Тема 7. Учет иностранных инвестиций
Правовая основа иностранных инвестиций в Россию. Федеральный закон РФ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации». Виды инвестиций.
Формирование уставного капитала организации с иностранными инвестициями. Бухгалтерский учет расчетов с иностранными учредителями и акционерами по доходам. Курсовые разницы по вкладам в уставной капитал взносов, номинированных в иностранной валюте, и их участие в формировании налогооблагаемой прибыли. Обязанности налогового агента по уплате налога с доходов и дивидендов иностранных учредителей при прямых инвестициях.
Учет и налогообложение кредитов и займов в иностранной валюте. Учет процентов по кредитам и займам в целях налогообложения. Налоговые декларации (расчет) по доходам иностранных юридических лиц. Обязанности налоговых агентов.
Учет и налогообложение имущества, полученного в лизинг.
Планы семинарских (практических) занятий
Тема 1. Регулирование внешнеэкономической деятельности и организация бухгалтерского учета международных расчетов
Вопросы для обсуждения:
1. Государственное регулирование ВЭД
2. Уровни международного регулирования ВЭД
3. Особенности организации бухгалтерского учета ВЭД резидентов
4. Учетная политика резидентов во внешнеторговых и внешнеэкономических операциях
5. МСФО: общие положения, состав стандартов
6. Американские стандарты финансовой отчетности GAAP
7. Сравнительная характеристика МСФО и РСБУ
8. МСФО для малых и средних предприятий
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты:
1. Международные стандарты финансовой отчетности М.:Аскери-АССА, 2007.
2. Федеральный закон № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» от 21.10.1996г.
3. Федеральный Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле»
4. ПБУ «Учетная политика организации» 1/98. М. Главбух. 2007.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ(№ 34 Н от 28.07.1998г.).
Специальная литература:
1. Аксенова А., Гершун А. Бухгалтерский и управленческий учет: сравнение российских и международных стандартов. - М.: Издательский дом Бухгалтерский учет, 2005.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности. - РнД: Феникс, 2010.
3. Герасименко А.В. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2010.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2008
5. Малькова Т.Н. Теория и практика международной финансовой отчетности. -СПб.: Бизнес-пресса, 2009
6. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - РнД: Инфра-М, 2009
Тема 2. Учет валютных операций (6 часов)
Вопросы для обсуждения:
1. Валюта, иностранная валюта и валютные ценности.
2. Валютные операции: понятие, состав. Дата совершения операций в иностранной валюте. Отчетная дата в бухучете
3. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте». Пересчет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, на рубли
4. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
5. Валютные счета: понятие, виды, структура валютного счета в бухгалтерском учете
6. Особенности учета операций на валютных счетах
7. Курсовая разница и суммовая разница: бухгалтерский и налоговый учет
8. Покупка и продажа иностранной валюты и отражение операций в бухгалтерском учете
9. Нормативы командировочных расходов при отправке подотчетных лиц за границу
10. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
11. Наличные расчеты с сотрудниками – иностранцами
Практические задания
Задание 1
Отразить кассовые операции в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета соответствующими проводками. Отразить операции по валютным счетам, рассчитать курсовые разницы, возникающие в связи с несовпадением дат оприходования и оплаты товаров (работ, услуг), и определить степень участия в формировании налоговой базы на прибыль.
Задание 2
Отразить операции по учету покупки-продажи иностранной валюты, продажи части экспортной валютной выручки, определить курсовые разницы. Определить курсовые разницы по взносам в уставный капитал доли иностранного учредителя, выраженной в валюте, и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 3
Отразить операции по учету командировочных расходов подотчетного лица в иностранной валюте на основании данных авансового отчета. Рассчитать задолженность по подотчетным суммам.
Задание 4
Рассчитать суммовые разницы и отразить их в бухгалтерском и налоговом учете по сделке, в соответствии с договором купли-продажи, где стоимость импорта определена в иностранной валюте, а оплата по договору должна осуществляться в рублях.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты:
1. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) « О валютном регулировании и валютном контроле».
2. ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Минфин.РФ от 31.10.2000г. №94п.
4. Приказ Минфина от 12.11.2006г. «О нормах выплаты суточных при краткосрочных загранкомандировках» за №92н.
Специальная литература:
1. Астахов В.П. Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности. - РнД: Феникс, 2010.
2. Бабченко Т.Н. Учет ВЭД. - М.: ФиС, 2009.
3. Каспина Р.Г., Плотникова Л.А. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Эксмо, 2010 г.