Тема 1. Учет кассовых операций
1. Документация и аналитический учет кассовых операций
2. Синтетический учет кассовых операций
3. Порядок хранения денег и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Проведение кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ, установленными Национальным банком РБ 8 августа 2003 г. №2.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, установленным на конец рабочего дня. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении трех дней неиспользованные суммы возвращаются на расчетный счет (депонированные суммы) и выдаются банком по первому требованию.
В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те цели, на которые они получены (указано в чеке). Кроме денег из банка в кассу предприятий поступают денежные суммы из других источников (от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду, материалы; квартплата; возврат подотчетными лицами остатков неиспользованных сумм; плата родителей за содержание детей в детских садах и т.п.).
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными им лицам. О приеме денег выдается квитанция (отрывная от ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром.
Касса предприятия выдает наличные деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, содержащий реквизиты расходного кассового ордера.
Заработная плата, стипендии, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.
Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) и документу присваивается порядковый номер. При совершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а потом их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью: «Получено» или «Оплачено», с указанием даты (число, месяц, год). После чего все приходные и расходные кассовые ордера кассир записывает в кассовую книгу (форма № КО-4). Кассовая книга является регистром аналитического учета по счету 50 «Касса». Записи в кассовой книге ведутся кассиром в двух экземплярах – через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В конце каждого дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).
Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. При этом каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом и проставляется номер корреспондирующего со счетом кассы синтетического счета и субсчета.
Отчеты кассира служат основанием для бухгалтерских проводок. Синтетический учет кассовых операций ведется в журнале-ордере №1 и ведомости № 1.
Вопросы для самоконтроля
1. Какой бухгалтерской записью отражается поступление наличных денег в кассу:
- с расчетного счета?
- c валютного счета?
- в оплату за товары и услуги?
- от подотчетных лиц?
- от материально-ответственных лиц за причинённый ущерб?
2.Какой бухгалтерской записью отражается расход наличных денег в кассе: на выдачу командировочных? на выдачу зарплаты? на выдачу алиментов? на выдачу премии?
3. Какими первичными документами оформляется движение денег в кассе?
4. Что является основанием для бухгалтерских проводок по кассовым операциям?
5. Как заполняется журнал-ордер № 1 и ведомость №1?
6. Кто устанавливает лимит денег в кассе организации?
7. Что является регистром аналитического учета по счету 50 «Касса»?
8. На основании каких документов осуществляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетный счёт»?
9. Являются ли первичными документами приходные и расходные кассовые ордера?
10. Какие ценности должны храниться в сейфе предприятия?
Задание
Составить первичные документы:
-кассовый приходный ордер №97;
-кассовый расходный ордер №80;
-карточку депонента Сидорова А.А.
Приведенные в таблице 1.1 хозяйственные операции занести в кассовую книгу.
Провести бухгалтерскую обработку отчетов кассира (составить проводки).
На основе отчетов кассира заполнить журнал-ордер №1 и ведомость № 1.
Закрыть журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Подвести итоги.
Первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, карточка депонента.
Учетные регистры: ведомость №1, журнал-ордер №1.
Приходный кассовый ордер № 97. Кассиром завода «Луч» Ивановым О.М. 2 декабря 20__года по чеку № 1515097 получено с расчетного счета на выплату зарплаты за ноябрь 8 560 000 рублей; депонентам - 1 000 000 рублей; материальной помощи - 5 400 000 рублей.
Всего: 14 960 000 рублей.
Расходный кассовый ордер №80. Технологу завода Петрову В.В. 5 декабря 20__года выдано на командировочные расходы 36 000 рублей.
По карточке депонента 3 декабря 20__ года Сидорову А.А. выдана заработная плата, не полученная им по ведомости № 16 в сумме 100 000 рублей, табельный № 17200, рабочий цеха № 3.
Лимит денег в кассе на конец рабочего дня установлен банком – 300 000 рублей.
Таблица 1.1 - Хозяйственные операции за декабрь 20__ г.
(по отчетам кассира с приложенными документами)
| № | Содержание операции | Обороты за месяц | Сумма, тысяч рублей | |
| Д-т | К-т | |||
| Остаток в кассе на 1.12.____ г. | ||||
| ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 1 ДЕКАБРЯ. | ||||
| Получено по чеку с расчетного счета: | ||||
| -на выплату зарплаты за ноябрь | 9 160 | |||
| -депонентам | ||||
| -на выдачу материальной помощи | 5 400 | |||
| Итого: | 14 960 | |||
| 2. | Выдано под отчет технологу Петрову В.В. | |||
| на командировочные расходы | ||||
| 3. | Выдано под отчет инженеру Кастрюлькину А.Г. на закупку подарков | |||
| 4. | Выплачена депонированная зарплата | |||
| 5. | Получен от подотчетных лиц неиспользованный остаток аванса | |||
| 6. | Выдана зарплата за ноябрь | 9 060 | ||
| 7. | Выдана материальная помощь | 5 400 | ||
| 8. | Возмещен бухгалтеру Цареву М.М. перерасход подотчетной суммы | |||
| Выдано пособие (за счет средств ФСЗН) | ||||
| Депонированная зарплата сдана в банк | ? | |||
| ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 8 ДЕКАБРЯ | ||||
| Выплачено по исполнительным листам | ||||
| Получена с расчетного счета сумма для выдачи командировочных и премий | ||||
| Выдано под отчет инженеру Булкину Ю.Ю. на командировку и приобретение запчастей | ||||
| Выданы премии | ||||
| Получено от материально ответственных лиц в погашение выявленной недостачи | ||||
| Получено от родителей за содержание детей в детском саду завода | ||||
| Сверхлимитный остаток денег сдан в банк | ? |
| Окончание таблицы 1.1 | ||||
| ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 31 ДЕКАБРЯ | ||||
| 1. | Получена плата за проживание в общежитии завода | 1 627 | ||
| 2. | Оприходован обнаруженный при инвентаризации кассы излишек денег | |||
| 3. | Получена с расчетного счета ссуда на индивидуальное жилищное строительство | 10 000 | ||
| 4. | Выдана ссуда на индивидуальное строительство Кастрюлькину А.Г. | 10 000 | ||
| 5. | Сдан в банк сверхлимитный остаток средств в кассе предприятия | ? |