Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках
Безналичные расчеты составляют значительную часть деятельности любой организации, возникают в процессе деятельности в связи с организацией снабжения, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, их реализации.
Все организации обязаны свободные денежные средства как собственные, так и заемные хранить на текущем (расчетном) счете в банке, который организация выбирает самостоятельно. Он является основным счетом организации. Условия пользования счетом устанавливаются банком. На расчетный счет поступают денежные средства от покупателей, других дебиторов, полученные кредиты, займы, финансовая денежная помощь, другие поступления. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков, перечисляются налоги и сборы в бюджет, в различные фонды, погашаются кредиты и займы, производятся перечисления страховым компаниям и т.д.
Через свои расчетные счета организация осуществляет большинство расчетов путем перечисления/перевода денежных средств на счет получателя с помощью различных банковских операций.
Банк осуществляет контроль характера и законности операций, совершаемых по каждому текущему (расчетному) счету организации.
Организация по мере необходимости может открывать несколько текущих (расчетных) счетов как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте и другие счета, например, специальные. Счета в белорусских рублях могут быть открыты в разных банках.
Для открытия текущего (расчетного) счета организация должна подать в банк заявление на открытие счета установленной формы, копию устава или учредительного договора, со штампом на них, свидетельствующим о проведении государственной регистрации организации (без нотариального засвидетельствования); карточку с образцами подписей должностных лиц организации, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска ее печати, извещение о постановке на учет организации в Белгосстрахе в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (или свидетельство о регистрации организации в качестве страхователя по аналогичному случаю).
Форма карточки с образцами подписей и оттиска печати и порядок ее заполнения утверждается банками в локальных нормативных правовых актах.
Подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в карточке с образцами подписей и оттиска печати может быть засвидетельствована по желанию владельца счета:
- по банковским счетам коммерческих организаций – уполномоченными сотрудниками банка или нотариально;
- по банковским счетам организаций, полностью финансируемых из бюджета и имеющих вышестоящую организацию, а также их структурных подразделений с правами юридического лица – уполномоченными сотрудниками банка, нотариально или вышестоящей организацией.
Порядок свидетельствования уполномоченными сотрудниками банка подлинности подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в карточке с образцами подписей и оттиска печати определяется банками в локальных нормативных правовых актах. Ответственность за достоверность данных в карточке несет владелец счета.
Организация может представить в банк временную карточку с образцами подписей и оттиска печати в случае временного предоставления права подписи документов для проведения расчетов или временной замены лица, имеющего право подписи таких документов. Она действует одновременно с основной карточкой, но не более 2 месяцев.
Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов организациями в банк не представляются, кроме случаев, предусмотренных законодательством, например, о предотвращении легализации незаконных доходов.
Счет открывается на следующий день после подписания сторонами договора банковского счета.
Все документы на открытие счета хранятся в банке.
Для открытия счетов в банках – нерезидентах организации должны представить в НБ РБ следующие документы:
- копию документа о государственной регистрации или перерегистрации;
- справку инспекции МНС об отсутствии или наличии задолженности по уплате налогов, сборов и других платежей;
- бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявлением в НБ РБ;
- заявление на открытие счета;
- копии учредительных документов;
- смету – расчет и обоснование движения средств по счету (поанируемые поступления и списания денег за период, на который требуется разрешение), подписанный руководителем организации и главным бухгалтером(при наличии в штате такой должности).
Для содержания за границей представительства, филиала или оздоровительного учреждения организации требуются дополнительно и другие документы.
Разрешение на открытие счета за рубежом выдается на срок не более одного года.
При открытии текущего (расчетного) счета банк заключает с организацией договор банковского счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, в котором оговариваются виды и стоимость банковских услуг, проценты, выплачиваемый банком за использование временно свободных денежных средств на счете клиента, другие условия банковского обслуживания.
