Тема « Теоретические и методологические основы экономического анализа»

Одним из важнейших методологичес­ких вопросов в АХД является определе­ние величины влияния отдельных факто­ров на прирост результативных показате­лей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: цепной подста­новки, индексный, абсолютных раз­ниц, относительных разниц, пропор­ционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факто­ров во всех типах детерминированных факторных моделей: ад­дитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комби­нированных). Этот способ позволяет определить влияние от­дельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного по­казателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение ве­личины результативного показателя до и после изменения уров­ня определенного фактора позволяет элиминироваться от вли­яния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной модели типа

Y = a x b x c.

Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю. 3 фактора, следовательно, 4 расчета.

1) a0 x b0 x c0 = Y0

} ∆Yа

2) a1 x b0 x c0 = Yусл1

} ∆Yb

3) a1 x b1 x c0 = Yусл2

} ∆Yс

4) a1 x b1 x c1 = Y1

5)

Тогда влияние фактора А на изменение результативного показателя У

∆Yа = Yусл1 - Y0

влияние фактора В ∆Yb = Yусл2 - Yусл1

влияние фактора C ∆Yc = Y1 - Yусл2

Проверка ∆Yа + ∆Yb + ∆Yc = Y1 - Y0 = ∆Y

Порядок применения этого способа рассмотрим на следую­щем примере (таблица 1):

Определим влияние на объем товарооборота двух факторов (численности работников и производительности труда), последовательно заменяя базисную величину одного из показателей на фактический. Каждая подстановка связана с расчетом. Число расчетов всегда на 1 больше, чем число показателей в формуле:

В = Ч х ПТ или Y = a x b

Выявление влияния того или иного фактора производится путем последовательного вычитания из величины последнего расчета величины предыдущего.

1) Y0 = 80 x 1210 = 96800 влияние численности работников:

101640 – 96800 = +4840

2) Yусл = 84 x 1210 = 101640 влияние производительности труда:

105840 – 101640 = +4200

3) Y1 = 84 x 1260 = 105840

Проверка: 4840 + 4200 = 105840 – 96800 = +9040

Таблица 1. Расчет влияния на изменение выручки численности работников и

производительности труда

Показатели	Прошлый год, 0	Отчетный год, 1	Отклонение, ∆	Темп роста, %
1. Выручка от продажи, тыс. руб., (Y)			+ 9040	109,34
2. Среднесписочная численность работников (человек) (а)	80 a0	84 а1	+ 4 ∆а
3. Производительность труда 1-го работника (b)	1210 b0	1260 b1	+ 50 ∆b	104,132

Увеличение численности работников в отчетном году на 4 человека вызвало рост выручки на 4840 тыс. руб. Положительное влияние на выручку в размере 4200 тыс. руб. оказало и увеличение выручки на одного работника 50 тыс. руб.

При использовании способа цепной подстановки рекоменду­ется придерживаться определенной последовательности расче­тов: в первую очередь нужно учитывать изменение количе­ственных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показа­телей, то сначала следует изменить величину факторов перво­го уровня подчинения, а потом более низкого.

2).способ абсолютных разниц применяется в том случае, если модель МУЛЬТИПЛИКАТИВНАЯ и исходные данные уже содержат абсолютные отклонения .

Y = a x b x c.

влияние фактора А на изменение результативного показателя У :

∆Yа= ∆a x b0 x c0

влияние фактора b на изменение результативного показателя У :

∆Yb=a1 x ∆b x c0

влияние фактора С на изменение результативного показателя У :

∆Yс= a1 x b1 x ∆c

Где:

∆a= а1-а0

ПРОВЕРКА: ∆Yа + ∆Yb + ∆Yc = Y1 - Y0 = ∆Y

ПРИМЕР ПО ТАБЛИЦЕ 1.Модель типа: Y = a x b .

влияние фактора А на изменение результативного показателя У :

∆Yа= ∆a x b0 =4 х 1210=4840

влияние фактора b на изменение результативного показателя У :

∆Yb=a1 x ∆b =84 х 50=4200

Задача 1. Определить влияние на объём товарооборота изменений средних товарных запасов и товарооборачиваемости.

