Тема 2. Бухгалтерский баланс

Задача 2.1. Составление бухгалтерского баланса

Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 30 апреля по форме, предложенной в таблице 2.1.

Исходные данные. Используются исходные данные и решение задачи 1.1.

Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс ___________________ на _________ 20___ г.

(наименование организации)

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II		ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства Оценочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Итого по разделу V
БАЛАНС		БАЛАНС

Задача 2.2. Составление бухгалтерского баланса

Задание.Составить бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1.

Методические рекомендации. Показатели бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих показателей. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и др.

Исходные данные.

Активы и источники их образования ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г.

№ п/п	Наименование активов, капитала и обязательств	Сумма, руб.
	Основные материалы
	Наличные денежные средства в кассе
	Задолженность за покупателем	15 000
	Вспомогательные материалы	4 000
	Основные средства	1 200 000
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	120 000
	Незавершенное производство	26 000
	Задолженность поставщикам за материалы	40 000
	Денежные средства на расчетном счете	48 000
	Задолженность по краткосрочному кредиту банка	60 000
	Готовая продукция	24 000
	Задолженность бюджету по налогам	35 000
	Амортизация основных средств	300 000
	Резервный капитал	20 000
	Уставный капитал	518 000
	Задолженность по долгосрочному кредиту банка	140 000
	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда	98 000
	Специальные инструменты	14 000
	Задолженность за подотчетными лицами	5 000
	Задолженность перед внебюджетными фондами	38 000
	Нематериальные активы	52 000
	Амортизация нематериальных активов	17 000
	Задолженность поставщикам за коммунальные услуги	5 000
	Топливо	59 000
	Акции других организаций	30 000
	Оценочные обязательства	49 000
	Нераспределенная прибыль отчетного года	80 000

Задача 2.3. Составление бухгалтерского баланса

Задание.Составить бухгалтерский баланс ОАО «Вектор» на 30июня 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «уставный капитал».

Методические рекомендации.

Для расчета суммы уставного капитала использовать балансовое уравнение «Актив = Пассив». Рассмотрим на примере использование балансового уравнения.

Активы, капитал и обязательства ООО «Древо» на 28 февраля 20__г. (тыс. руб.): основные средства 476; запасы 171; денежные средства в кассе 10; денежные средства в банке 40; уставный капитал 500; нераспределенная прибыль 30; кредиторская задолженность ?

Требуется определить сумму кредиторской задолженности.

Рассуждение. Основные средства, запасы и денежные средства являются активами. Уставный капитал, нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность являются пассивами. Сумма всех активов известна, значит, всего активов (баланс) = 476 + 171 + 10 + 40 = 697 тыс. руб.

Зная балансовое уравнение, получаем Актив = Пассив = 697 тыс. руб.

Чтобы определить сумму кредиторской задолженности, надо из всего пассивов (баланса) вычесть известные значения уставного капитала и нераспределенной прибыли.

Результат (решение). Кредиторская задолженность = 697 – 500 – 30 = 167 тыс. руб.

Исходные данные. Активы и источники их образования ОАО «Вектор» на 30июня 20__г.

№ п/п	Наименование активов, капитала и обязательств	Сумма, руб.
	Незавершенное производство	40 000
	Денежные средства на расчетном счете	3 000
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	15 000
	Вспомогательные материалы	4 000
	Основные материалы	12 000
	Непокрытый убыток отчетного года	60 000
	Основные средства	737 000
	Денежные средства в кассе	8 000
	Задолженность поставщикам за материалы	18 000
	Задолженность по долгосрочному займу	60 000
	Готовая продукция	24 000
	Задолженность бюджету по налогу на имущество	5 000
	Кредиторская задолженность	20 000
	Уставный капитал	?
	Задолженность по краткосрочному кредиту банка	14 000
	Задолженность за подотчетными лицами	9 000
	Нематериальные активы	70 000
	Задолженность перед внебюджетными фондами	26 000
	Резервный капитал	5 000
	Авансы, перечисленные поставщикам	8 000
	Авансы, полученные от заказчиков	59 000
	НДС по приобретенным основным средствам	30 000
	Специальная одежда	4 000
	Арендная плата, полученная от арендаторов за 6 месяцев вперед	20 000
	Резерв по сомнительным долгам	9 000
	Готовая продукция	24 000
	Амортизация основных средств	149 000
	Амортизация нематериальных активов	10 000
	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда	68 000
	Незавершенные капитальные вложения	19 000
	Задолженность перед подотчетными лицами	4 000

Задача 2.4. Составление бухгалтерского баланса

Задание. Составить бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «резервный капитал».

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.3.

Исходные данные.

Активы и источники их образования ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г.

