Тема 3. Учет денежных средств на расчетном счете

1. Расчетный счет и другие счета в банке

2. Документация и учет операций по расчетному счету

3. Выписка из расчетного счета и ее обработка

4. Синтетический учет операций

В ходе заготовки материалов, выпуска продукции и ее реализации между предприятиями, организациями и объединениями возникают всевозможные денежные расчеты. Для хранения денег и производства расчетов предприятия открывают расчетные и другие счета в банке, и лишь небольшие суммы денег для текущих расходов хранят в кассе предприятия.

Расчетные операции предприятия осуществляют путем безналичных перечислений денежных средств со своих счетов в банках на счета других предприятий.

При проведении расчетных операций национальный банк осуществляет контроль за соблюдением предприятиями платежной и договорной дисциплины.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Таким образом производятся:

- расчеты с поставщиками за материальные ценности;

- с покупателями за отпущенную продукцию;

- с бюджетом по налогам;

- с разными дебиторами и кредиторами;

- с фондом социальной защиты по отчислениям на социальное страхование и другие расчеты.

Операции движения денежных средств на расчетном счете учитываются на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебетовое сальдо этого счета отражает остаток денежных средств на счете на начало месяца, оборот по дебету – поступление денег за месяц, оборот по кредиту – списание, перечисление денег с расчетного счета.

Регистром аналитического учета по счету 51 является выписка банка с расчетного счета с приложенными к ней первичными документами, проверенная и бухгалтерски обработанная.

Выписка служит основанием для синтетического учета операций. Регистром синтетического учета служит журнал-ордер № 2 и ведомость №2. В журнале-ордере отражаются обороты по кредиту счета 51 в разрезе корреспондирующих счетов, а в ведомости – обороты по дебету счета 51.

Каждой выписке банка в регистрах отводится по одной строке. Количество заполненных строк в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 должно совпадать и равняться числу поступивших выписок банка за месяц.

Вопросы для самоконтроля

1. Сколько расчетных счетов может иметь организация?

2. Какими первичными документами оформляется движение денежных средств на расчетном счете?

3. На какие цели могут быть сняты денежные средства с расчетного счета в наличной форме?

4. Что является регистром аналитического учета по расчетному счету?

5. Может ли быть на счете 51 кредитовое сальдо? В каких случаях?

6. Каковы правила заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2?

Задание

1.Составить первичные документы:

- платежное требование №7;

- платежное поручение №89.

2. По приведенным в таблице 1.4 хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки.

3. Открыть журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, записав в них операции за декабрь.

4.Закрыть журнал-ордер и ведомость. Подвести итоги. Произвести сверку итогов с журналом-ордером №1 и ведомостью №1 по соответствующим суммам.

5.Проанализировать, как данные операции влияют на итог баланса.

Первичные документы: платежное требование, платежное поручение, заявление на аккредитив.

Учетные регистры: ведомость №2, журнал-ордер№2

Исходные данные

Выписано и предъявлено в ЦО Бел АПБ платежное требование №7 от 1 декабря 199__г. в адрес Речицкого пивзавода (расчетный счет №3012200310017 в Речицком отделении Бел АПБ, МФО 151501940) за пробки (пять ящиков по 10 000 шт.), отправленных автомашиной КрАЗ №01-07 ГСМ по товарно-транспортной накладной № 41-400. Оптовая цена за 1 ящик 3 000 000 рублей, стоимость тары 650 000 рублей, на общую сумму 15 650 000 рублей.

Выписано и предъявлено в ЦО БелПСБ платежное поручение № 89 от 2 декабря 199__г. на перечисление Центральному РайФО суммы подоходного налога 2 350 000 рублей (расчетный счет №8017800100307, МФО 151501670).

Таблица 1.3 - Хозяйственные операции за декабрь 20__

года (согласно выпискам банка)

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, тыс.руб.
Остаток средств на р/с на 1.12.20___ г.			910 000
Выписка банка за 1 декабря
1. Выдано по чеку №1515097			14 960
2. Перечислено поставщикам за металл			88 760
3. Перечислена в бюджет сумма подоходного налога
4. Перечислены в ФСЗН - страховые взносы на фонд заработной платы
5. Получено от ООО «Заря» по предъявленной претензии за просрочку платежа
6. Перечислено отделению связи для перечисления алиментов
Выписка банка за 7 декабря
1. Перечислен штраф в бюджет за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
2. Поступило от покупателей за реализованную продукцию			14 000
3. Перечислено сбербанку для зачисления на текущие счета работников зарплата			160 000
4. Получен краткосрочный заем от ФКФ «Вита»			65 000
5. Перечислена СМУ-35 в оплату счета № 10 от 1.11.___ сумма за демонтаж оборудования
6. Поступила из кассы сверхлимитная сумма
Продолжение таблицы 1.4
7. Оплачено платежное требование № 210 от Гомельского ПО «Водоканал» за воду, использованную на производственные нужды			2 400
8. Оплачены бирже брокерские услуги по закупке валюты			7 600
9. Выставлен аккредитив на приобретение запчастей у ООО ПКФ «Мираж»			40 000
Выписка банка за 18 декабря
1. Поступило от покупателей за отгруженную продукцию			23 600
2. Поступила сумма средств от покупателей за реализованные им основные средства			9 500 000
3. Перечислено на накопление остатков по лимитированной чековой книжке			32 400
4. Перечислено различным поставщикам и подрядчикам:
-ЗАО «Белстройсервис» за кровельные материалы			800 000
- ОАО «Спартак» за конфеты			2 800
- ЧП Лопухидзе Г.Г. за цветы к Новому году			1 170
-ИВЦ Минфина РБ за подписку на журнал «Нормативные документы по финансам, налогам и бухучету»			11 400
5.э Зачислена неиспользованная сумма аккредитива, выставленного ранее на приобретение запчастей у ООО ПКФ «Мираж»			5 900
6. Выдано по чеку № 1515098 на выплату премий и командировочных расходов			28 200
7. Перечислены налоги в бюджет			412 830
8. Получена из кассы сумма невыданной премии
Выписка банка за 25 декабря
1. Перечислено:
-ФСЗН			8 100
-ФЗН			2 000
2. Уплачено в бюджет:
-налог на недвижимость			120 000
-штраф за нарушение сроков уплаты налогов			8 000
Окончание таблицы 1.4
-штраф за нарушение пожарной безопасности			50 000
3. Получена ссуда Сбербанка на индивидуальное жилищное строительство для работника предприятия			100 000
4. Выдана из кассы сумма ссуды на индивидуальное строительство			100 000
5. Получен штраф от поставщика материалов
за некачественный товар			3 100
Выписка банка за 31 декабря
1. Поступило от покупателей за реализованную продукцию			250 000
2. Оплачен счет РСУ-3 за ремонт крыши			16 000
3. Перечислен благотворительный взнос в СШ №10			80 000