Баланс банка и принципы его построения

Последний элемент метода бухгалтерского учета — баланс.

Баланс— это сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив).

Баланс (от франц. balance —- весы) означает равенство актива и пассива. Таблица баланса состоит из двух частей: актив характеризует состояние (остаток — сумма) и размещение (вложение) средств банка; пассив — состояние (остаток на счетах) ресурсов (источников) тех же средств на определенную дату (ежедневно, на первое число месяца, квартала, года). Следовательно, денежной сумме источников должно соответствовать денежное вложение средств. То есть при заполнении (сведении) баланса необходимо обязательно добиваться равенства актива и пассива — это и будет балансом, равновесием.

Балансом с остатками средств предпочитают пользоваться руководители банка, а бухгалтеры — так называемой салъдово-оборотной ведомостью. Это разновидность баланса, где видны не только остатки (сальдо) по балансовым счетам, но и обороты по ним.

Счета в балансе располагаются в порядке возрастания их номеров: первый раздел, второй и т.д.

Приведем сокращенную, укрупненную схема баланса по балансовым счетам.

Основные активы банка (актив баланса):

♦наличные деньги и драгметаллы;

♦ корсчета в банках;

♦ кредиты предоставленные;

♦ прочие активы;

♦ расходы;

♦ убыток.

Итого активов—баланс.

Основные пассивы банка (пассив баланса):

собственные средства:

♦ уставный капитал;

♦ добавочный капитал;

♦ прочие фонды; привлеченные средства:

♦ средства клиентов на счетах;

♦ кредиты полученные в основном межбанковские;

♦ депозиты привлеченные;

♦ выпущенные банком облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты;

♦ кредиторская задолженность;

♦ прочие пассивы;

♦ доходы;

♦ прибыль.

Итого пассивов — баланс.

Балансом(или валютой баланса) называется также сумма активов или пассивов банка.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (под солидностью понимается достоверность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, что в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухучета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров выписок их лицевых счетов, в которых исключается (или сразу же выявляется) наличие ошибочных записей.

При построении банковских балансов используется принцип группировки счетов по экономически однородным признакам, ликвидности, срочности, что обеспечивает конкретность информации. В балансе прослеживается тенденция понижения ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования (срочности востребования) привлеченных средств по пассиву.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка.

По данным баланса контролируется:

♦ формирование и размещение денежных ресурсов;

♦ состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;

♦ правильность отражения операций в бухучете.

Таким образом, баланс — основной документ бухучета в банке.

Так же, как вышеизложенный баланс, составляется баланс в форме салъдово-оборотной ведомости — сначала идут активные счета (актив баланса), затем пассивные. Кроме исходящего показан входящий остаток и обороты по дебету и кредиту, причем обороты и остатки разделены на рублевые и инвалютные в рублевом эквиваленте.

Однако основной баланс построен иначе — входящие и исходящие остатки по активу и пассиву располагаются в колонках рядом по мере возрастания счетов. Остаток активного счета показан в первой колонке — актив, остаток пассивного — во второй колонке — пассив.

Основной баланс должен отвечать следующим принципам построения:

♦ составляться по счетам второго порядка;

♦ по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

- по счетам в рублях;

- по счетам в инвалюте, выраженной в рублевом эквиваленте и в драгметаллах по их балансовой стоимости;

- итого по счету;

♦ по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

♦ .по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам, например ссудная задолженность «минус» созданные резервы;

♦ баланс должен быть читаемый, в заголовке указывается текстом: название банка; дата, на которую баланс составлен; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должна называться балансом;

♦ в одну строчку должны показываться остатки по дебету икредиту.

Первичные балансы (банка без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления отчетности.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Рабочий план счетов — перечень синтетических счетов, выделенных из общего Плана счетов бухучета кредитной организации, утвержденный учетной политикой банка.