№ п/п	Наименование активов, капитала и обязательств	Сумма, руб.
	Фанера	220 000
	Помещение склада	245 000
	Задолженность ИП Юрову П. С. за лесоматериалы	150 000
	Здание производственное	700 000
	Хозяйственный инвентарь	22 000
	Денежные средства в кассе	1 000
	Уставный капитал	1 000 000
	Клей	7 600
	Прибыль отчетного года	70 000
	Задолженность по краткосрочному кредиту банка	160 000
	Деревообрабатывающие станки	205 000
	Лесопильная рама	175 000
	Пиломатериалы	300 000
	Задолженность перед внебюджетными фондами	58 000
	Горюче-смазочные материалы	4 000
	Инструменты и приспособления	45 000
	Лесоматериалы	235 000
	Денежные средства на расчетном счете	280 000
	Задолженность перед бюджетом по налогам	80 000
	Шпон березовый	106 000
	Автомобили	160 000
	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда	160 000
	Прибыль прошлых лет	210 000
	Задолженность подотчетных лиц	1 900
	Задолженность поставщикам	170 000
	Резервный капитал	?
	Задолженность покупателей	330 000
	Амортизация основных средств	200 000

Задача 2.5. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс

Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» фактов хозяйственнойдеятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Факты хозяйственной деятельности и их влияние на бухгалтерский баланс

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изменения	Сумма, руб.
актив	пассив
увелич. статьи	уменьш. статьи	увелич. статьи	уменьш. статьи
	…
	…

Методические рекомендации.

Рассмотрим на примере, как определить влияние хозяйственных фактов на бухгалтерский баланс.

Факт хозяйственной деятельности. Переданы материалы со склада для нужд основного производства на сумму 80 000 руб.

Рассуждение. Факт хозяйственной деятельности затрагивает такие объекты учета, как материалы и незавершенное (основное) производство. Оба объекта учета являются запасами и, соответственно, активами. Материалы отпущены со склада, значит, их стоимость стала меньше. Материалы поступили в основное производство для обработки, значит, затраты в незавершенном (основном) производстве выросли. Сумма одного актива (материалов) стала меньше, а другого актива (незавершенного производства) – больше. Математически эти изменения можно выразить так: Актив + Незавершенное (основное) производство 80 000 – Материалы 80 000 = Пассив. Это первый (I) тип операций

Результат (решение) представим в таблице 2.3

Таблица 2.3 – Решение примера 2.1

Содержание факта хозяйственной деятельности	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изменения	Сумма, руб.
актив	пассив
увелич. статьи	уменьш. статьи	увелич. статьи	уменьш. статьи
Переданы материалы со склада для нужд основного производства	Запасы, незавершенное производство	Запасы, материалы	Нет изменений	Нет изменений	I	80 000

Исходные данные.

Факты хозяйственнойдеятельности ЗАО «Гермес» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы	521 300
	Выдано из кассы главному инженеру завода на командировочные расходы	2 400
	Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата	2 200
	Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды	3 000
	Возвращены из производства на склад не использованные основные материалы	10 200
	Зачислены на расчетный счет авансы покупателей	37 900
	Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка	80 000
	Поступили материалы от поставщика	9 800
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	123 200
	Акцептован (принят к оплате) счет-фактура поставщика за энергию на технологические нужды	17 900
	Итого	807 900

Задача 2.6. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс

Задание.Отразить влияние на бухгалтерскийбаланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ООО «Деревообрабатывающий комбинат» за ноябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Удержаны из заработной платы суммы возмещения материального ущерба, признанные работником	1 300
	Удержан налог на доходы из заработной платы работников	18 400
	Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении предприятия	6 700
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам	36 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности внебюджетным фондам	11 100
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	9 800
	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам	80 000
	На склад оприходованы материалы от поставщика	110 000
	Материалы отпущены в цех основного производства для изготовления продукции	70 200
	Из цеха основного производства передана на склад готовая продукция	90 000
	Итого	433 500

Задача 2.7. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс

Задание.Отразить изменения в бухгалтерском балансе ООО «Фортуна» под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельностиООО «Фортуна» за февраль 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы	85 000
	Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции	15 000
	Выдана из кассы заработная плата работникам организации	85 000
	Поступили материалы от поставщика	30 000
	Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за материалы	30 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	43 000
	Удержан налог на доходы из заработной платы работников	4 700
	Выпущена из производства готовая продукция	35 000
	Отпущена со склада готовая продукция покупателям	26 100
	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	50 000
	Итого	103 800

Задача 2.8. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс

Задание.Отразить изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г. под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Составить бухгалтерский баланс на 28февраля 20__ г. Решение задачи оформить в таблице 2.4.

Таблица 2.3 – Изменение статей бухгалтерского баланса под влиянием фактов хозяйственной деятельности

Статьи актива	На 31 января	№ операции	Изменения за февр. (+, -)	На 28 февраля	Статьи пассива	На 31 января	№ операции	Изменения за февр. (+, -)	На 28 февраля
Основные средства Запасы Незавершенное производство Денежные средства					Уставный капитал Нераспределенная прибыль Заемные средства Задолженность по оплате труда Задолженность поставщикам
БАЛАНС					БАЛАНС

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Погашен краткосрочный кредит банка	50 000
	Отпущены материалы для производства продукции	40 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	5 000
	Поступили материалы от поставщика	10 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	60 000
	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы	6 000
	Возвращены на склад не израсходованные в производстве материалы
	Итого	173 000