Вложения в долговые обязательства и долевые ценные бумаги.

Ценные бумаги, текущая справедливая стоимость которых может быть надежно определена, учитываются на балансовых счетах № 501 и № 506.

Ценные бумаги дано категории не могут быть пере-классифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме как на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок.

Если КО осуществляет контроль над управлением АО или оказывает существенное влияние на деятельность АО, то акции таких АО учитываются на балансовом счете № 601.

Долговые обязательства, которые КО намерена удерживать до погашения, учитываются на балансовом счете № 503.

На указанный счет ценные бумаги зачисляются в момент приобретения. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок, его стоимость переносится на счет № 50505.

Долговые обязательства категории имеющиеся в наличии для продажи, могут переклассифицироваться в категорию удерживаемые до погашения с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы.

При изменении намерений или возможностей, кредитная организация в праве переклассифицировать долговые обязательства “удерживаемые до погашения” в категорию “имеющиеся в наличии для продажи” с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения следующих условий:

А) В результате события, которое произошло по независящим от КО причинам;

Б) В целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;

В) В целях реализации в объеме незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств, удерживаемых до погашения;

Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в категории “оцениваемые …” и “удерживаемые до погашения” принимаются к учету как имеющиеся в наличии для продажи с зачислением на балансовые счета № 502 и № 507.

Ценные бумаги данной категории не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета 1-го порядка не подлежат кроме случая, когда эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок и случаев переклассификации долговых обязательств в категорию удерживаемых до погашения.

Долговые обязательства, удерживаемые до погашения и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.

Под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, резервы на возможные потери формируются в случае невозможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков их обесценения.

Под ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, резервы на возможные потери не формируются.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету вложений в ценные бумаги определяется банком с учетом следующих особенностей:

1. Ведется на ЛС, открываемым на балансовых счетах 2-го порядка с кодом валюты номинала (обязательства). Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то их стоимость определяется по официальному курсу на дату приобретения или по кросс-курсу, исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

2. По эмиссионным ценным бумагам и ценным бумагам, имеющим международный идентификационный код ценной бумаги, аналитический учет должен обеспечивать получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков.

3. По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо ценным бумагам, не имеющим международного идентификационного кода, аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.

При проведении сделок с ценными бумагами большое значение имеет дата совершения операций. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу. В бухучете операции соответственно отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход права.

При несовпадении оговоренных договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения договора по приобретению или выбытию ценных бумаг, требования и обязательства от отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы “Г” (Срочные сделки) и подлежат переносу на балансовые счета при наступлении первой по сроку даты.

Сделки по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения договора подлежат отражению на балансовых счетах № 47407 и № 47408. Внебалансовый учет в главе “Г” при этом не ведется.

Операции по договорам с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профучастником которых является данный банк, отражаются на балансовых счетах № 47403, № 47404.

Операции по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 30602.