Банк в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других счетов созданными или реорганизованными организациями обязан направить сообщение об их открытии соответствующему налоговому органу, а также соответствующему органу Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, за некоторыми исключениями.
Учредителю вновь создаваемой организации может быть открыт в банке временный счет, для чего он должен помимо необходимых документов представить в банк документы, подтверждающие принятие учредителями решения о создании организации и полномочия учредителя с согласия остальных учредителей на открытие временного счета и распоряжение денежными средствами на этом счете.
В случае реорганизации предприятия или изменения реквизитов организации, все документы должны быть представлены в банк заново. В случае если меняются работники организации, имеющие право подписи банковских документов, в банк представляется новая карточка с образцами их подписей в течение месяца. До оформления новой (основной) карточки организация должна оформить временную карточку.
При вносимых изменениях в учредительные документы, в устав, в банк представляются новые документы.
Расходные операции по счету могут быть временно приостановлены в следующих случаях:
- банком - в случае несвоевременного представления в банк необходимых документов, например при внесении организацией изменений в устав, при перерегистрации организации, в других случаях;
- в случае разногласий между учредителями по письму одного из них, возобновляются расходные операции по письму, подписанному всеми учредителями;
- приостановить расходные операции счета могут государственные контролирующие органы при выявлении серьезных нарушений действующего законодательства до их устранения, например, налоговым органом при выявлении ошибок в налоговом и бухгалтерском учете, повлекших доачисление организации сумм налогов и пени к уплате в бюджет.
Закрытие расчетного счета может происходить по заявлению организации, по заявлению собственника организации в сроки, им указанные, но не позднее законодательного срока после подачи заявления. Счет может быть закрыт и в других случаях, например при ликвидации организации вследствии банкротства, в других случаях, предусмотренных законодательно.
При этом организация должна представить в банк справку о задолженности или о ее отсутствии по платежам в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
С расчетного счета платежи могут осуществляться в порядке очередности, которая устанавливается законодательными или нормативными актами, например, вне очереди выдаются наличные деньги на неотложные нужды организации, к которым относится задолженность по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения и др., в первоочередном порядке производятся платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды и другие платежи в соответствии с действующими нормативными документами.
При наличии на текущем (расчетном) счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных владельцу счета денежных требований, списание этих средств со счета может осуществляться в порядке календарной очередности поступления платежных документов в банк.
Основными платежными инструкциями и инструментами, с помощью которых можно списать деньги со счета, являются: платежное поручение, расчетные чеки, платежные требования-поручения, платежные требования, аккредитив, вексель, пластиковая карточка и другие.
Документами, которыми оформляется сдача денег на расчетный счет, являются: объявление на взнос наличными, которое оформляется кассиром либо другим лицом, сдающим наличные деньги из кассы организации путем внесения их в приходную кассу банка; кассовые документы при сдаче наличных денег из кассы организацией в банк путем инкассации (накладная, копия накладной, препроводительная ведомость).
Объявление на взнос наличными состоит из 3-х частей:
- объявление на взнос наличными (остается в банке);
- квитанция к объявлению на взнос наличными (выдается организации, сдавшей деньги в банк);
- мемориальный ордер, на основании которого банк зачисляет деньги на расчетный счет организации.
Наличные деньги можно получить с расчетного счета по оформленному чеку из денежной чековой книжки. Чековая книжка выдается обслуживающим банком по заявлению - обязательству организации, в котором указывается количество листов в книжке (25 или 50). Работники банка делают отметки на чеках (листах), записывают номера чеков в карточку с образцами подписей данной организации. Чековая книжка выдается работнику организации из кассы банка под расписку. Не положено наличные деньги получать главному бухгалтеру, если же это необходимо (нет других соответствующих работников), то это должно быть подтверждено соответствующей подписью владельца счета в его карточке, оговорены условия осуществления банковских переводов (дебетовых и кредитовых).
Обо всех операциях по текущему (расчетному) и другим счетам банк извещает организацию выписками со счета в виде машинограмм либо по электронной почте.