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение
1.Средние товарные запасы, тыс. руб. 2.Товарооборачиваемость, количество оборотов 3. Объём товарооборота, тыс. руб.	4,6	4,8

Задача 2.

На основании приведенных данных определить:

1) производительность труда и среднегодовые товарные запасы на одного работника;

2) товарооборачиваемость, в оборотах;

3)влияние на отклонение производительности труда от прошлого года изменений товарооборачиваемости в оборотах и среднегодовых товарных запасов на одного работника.

4)составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Товарооборот, тыс. руб.
2.Среднегодовые товарные запасы, тыс. руб.
3.Среднесписочная численность работников, чел.
4.производительность труда, тыс. руб.
5.товарные запасы на одного работника, тыс. руб.
6.товарооборачиваемость, в оборотах

.

Задача 3.Товарооборот и оборачиваемость оборотных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Товарооборот, тыс. руб.
Оборачиваемость оборотных средств, в оборотах

На основании приведенных данных определить:

1) Величину оборотных средств и их оборачиваемость в днях за два года.

2) Влияние на изменение оборачиваемости оборотных средств в оборотах факторов: товарооборота и суммы оборотных средств;

3) сумму высвобожденных (дополнительно вложенных) средств в результате изменения оборачиваемости оборотных средств в днях;

4) составить обобщающую и аналитическую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

Задача 4.

На основании данных требуется:

1. Рассчитать следующие показатели: среднегодовую стоимость основных средств, товарооборот, фондоотдачу, фондооснащённость, производительность труда одного работника за год.

2.Измерить влияние на изменение фондоотдачи двух факторов: производительности труда и фондооснащённости.

3.Составить обобщающую таблицу, проанализировать изменение полученных результатов в течение года.

Какие способы анализа и методы факторных преобразований были использованы при решении этой задачи?

.Анализ показателей эффективности использования основных средств.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Среднесписочная численность торговых работников за год, чел.
2. Стоимость основных средств, тыс. руб. - на начало года - 1 апреля - 1 июля - 1 октября - на конец года			-190 -90 -50 -170
3. Прибыль от продажи, тыс. руб.			-209
4. Уровень рентабельности продаж, %	2,15	2,32	-0,17
5. Среднегодовая стоимость основных средств	1512,5
6. Товарооборот(3/4)*100	34232,6	40732,8	-6500,2
7. Фондоотдача(6/5) У	22,633	25,699	-3,066
8. Фондооснащённость(5/1) в	36,888	41,712	-4,824
9. Производительность труда(6/1) а	834,89	1071,916	-237,026

Задача 5.

1. Рассчитать следующие показатели за прошлый и отчетный месяц: фонд оплаты труда, товарооборот, производительность труда 1-го работника.

2. Используя факторную модель фонда оплаты труда измерить влияние на изменение фонда оплаты труда факторов: товарооборота, производительности труда и средней заработной платы.

Составить обобщающую таблицу, проанализировать полученные результаты.

Анализ фонда оплаты труда.

Показатели	Прошлый месяц	Отчетный месяц	Отклонение
1. Среднесписочная численность работников, чел.
2. Средняя заработная плата на одного работника, руб.
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.
4. Уровень рентабельности продаж, %	1,88	1,95
5. Фонд оплаты труда
6.Товарооборот
7. Производительность труда 1-го работника

Задача 6.

По данным таблицы 1 оцените эффективность использования материальных ресурсов. В ходе анализа необходимо исчислить влияние на изме­нение объема продукции изменений суммы материальных затрат и показателей материалоотдачи или материалоемко­сти. Расчет влияния указанных факторов на изменение объема продукции провести способом абсолютных разниц.

Таблица 1 Анализ материалоемкости продукции

№ п/п	Наименование показателей	Условные обозна­чения	Преды­дущий год	Отчет­ный год	Отклонение от предыдущего года (+-)
в абсо­лютной сумме	в%
	Объем продукции (работ, услуг) в дейст­вующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.	ВП
	Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.	MЗ
	Материалоёмкость продукции, коп.	Мё
	Материалоотдача, руб.	Мо