Состав и структура финансовой отчетности

Финансовое положение- наличие экономических ресурсов, принадлежащих предприятию, и противопоставленный им весь капитал. Финансовое положение можно определить только на определенный момент времени.

Экономические ресурсы = Весь капитал

Весь капитал предприятия может быть разделен на два типа:

- собственный капитал;

- привлеченный капитал (кредиторская задолженность).

Экономические ресурсы в бухгалтерском учете называются активами, а кредиторская задолженность - обязательствами. Тогда уравнение финансового состояния можно представить в следующем виде:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Это уравнение известно как балансовое уравнение. Обе его части обязательно должны быть равны между собой

Для представления наиболее полной информации о финансовом состоянии предприятия применяется Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) 1 «Представление финансовой отчетности».

МСФО 1 должен применяться при предоставлении всех форм финансовой отчетности общего назначения, составляемых и представляемых в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

МСФО 1: «Финансовая отчетность общего назначения предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам. Она включает те формы отчетности, которые представляются отдельно или как часть публичных документов».

Финансовые отчеты - это модели хозяйствующей единицы в денежном выражении. И хотя отчетность не представляет полной картины истинного положения дел (не все можно измерить деньгами), она является наилучшей из всех возможных попыток бухгалтера добиться этого.

Финансовая отчетность – это структурированное представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

Задача финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств, которая может оказаться полезной для широкого круга лиц при принятии решений.

Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства по управлению ресурсами организации. Для решения указанной задачи финансовая отчетность представляет следующую информацию об организации:

(i) активы;

(ii) обязательства;

(iii) капитал;

(iv) доходы и расходы, включая прибыли и убытки;

(v) прочие изменения капитала;

(vi) денежные потоки.

Наряду с информацией, приведенной в примечаниях, указанные сведения помогают пользователям финансовой отчетности прогнозировать движение денежных средств организации, определять сроки возникновения и степень определенности денежных потоков.

В соответствии с МСФО 1 (п.7) полный комплект финансовой отчетности включает в себя следующие компоненты:

(I) бухгалтерский баланс;

(II) отчет о прибылях и убытках;

(III) отчет об изменениях в собственном капитале;

(IV) отчет о движении денежных средств;

(V) учетная политика и пояснительные записки

Аудиторский отчет, не являясь обязательным, обеспечивает пользователей независимым подтверждением уровня достоверности отчетных показателей.

Помимо финансовой отчетности многие организации представляют финансовый обзор руководства, в котором дается характеристика основных финансовых результатов деятельности организации, ее финансового положения, а также факторов неопределенности, которые приходится принимать во внимание при формировании отчетности.

Такой отчет может включать обзор:

(i) основных факторов, определяющих финансовые результаты, в том числе изменений условий хозяйствования, реакций организации на эти изменения и их последствия; а также инвестиционной и дивидендной политики, направленной на поддержание достигнутого уровня и дальнейшее повышение эффективности работы;

(ii) источников финансирования и целевого левериджа – соотношения капитала и обязательств;

(iii) ресурсов, которые не были отражены в бухгалтерском балансе в соответствии с МСФО.

Многие организации также представляют и другие виды отчетов, например о природоохранных мероприятиях, о добавленной стоимости, в частности, в отраслях, где экологические факторы имеют особое значение, а также в тех случаях, когда работники рассматриваются как значимая группа пользователей.

Отчеты, представляемые за рамками финансовой отчетности, не относятся к сфере МСФО.