Синтетический учёт операций по счетам, открытым в банке, бухгалтерия организации ведёт по счётам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета».
Основанием для бухгалтерских записей на счетах являются выписки из этих счетов, которые организация получает из банков ежедневно или в дни движения денежных средств на счете. В выписке указывается период, за который дается выписка, номер счета, входящий остаток денег, номер и дата документа, подтверждающего осуществленные операции, их суммы по дебету и кредиту счета, конечный (исходящий) остаток денег на счете на конец периода. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы.
Бухгалтерская обработка выписки заключается в проверке соответствия остатка денег на счете на начало периода, за который дается выписка, с остатком на конец периода по предыдущей выписке, проверке обоснованности зачисления и списания денег на счете, наличия всех подтверждающих документов. Владелец счета обязан в установленные сроки письменно сообщить учреждению банка об обнаруженных суммах ошибочно проведенных операциях по счету (зачисленных или списанных суммах денежных средств). Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки и обнаружения ошибки.
Против каждой суммы в выписке проставляется счёт, корреспондирующий со счетом 51, 52 или 55. Эта информация затем заносится в соответствующий накопительный учетный регистр в зависимости от применяемой в организациии формы бухгалерского учета.
Обрабатывая выписки, бухгалтер организации должен иметь в виду особенность их оформления в банке: если в выписке сумма стоит в графе «дебет» это означает списание средств с текущего (расчетного) или другого счета организации, а если в графе «кредит» – поступление денег на счет.
Выписки являются регистрами аналитического бухгалтерского учёта по счётам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета».
Основная корреспонденция счетов 51, 52, 55 регламентируется Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учёта. Следует учитывать, что в ней не предусмотрена прямая корреспонденция со счетами учёта затрат.
Каждая организация может разработать корреспонденцию по счётам 51, 52, 55 исходя из особенностей своей деятельности.
Поступление денежных средств на текущий (расчетный) счет отражается на основании банковских выписок со счета следующими бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 51 К-т сч. 50 - зачислены деньги, поступившие из кассы организации;
Д-т сч. 51 К-т сч. 62, 90/1, 91/1 - поступила выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров, других видов имущества, прочих доходов по текущей деятельности;
Д-т сч. 51 К-т сч. 45 - поступили деньги от покупателей в счет возмещения стоимости тары и транспортных расходов, включенных в платежное требование поставщика;
Д-т сч. 51 К-т сч. 55 - зачислены остатки денежных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам;
Д-т сч. 51 К-т сч. 57/1 - зачислена выручка, ранее сданная в кассы почтовых отделений или инкассаторам;
Д-т сч. 51 К-т сч. 58 – поступили деньги в счет погашения займов, ранее предоставленных другим организациям;
Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67 - получены банковские кредиты и займы;
Д-т сч. 51 К-т сч. 75 - поступили денежные средства от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал организации;
Д-т сч. 51 К-т сч. 62,76 - поступили деньги от дебиторов в счет погашения их задолженности организации;
Д-т сч. 51 К-т сч. 98 - поступили платежи в счет будущих доходов (арендная плата авансом и др.);
Д-т сч. 51 К-т сч. 91/1 - получены проценты от обслуживающего банка за пользование денежными средствами организации на ее текущем (расчетном) счете и от размещения организацией денежных средств на банковских депозитах (доходы по инвестиционной деятельности);
Д-т сч. 51 К-т сч. 90/7 – зачислены белорусские рубли от продажи иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно – фондовая биржа» и др.
