Учет денежных средств и операций по расчетному (текущему) счету в банке

Для совершения расчетно-денежных операций предприятия и организации, имеющие самостоятельный бухгалтерский баланс, открывают по месту своего нахождения в учреждениях банка расчетные счета.

Порядок открытия расчетных счетов устанавливается Постановлением правления Национального банка РБ от 28 сентября 2000 г. №24.

Для оформления открытия счета в банк представляются следующие документы:

Заявление на открытие счета.

Документ о регистрации предприятия, либо его копия.

Устав с отметкой о регистрации в местном органе управления.

Дубликат извещения о присвоении УНП.

Справка органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.

Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиском печати предприятия в 2-х экземплярах. В случае замены хотя бы одной подписи представляется новая карточка с новыми образцами подписей.

Указанные документы должны быть представлены в банк в течение одного месяца со дня регистрации. Банк присваивает предприятию № расчетного счета.

На счет зачисляются свободные денежные средства, выручка от реализации продукции ,работ, услуг и другие средства. С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, выдаются наличные деньги в кассу.

Для оформления операции по расчетному счету применяются типовые формы расчетных документов, основными из которых являются:

- платежное требование;

- платежное поручение;

- расчетные и денежные чеки;

- объявление на взнос наличными;

- банковские пластиковые карточки;

- векселя;

- расчеты аккредитивами.

Платежное требование – используется при расчетах между предприятиями за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Платежные требования направляются в банк для оплаты и принимаются на инкассо.

Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению клиента берет на себя обязательство востребовать деньги с покупателя и зачислить на счет получателя средств.

Платежное требование выписывается в 3-х экземплярах.

Платежное поручение – приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, с бюджетом. Платежное поручение выписывается в 3-х экземплярах.

Чек – ценная бумага, которая содержит распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Расчетные чеки – применяются для безналичных расчетов, по денежным чекам – в банке получают наличные деньги в кассу предприятия.

Объявление на взнос наличными – заполняется кассиром предприятия в банке при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения получения денег банк выдает кассиру квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Банковские пластиковые карточки – карточки национальных, международных систем расчетов, используемых в качестве платежного средства.

Векселя – ценные бумаги, которые удостоверяют обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока указанную в векселе сумму векселедержателю.

Расчеты аккредитивами – соглашение между банком плательщика и плательщиком об открытии аккредитивного счета в банке поставщика. Аккредитивный счет открывается на определенное время и предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Предприятие ежедневно получает из банка копию выписки из расчетного счета с приложенными к ним документами, на основании которых зачислялись или списывались деньги с расчетного счета. Полученную из банка выписку, работник бухгалтерии проверяет, подшивает к ней оправдательные документы, проставляет коды корреспондирующих счетов.

При обработке выписки следует иметь ввиду, что в банках расчетный счет предприятия является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка, поэтому в выписке остаток денег и их увеличение отражается по кредиту, а списание по дебету. В бухгалтерии предприятия наоборот: расчетный счет является активным, следовательно, остаток и увеличение денежных средств необходимо отражать по дебету, а уменьшение - по кредиту данного счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

2. Счет 51 «Расчетный счет», его характеристика и корреспонденция с другими счетами

Синтетический учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный, денежный.

Сальдо по Д-ту показывает наличие денег на расчетном счете на начало или конец месяца. По Д-ту счета отражаются операции по увеличению денежных средств на р/с, по К-ту - операции по списанию денег с р/с.

Счет 51 корреспондирует со следующими счетами

Д К Содержание операций Документ Учетный регистр

51 90 Зачислена на р/с выручка от реализации продукции. Выписка банка ж/о 11

51 91 Поступили на р/с платежи за реализованные материалы и основные средства. Выписка банка ж/о 13

51 50 Внесены наличные деньги на р/с Выписка банка, объявление на взнос наличными ж/о 1

51 57 Зачислена на р/с выручка, сданная инкассаторами в кассы банка Выписка банка ж/о 3

51 62 Отражено поступление платежей от покупателей при учете реализации по мере отгрузки Выписка банка ж/о 11

51 68 Возвращены на р/с излишне уплаченные суммы по платежам в бюджет. Выписка банка ж/о 8

51 75 Поступили денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный фонд предприятия Выписка банка ж/о 8

51 92 Поступили штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий. Выписка банка ж/о 13

51 66, 67 Зачислены на р/с краткосрочные, долгосрочные кредиты. Выписка банка ж/о 4

50 51 Поступили в кассу наличные деньги с р/с Выписка банка, ПКО ж/о 2

60 51 Перечислено с р/с в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам Выписка банка, платежное требование ж/о 2

68 51 Перечислены с р/с налоги и отчисления в бюджет Выписка банка ж/о 2

69 51 Перечислено с р/с в фонд социальной защиты населения Выписка банка ж/о 2

76 51 Перечислено с р/с по исполнительным листам, за товары проданные в кредит, платежи по претензиям Выписка банка ж/о 2

66, 67 51 Перечислено с р/с в счет погашения задолженности по краткосрочному, долгосрочному кредиту Выписка банка ж/о 2

92 51 Перечислено обслуживающему банку за услуги Выписка банка ж/о 2