Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Задание 1. Заполнить табель учета рабочего времени работников администрации ООО «Вектор» за июнь 20г., используя следующие сведения:

- в организации установлена пятидневная рабочая неделя, восьмичасовой рабочий день;

- 4,5,10,11 июня – выходные дни, 12 июня – праздничный день, 18,19,25,26 июня – выходные дни;

- работники администрации:

Директор – Фролов Г.Р. отработал с 1 по 15 июня в соответствии с рабочим графиком, при этом 4,5,10,11 июня – выходные дни, 12 июня – праздничный день. 16 и 17 июня он выполнял государственные обязанности, в остальное время находился в отпуске.

Главный бухгалтер – Попова М.Н. отработала все рабочие дни месяца полностью, за исключением выходных и праздничных дней Удалов А.П. – менеджер по сбыту с 13 по 20 июня находился в служебной командировке, остальные дни по рабочему графику отработал полностью.

Самойлова Т.Г. – менеджер по кадрам с 1 по 15 июня находилась в учебном отпуске с сохранением заработной платы.

Суханова П.Л. – секретарь. Отработала все рабочие дни месяца полностью;

- табель составлен секретарем Сухановой П.Л. 31 июня 20г. методом сплошной регистрации явок и неявок. При этом использованы условные обозначения, представленные в таблице 50.

Таблица 50 - Условные обозначения, применяемые при составлении табеля учета рабочего времени в ООО «Вектор»

Условные обозначения	Код
буквенный	цифровой
Продолжительность работы в дневное время	Я
Продолжительность работы в выходные и нерабочие праздничные дни	РВ
Служебная командировка	К
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск	ОТ
Дополнительный отпуск в связи с обучением с сохранением среднего заработка работникам, совмещающим работу с обучением	У
Временная нетрудоспособность с назначением пособия согласно законодательству	Б
Невыходы на время исполнения государственных или общественных обязанностей согласно законодательству	Г
Выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни	В
Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)	НН

Задание 2.Произвести расчет начисления заработной платы телятнице молочной фермы № 2 Зайцевой К.Д., занятой обслуживанием телят до 6 месяцев в количестве 45 голов. Труд Зайцевой К.Д. оплачивается на условиях сдельной оплаты труда в зависимости от количества обслуживаемых голов и полученного прироста живой массы телят. В январе от закрепленной за телятницей группы животных получен прирост живой массы 10,1 ц. В СПК «Колос» предусмотрены следующие расценки: прирост живой массы – 300,33 рублей за 1 ц, уход за 1 головой – 25 рублей. Кроме того, производится корректировка заработка на величину уральского коэффициента – 15%. На иждивении Зайцевой К.Д. находятся:

- дочь – студентка ВУЗа в возрасте 19 лет, обучающаяся по очной форме обучения, являющаяся инвалидом II группы;

- сын – ученик 4 класса общеобразовательной школы в возрасте 10 лет.

Задание 3. Заполнить расчет начисления оплаты труда работников животноводства (форма 416-АПК), используя следующие сведения: в июле 20 г. доярки ООО «Молочные реки» надоили 396 ц молока и получили 2 головы приплода от коров, за которыми ухаживают. Доярки работают в бригаде № 2 под руководством Овчинниковой В.О.

В организации предусмотрена сдельная оплата труда для основных работников. За 1 ц молока каждая доярка получает по 20 руб., а за 1 голову приплода – по 180 руб. Редникова И.В. работает в организации совместителем. Ее труд оплачивается повременно. За каждый час работы она получает 15 руб.

Расчет произвести, основываясь на сведениях, представленных в таблице 51.

Таблица 51 – Сведения об отработанном времени и полученной продукции работниками животноводства организации

ФИО работника, должность	табельный номер	отработано, часов	Надоено молока, ц	Получен приплод, голов
Кривилева В.И., доярка				-
Тугушева Л.М., доярка
Редникова И.В., доярка				-
Петухова Е.К., доярка
Итого	-

Задание 4. Рассчитать сумму отпускных главному бухгалтеру ООО «Вест», используя данные, представленные в таблице 52. Работнику предоставляется отпуск с 3 по 16 октября 2012 г. (14 календарных дней). В расчетный период входит время с 1 октября 2011 г. по 30 сентября 2012 г.