Списание денежных средств с текущего (расчетного) счета отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Д-т сч. 06/2 К-т сч. 51- предоставлен долгосрочный займ другому субъекту хозяйствования;
Д-т сч. 06/2 К-т сч. 51- перечислен вклад в уставный капитал другой организации по договору о совместной деятельности;
Д-т сч. 50 К-т сч. 51 - получены наличные деньги с расчетного счета и оприходованы в кассу организации;
Д-т сч. 55 К-т сч. 51 - перечислены деньги на специальные счета, на карт - счет;
Д-т сч. 57/2 К-т сч. 51 – перечислены денежные средства в белорусских рублях ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее - БВФБ) для приобретения на торгах иностранной валюты;
Д-т сч. 58/1,2 К-т сч. 51 – уплачено за приобретенные краткосрочные ценные бумаги, оплачен процент (доход) при приобретении ценных бумаг с процентным доходом, перечислены деньги другому субъекту хозяйствования в качестве краткосрочного займа;
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные от них товарно – материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и НДС;
Д-т сч. 66, 67 К-т сч. 51- погашены кредиты, займы, проценты по ним;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислены налоги и сборы в бюджет;
Д-т сч. 69 К-т сч. 51 - перечислены в ФСЗН платежи по социальному страхованию и пенсионному обеспечению работников организации;
Д-т сч. 76/2 К-т сч. 51 – перечислены платежи на страхование работников организации от несчастных случаев на призводстве;
Д-т сч. 71 К-т сч. 51 – перечислены деньги в предприятия связи в качестве подотчетных сумм для оплаты отправки корреспонденции организации;
Д-т сч. 73 К-т сч. 51 – перечислены деньги в качестве займа на карт –счет или иной счет работника в банке, в возмещение расходов за использование личного автомобиля работника в служебных целях в деятельности организации;
Д-т сч. 76 К-т сч. 51 – перечислены деньги для зачисления заработной платы на лицевые счета или банковские карточки работников организации в банк, с которым заключен соответствующий договор, перечислены деньги прочим кредиторам в счет погашения различных видов задолженности им;
Д-т сч. 75/2 (не работающим в организации), 70 (работающим в организации) К-т сч. 51 - перечислены доходы (дивиденды) учредителям организации и акционерам;
Д-т сч. 79 К-т сч. 51 – перечислены деньги организацией своим структурным подразделениям, состоящим на отдельном балансе;
Д-т сч. 90/8 К-т сч. 51- оплачены другие прочие расходы по текущей деятельности;
Д-т сч. 91/4 К-т сч. 51- оплачены расходы, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью, с чрезвычайными обстоятельствами;
Д-т сч. 98 К-т сч. 51- возвращена ранее полученная финансовая помощь;
Д-т сч. 81 К-т сч. 51 – выкуплены акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащие им акции (доли в уставном капитале);
Д-т сч. 90/8 К-т сч. 51 – уплачены штрафы, пеня, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, за нарушение налогового законодательства или расчетов с ФСЗН, судебные издержки, перечислена благотворительная помощь другим лицам, оплачены другие расходы социального назначения.
Иностранная валюта, принадлежащая организации, хранится на валютных счетах и учитывается на активном счете 52 «Валютные счета». Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.
Специфика учёта денежных средств на валютном счёте заключается в том, что имущество, выраженное в инвалюте, должно пересчитываться в белорусские рубли, так как учёт ведётся в национальной валюте. Переоценка имущества и обязательств, выраженных в инвалюте, в белорусские рубли осуществляется по официальному курсу НБ РБ, установленному на дату совершения хозяйственной операции и на дату составления бухгалтерской отчётности (баланса и форм к нему). В результате при изменении курса инвалют по отношению к белорусскому рублю могут возникать положительные или отрицательные курсовые разницы, которые включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Так, при росте курса инвалюты дооценка валютного счета отражается записью:
Д-т сч. 52 К-т сч. 91/1.
При снижении курса инвалют составляется запись:
Д-т сч. 91/4 К-т сч. 52.
Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно как по номиналу, так и в белорусских рублях.
