексеева А.А., вернувшегося из командировки | 6,2 | 6,4 | 6,6 | 6,8 | 7,2 | 7,4 | 7,6 | 7,8 |
Продолжение таблицы 2
| 71. Сдан отчет директора Алексеева А.А., вернувшегося из командировки | 6,2 | 6,4 | 6,6 | 6,8 | 7,2 | 7,4 | 7,6 | 7,8 | ||
| 72. Неизрасходованные Алексеевым А.А. подотчетные сумму возвращены в кассу | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 73. Выданы подотчетные суммы Петровой Е.Н. на хозяйственные нужды | 6,2 | 6,4 | 6,6 | 6,8 | 7,2 | 7,4 | 7,6 | 7,8 | ||
| 74. Приобретены Петровой Е.Н. канцелярские товары | 0,888 | 1,036 | 1,184 | 1,332 | 1,48 | 1,628 | 1,776 | 1,924 | 2,072 | 2,22 |
| 75. Погашена задолженность перед поставщиками материалов Петровой Е.Н. | 1,5 | 1,65 | 1,8 | 1,95 | 2,1 | 2,25 | 2,4 | 2,55 | 2,7 | 2,85 |
| 76. Списаны расходы по подписке на журнал «Бухгалтерский учет» | 3,956 | 3,956 | ||||||||
| 77. Списаны произведенные общепроизводственные расходы на затраты основного производства | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 78. Списаны произведенные общехозяйственные расходы на себестоимость продаж | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 79. Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного года составляет 10 тыс. руб.) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 80. Начислена выручка за реализованную покупателям готовую продукцию | 908,6 | 991,2 | 1073,8 | 1156,4 | 1321,6 | 1404,2 | 1486,8 | 1569,4 | ||
| 81. Начислен НДС с продаж | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 2
| 82. Списана себестоимость реализованной готовой продукции (остаток готовой продукции на конец года на складах составляет 20 тыс. руб.) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 83. Начислена задолженность транспортной организации за доставку продукции до покупателя | 8,8 | 9,6 | 10,4 | 11,2 | 12,8 | 13,4 | 14,2 | |||
| 84. Начислен НДС по ставке 18 % со счета транспортной организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 85. Погашена задолженность перед транспортной организацией с расчетного счета | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 86. Зачтен НДС из бюджета по счету транспортной организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 87. Списаны расходы на продажу на себестоимость продаж | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 88. Определен финансовый результат от продажи продукции | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 89. Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие получению от прочих контрагентов организации за нарушение условий договора | 3,6 | 4,2 | 4,8 | 5,4 | 6,6 | 7,2 | 7,8 | 8,4 | ||
| 90. Поступила на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки | 11,5 | 11,5 | 11,5 | 11,5 | 11,5 | |||||
| 91. Списана с забалансового учета поступившая дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 92. Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате прочим контрагентам организации за нарушение условий договора | 4,8 | 5,6 | 6,4 | 7,2 | 8,8 | 9,6 | 10,4 | 11,2 | ||
| 93. Начислены проценты по краткосрочным кредитам | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 1,06 | 0,96 | 0,46 | 0,66 | 3,847 | 0,86 |
Продолжение таблицы 2
| 94. Уплачены проценты по краткосрочным кредитам с расчетного счета | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 1,06 | 0,96 | 0,46 | 0,66 | 3,847 | 0,86 |
| 95. Погашена сумма основного долга по краткосрочным кредитам | 10,6 | 9,6 | 4,6 | 6,6 | 38,47 | 8,6 | ||||
| 96. Начислены проценты по депозиту | 0,8 | 0,5 | 0,7 | 0,5 | 0,7 | 0,6 | 0,1 | 0,1 | 0,8 | 0,5 |
| 97. Начислена арендная плата за имущество, используемое для прочих видов деятельности | 0,8 | 0,88 | 0,96 | 1,04 | 1,12 | 1,2 | 1,28 | 1,36 | 1,44 | 1,52 |
| 98. НДС с арендной платы за имущество, используемое для прочих видов деятельности, по ставке 18 % | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 99. Уплачена арендная плата с расчетного счета | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 100. Зачтен НДС из бюджета по арендной плате | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 101. Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений | 0,8 | 0,8 | 0,8 | 0,8 | 0,8 | |||||
| 102. Восстановлена сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | |||||
| 104. Начислены проценты по предоставленным сторонним организациям процентным краткосрочным займы | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,5 | 0,3 | 0,1 | ||
| 105. Возвращены на расчетный счет, предоставленные сторонним организациям процентные займы | ||||||||||
| 106. Выявлены излишки материалов по результатам инвентаризации | 0,5 | 0,6 | 0,7 | 0,8 | 0,9 | 1,1 | 1,2 | 1,3 | 1,4 | |
| 107. Отражены расходы на расчетно-кассовое обслуживание банка | 0,9 | 1,05 | 1,2 | 1,35 | 1,5 | 1,65 | 1,8 | 1,95 | 2,1 | 2,25 |
| 108. Начислен налог на имущество по ставке 2,2 % (68НИ). Для упрощения расчета взять формулу: (Остаточная стоимость ОС на 01.01.13 + Остаточная стоимость ОС на 31.12.13)/2*2,2%/100 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 109. Определен финансовый результат от прочих видов деятельности | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 2
| 110. Начислен условный расход по налогу на прибыль (68НП) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 111. Начислен постоянный налоговый актив* | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 112. Начислено постоянное налоговое обязательство* | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 113. Начислен отложенный налоговый актив (или отложенное налоговое обязательство?) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 114. Реформация баланса: списываются обороты по учету выручки, и тема самым закрывается субсчет 1 счета 90 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 115. Реформация баланса: списываются обороты по учету себестоимости и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 90 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 116. Реформация баланса: списываются обороты по учету НДС и, тем самым закрывается субсчет 3 счета 90 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 117. Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих доходов и, тем самым закрывается субсчет 1 счета 91 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 118. Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих расходов и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 91 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 119. Реформация баланса: конечный финансовый результат списывается на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
* Для определения постоянных разниц по налогу на прибыль организаций необходимо воспользоваться ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы», ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ.
Таблица 3 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Альфа» за 2013 г., руб.
| Номер операции | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма операции, руб. | |
| дебет | кредит | |||
Таблица 4 – Вспомогательная таблица для расчета постоянного налогового актива, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива (или отложенного налогового обязательства), руб.
| Наименование расходов | Сумма в бухгалтерском учете | Сумма в налоговом учете | Разницы, в том числе | |||
| Уменьшаю щие налог | увеличива ющие налог | налогообла гаемые | вычитаемые | |||
| 1. | ||||||
| 2. | ||||||
| 3. |
Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость ОАО «Альфа» за 2013 г., руб.**