Таблица 52 - Исходные данные для расчета отпускных

Период	Количество календарных дней в месяце	Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время	Количество дней для расчета отпускных	Начислено, руб.	Примечание
Октябрь 2011 г.				25 000
Ноябрь 2011 г.				23 000	Командировка 5 дней
Декабрь 2011 г.				30 000
Январь 2012 г.				35 000
Февраль 2012 г.				22 000	Больничный лист 3дня
Март 2012г.				30 000
Апрель 2012 г.				24 000	Командировка 7 дней
Май 2012 г.				25 000
Июнь 2012 г.				15 000	Отпуск 14 дней
Июль 2012 г.				35 000
Август 2012 г.				30 000
Сентябрь 2012 г.				20 000	Больничный лист 8 дней
итого	×	×	×	314 000	×

Задание 5. ООО «МИР» создает в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков в соответствии с требованиями ПБУ 2/2010. В налоговом учете резерв не создается. Все сотрудники «МИР» отгуляли положенные им в предыдущем отчетном периоде дни отпуска.

В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «МИР» прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:

1. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на конец каждого месяца исходя из фонда оплаты труда (ФОТ) организации за месяц и начисления страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев.

2. Зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работников исключаются из расчета суммы отчислений в резерв.

3. За каждый месяц работы (в т.ч. если в течение этого месяца работник был на больничном и т.д.) сотрудник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска.

4. При расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц равен сумме отпускных с учетом страховых взносов за год.

5. Расчет размера отчислений в резерв производится по формуле:

Сумма отчисления в резерв = (ФОТ + страховые взносы за месяц): 28 x 2,33.

Данные для расчета.

Начисленная заработная плата сотрудникам за январь составила 1 300 000 руб., за февраль - 1 000 500 руб., за март - 1 520 000 руб.

В 2012 г. начисляются страховые взносы в размере:

- 22% - в ПФР;

- 2,9% - в ФСС;

- 5,1% - в ФФОМС.

Отчисления на страховые взносы от несчастных случаев в производстве в размере 0,2%.

Рассчитать суммы отчислений в резерв на оплату отпусков, решение представить в таблице следующей формы.

Таблица 53- Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков в ООО «МИР

Период	ФОТ, руб.	Страховые взносы, в т.ч. страхование от несчастных случаев на производстве (руб.)	Сумма отчислений в резерв ((гр.2 + гр.3) x 2,33 : 28)
Январь
Февраль
Март
Итого за I квартал

Определить корреспонденцию счетов на суммы отчислений в резерв.

Задание 6.Рассчитать суммы отчислений в резерв на оплату отпусков в соответствии со следующей методикой его создания, закрепленной действующей учетной политикой для целей бухгалтерского учета ООО «МИР»:

1) Расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв производится исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение сотрудников организации.

2) Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда;

3) Месячная сумма отчислений в резерв определяется умножением процента отчислений на сумму фактического фонда оплаты труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение за текущий месяц.

Расчет отчислений в резерв согласно данной методики произвести в таблице 54, основываясь на следующих данных:

- планируемая годовая сумма расходов на оплату отпусков составляет 11 967 500 руб.;

- планируемая годовая сумма расходов на оплату труда - 164 868 000 руб.;

- фактический фонд оплаты труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение, включая страхование от несчастных случаев на производстве составил в январе - 15 624 000 руб., в феврале - 16 281 510 руб., в марте - 20 050 800 руб.

Таблица54- Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
	Планируемая годовая сумма расходов на оплату отпусков
	Планируемая годовая сумма расходов на оплату труда
	Процент отчислений в резерв на оплату отпусков, %
	Фактический фонд оплаты труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение, включая страхование от несчастных случаев на производстве в том числе: январь февраль март Итого
	Сумма отчислений в резерв в том числе: январь февраль март Итого

Задание 7. Составить расчетно-платежную ведомость № 6 по расчету заработной платы работников конструкторского бюро ООО «Аргус» за период с 01.02.20 г. по 28.02.20 г. Дата составления 08.03.20 г. Ведомость передана в кассу для оплаты в срок с 9 марта 20 г.по 11 марта 20 г. Ведомость подписана руководителем организации Протасовым А.А., главным бухгалтером Бурковой С.Д. В организации установлена пятидневная рабочая неделя, восьмичасовой рабочий день. 23 февраля – нерабочий праздничный день.