Валютный счёт открывается организацией по её заявлению по мере необходимости по принципу на каждую иностранную валюту – отдельный валютный счёт. Валютные счета могут быть открыты внутри страны, за рубежом и другие. Поэтому к счету 52 «Валютные счета» организации могут открывать следующие субсчета: «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет в банке внутри страны», «Валютный счет за рубежом», «Специальный валютный счет».
Для открытия счёта организация представляет в банк те же документы, что и на открытие текущего (расчётного) счёта, но в заявлении указывается вид валютного счёта.
Поступление на валютный счёт выручки от покупателей в иностранной валюте отражается записью:
Д-т сч. 52 / «Транзитный валютный счет» К-т сч.62 (учёт реализации по моменту отгрузки) или 90/1, 91/1 - (учёт реализации по моменту оплаты).
Организации производят обязательную продажу поступающей выручки в инвалюте на внутреннем валютном рынке (за исключением льготируемой или освобождённой от продажи), в размере, установленным государством – например, 30 %. Обязательная продажа осуществляется не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в инвалюте на специальный транзитный валютный счет организации в РБ или на счет в банке –нерезиденте (со своего текущего валютного счета при наличии на нем инвалюты в необходимой сумме или со счета в банке - нерезиденте) через банки на торгах БВФБ.
Размер комиссионного вознаграждения, взимаемого банком за осуществление обязательной продажи иностранной валюты организацией, не должен превышать 0,2 % от суммы сделки, включая биржевый сбор.
Пример.
Поступила на транзитный валютный счет организации выручка от реализации продукции 20000 долларов США. Курс на дату продажи инвалюты – 8000 б. р. Комиссионное вознаграждение, взимаемое банком за осуществление обязательной продажи иностранной валюты организацией, - 0,2 % от суммы сделки, включая биржевый сбор, составил 12 долл. США или 96000 б.р.
На основании выписки с транзитного валютного счета в организации составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 52/ Транзитный валютный счет К-т сч. 62,76,90/1, 91/1 - 20000 дол. США /160000000 б.р.
Обязательная продажа 30 % инвалютной выручки или 6000 дол. США отражается на основании выписки с транзитного валютного счета записью:
Д-т сч. 57/3 «Денежные средства для реализации» К-т сч.52/ Транзитный валютный счет - 6000 дол. США / 48000000 б. р.
Зачисление белорусских денег на расчётный счёт от продажи инвалюты на бирже по курсу 9000 б.р. отражается на основании выписки с расчетного счёта записью:
Д-т сч.51 К-т сч. 90/7 – 54000000 б.р.
Одновременно закрывается счёт 57 субсчет 3 записью:
Д-т сч. 90/8 К-т сч.57/3 – 6000 дол. США / 48000000 б. р.
Комиссионное вознаграждение, списанное банком за осуществление обязательной продажи иностранной валюты организацией, отражается записью:
Д-т сч. 90/8 К-т сч. 51 – 96000 б.р.
На счёте 90 выявляется финансовый результат от продажи инвалюты, который составляет 5904000 б.р. (54000000 – 48000000 - 96000), и списывается на счет 99 записью:
Д-т сч. 90/9 К-т сч. 99 - 6000000.
Оставшаяся выручка в инвалюте списывается с транзитного валютного счета на текущий валютный счет записью:
Д-т сч. 52/ Текущий валютный счет К-т сч. 52/ Транзитный валютный счет - 12000 дол. США / 96000000 б.р.
С валютного счёта могут выдаваться наличные деньги на командировочные расходы, что отражается записью:
Д-т сч. 50 К-т сч. 52/ Текущий валютный счет.
С валютного счёта могут оплачиваться счета поставщиков, что отражается на основании выписок записью:
Д-т сч.60, 76 К-т сч.52 /Текущий валютный счет.
Пример. От поставщика получены материалы на 1000 дол. США, официальный курс НБ РБ к доллару - 9 100 б.р., т.е. на 9 100 000 б. р.
Д-т сч. 10 К-т сч.60 – 1000 дол. США/ 9 100 000 б. р.