1) Начальник бюро Коробов А.А., табельный номер 1237, оклад 25 000, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработано 15 (120 часов). За три дня ему начислено пособие по временной нетрудоспособности. Заработок за расчетный период (два года, предшествующих году наступления нетрудоспособности) составил 540 000 рублей. Страховой стаж 7 лет. Выплаты, связанные с районным регулированием оплаты труда, составляют 15 %. На иждивении имеет 2-х детей в возрасте 2 и 4 лет. Совокупный доход с начала года составил 28 750 руб. Сумма налога с начала года 3 374 руб.

2) Инженер Соколов Ф.Ю., табельный номер 0689, оклад 18 000 рублей из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработано 19 (152 часа). Иждивенцев нет. Совокупный доход с начала года составил 20 700 руб. Сумма налога с начала года 2691 руб.

3) Технолог Цветков П.О., табельный номер 1145, оклад 17 000 рублей, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработано 13 (104 часов). 6 дней находился в командировке. Сумма среднего заработка за время командировки составила 3 856 рублей. Имеет ребенка-инвалида в возрасте 12 лет. Совокупный доход с начала года составил 19550 руб. Сумма налога с начала года 2152 руб.

4) Конструктор Миронова Л.Э., табельный номер 1387, оклад 15 000 рублей, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработано 17 (136 часов), два дня не работала по семейным обстоятельствам без сохранения заработной платы. Совокупный доход с начала года составил 17250 руб. Сумма налога с начала года 2243 руб.

Всем сотрудникам отдела 20 января 20 г. выдавался аванс в размере 50 % от оклада.

Заработная плата Мироновой не была получена в связи с командировкой. Депонированная заработная плата сдана в банк (РКО № 55 от 09 марта 20 г.).

Ведомость составлена и подписана бухгалтером по заработной плате Деминой У.Т. Выплаты по ведомости произвела кассир Иванова К.Б.

Задание 8.Определить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, представленным в таблице 55.

Таблица 55 - Хозяйственные операции по расчетам с персоналом организации по оплате труда в ООО»МИР» за февраль 20 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, рублей	Корреспонденция счетов
дебет счета	кредит счета
	Начислена оплата труда:
	руководителю организации	65 000
	главному экономисту организации и работникам планово-экономического отдела	25 000
	главному бухгалтеру организации и работникам бухгалтерии	40 000
	начальнику и специалистам отдела кадров	25 000
	прочему общехозяйственному персоналу	15 000
	главному инженеру организации	35 000
	главному агроному организации	25 000
	главному зоотехнику организации	25 000
	бригадиру растениеводческой бригады № 1	16 000
	работникам растениеводческой бригады № 1	196 000
	бригадиру растениеводческой бригады № 2	15 400
	работникам растениеводческой бригады № 2	182 000
	заведующему фермой № 1	14 000
	дояркам и телятницам фермы № 1	45 000
	заведующему фермой № 2

Окончание табл. 55

№ п/п	Содержание операции	Сумма,	Корреспонденция счетов
дебет счета	дебет счета
	дояркам и телятницам фермы № 2	39 000
	работникам вспомогательных производств	72 000
	Итого	844 600
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
	дояркам фермы № 1: за первые три дня болезни за последующие два дня болезни
	работникам бухгалтерии: за первые три дня болезни за последующие четыре дня болезни
	Итого	4 028
	Начислены отпускные за счет резерва под оценочное обязательство на оплату отпусков	394 147
	Произведены удержания из заработной платы:
	НДФЛ	141 923
	по исполнительным листам	12 200
	в счет возмещения материального ущерба	17 200
	в счет возмещения своевременно невозвращенных подотчетных сумм	4 300
	Итого	175 623
	Произведена выплата заработной платы:
	с расчетного счета на личные счета работников	480 218
	из кассы	560 000
	в натуральной форме	11 934
	Итого	1 052 152
	Депонирована заработная плата (сумму определить)