Оплачено поставщику с валютного счёта 1000 дол. США, официальный курс НБ РБ к доллару - 9200 б.р.
Составляются бухгалтерские записи:
Д-т сч. 60 К-т сч. 52 – 1000 дол. США/ 9 200 000 б. р. (оплачен счет поставщика);
Д-т сч. 91/4 К-т сч.60 – 100 000 р. (отражается курсовая разница, возникшая в связи с дооценкой кредиторской задолженности поставщику = 9 200 000 б.р. - 9 100 000 б.р.).
Организации кроме расчётного счёта и валютного счёта могут открывать специальные счета в банке для обособленного учёта наличия и движения денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, драгоценных металлов и драгоценных камней, средств финансовой помощи или господдержки, депозитных счетов, текущих счетов филиалов, карт - счетов. Для этого в Типовом плане счетов для этого предусмотрен активный счёт 55 «Специальные счета в банках».
Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 06, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 71, 75, 76, 79, 81, 90, 91, 98 аналогично, как и по расчетному счету.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
1- «Депозитные счета»;
2- «Счета в драгоценных металлах»;
3- «Специальный счет денежных средств целевого назначения».
На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице РБ и в иностранной валюте, вложенные организацией в банковские вклады (депозиты) на условиях срочности, платности и возвратности.
Зачисление организацией денежных средств на депозитный счет в банке отражается записью:
Д-т сч. 55/1 К-т сч. 51, 52, 55.
При закрытии депозитного счета и зачислении денег на расчет- ный,валютный или другой счет составляется запись:
Д-т сч. 51, 52, 55 К-т сч.55/1.
На сумму начисленных и полученных процентов за хранение денег на депозитном счете составляется запись:
Д-т сч. 51, 52, 55 К-т сч. 91/1.
Аналитический учет ведется по по каждому депозитному вкладу.
На субсчете 2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и драгоценных камней, приобретенных организацией и хранящихся на счетах в банках.
Пример. Организация приобрела слиток золота в пункте его продажи за белорусские рубли, что отражается записью:
Д-т сч. 55/2 К-т сч. 51.
Аналитический учет ведется по каждому счету.
Субсчет 3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» счета 55 предназначен для учита наличия и движения обособленно хранящихся в банках денежных средств, полученных в качестве финансовой помощи или государственной поддержки, имеющих целевое назначение, например, на приобретение ценных бумаг, долей в уставных фондах других субъектов хозяйствования, на капитальные вложения в основные средства и др.
Поступление этих средств отражается записью:
Д-т сч. 55/3 К-т сч. 98.
Расходование средств целевого назначения отражается бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 06, 18,50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 76/2, 79, 91/1 и др. К-т сч. 55/3.
Аналитический учет ведется по источникам финансирования.
Информация о наличии и движении денежных средств на счетах 51, 52, 55 при полной журнально-ордерной форме записывается из выписка со счета в банке в журнал-ордер № 2, открываемый отдельно для каждого счета, и в ведомость к нему, в которых для каждой выписки отводится одна строка, то есть, в журнале и ведомости к нему должно быть заполнено столько строк, сколько получено выписок со счета за отчётный месяц. Суммы по одинаковым корреспондирующим счетам складываются и записываются в журнал - ордер или ведомость к нему по соответствующему счёту одной суммой.
Аналогично формируется информация при автоматизированной форме бухгалтерского учета, непосредственно на счетах 51,52 и 55. по интегральной форме с расшифровкой оборотов по дебету и кредиту.
В конце каждого месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту счетов 51, 52, 55, выводится сальдо на конец месяца и итоговая информация по каждому счёту записывается в Главную книгу. Сальдо конечное счётов записывается во второй раздел актива баланса «Краткосрочные активы» по строке 270 «Денежные средства и их эквиваленты». Информация по этим счетам служит основанием для составления Отчёта о движении денежных средств за квартал и за год.