Заполнение фрагмента расчетной ведомости
Таблица 5
Алгоритм заполнения расчетной ведомости
| месяц | Начислено, руб. | Удержано и зачтено, руб. | К выплате | ||||||||
| за текущий месяц (по видам оплат) | все- го | ||||||||||
| НДФЛ | Другие удержания | всего | |||||||||
В графах «Начислено» проставляются суммы начислений по видам оплат:
производимых из фонда оплаты труда (по видам оплат), в том числе:
-заработная плата по тарифу;
-оплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (в сверхурочное время, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.п.);
-доплаты и надбавки;
-премии по системным показателям и др.
Если предусмотренных в таблице граф не хватает для отражения всех произведенных в пользу работника выплат, можно добавить дополнительные графы.
производимых за счет чистой прибыли предприятия, а также доходов работников, полученных на предприятии, но не связанных с выполнением трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором:
как в денежной форме, например:
-материальная помощь;
-единовременные поощрения (не предусмотренные системой премирования и не связанные с производственными результатами), включая стоимость подарков;
-возмещение командировочных расходов сверх установленных норм;
-компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, и т.д.,
так и в натуральной форме, например:
-оплата из средств предприятия коммунально-бытовых услуг, питания, лечения, путевок на лечение и отдых, стоимости пребывания детей в дошкольных учреждениях др.
пособий по временной нетрудоспособности и др. начислений.
Итоговая сумма, полученная путем сложения данных, заносится в графу «Начислено – всего».
В графах раздела «Удержано и зачтено» отражаются суммы:
-обязательных удержаний из заработной платы (налога на доходы физических лиц, удержаний по исполнительным листам);
-удержаний по инициативе администрации;
-удержаний по заявлению работника.
Удержание налога на доходы физических лиц
Суммы рассчитанного налога отражаются в графе «Налог на доходы физических лиц».
Порядок определения налогооблагаемого дохода, например, в марте должен быть следующим:
1. Определяется размер дохода за март. В него включаются:
- сумма заработной платы
- сумма премии
- сумма материальной помощи
- др.
2. Определяется размер дохода работника с начала года.
3. Определяется налогооблагаемый доход, для чего из дохода, исчисленного с начала года, исключаются:
- сумма налоговых вычетов за период январь - март.
- сумма доходов, не подлежащих налогообложению
4. Определяется сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с начала года (ставка подоходного налога – 13%).
5. Определяется размер налога, удерживаемого в марте, с учетом налога, перечисленного в бюджет за период с января по февраль.
Начисление страховых взносов
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44).
К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 могут быть открыты субсчета второго порядка, например:
69-1-1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
69-1-2 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»
69-2-1 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;
69-3-1 «Расчеты с ФФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование»;
69-3-2 «Расчеты с ТФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование».
Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование приведены в таблице 6.
Таблица 6
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Первичные документы | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование | |||
| Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ | 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 и т.д.) | 69-1-1 | Индивидуальные карточки учета, Сводные карточки учета |
| Начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии | 69-2-1 | ||
| Начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии | 69-2-2 | ||
| Начислены взносы в ФФОМС | 69-3-1 | ||
| Начислены взносы в ТФОМС | 69-3-2 | ||
| Начисление пособий по государственному социальному страхованию | |||
| Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ | 69-1-1 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств организации | 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 и т.д.) | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Перечисление страховых взносов | |||
| Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ | 69-1-1 | Выписка банка | |
| Перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии | 69-2-1 | ||
| Перечислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии | 69-2-2 | ||
| Перечислены взносы в ФФОМС | 69-3-1 | ||
| Перечислены взносы в ТФОМС | 69-3-2 |
Бухгалтерские записи расчетов по оплате труда и отчислениям на социальные нужды необходимо свести в итоговую таблицу.
Итоговая таблица
| Начисления | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб., коп. | |
| 1. Начислено за январь | ||||
| Из фонда оплаты труда | ||||
| Пособия по временной нетрудоспособности | ||||
| Материальная помощь | ||||
| ……. | ||||
| Итого | ||||
| 2. Удержан налог на доходы физических лиц за январь | ||||
| 3. Выдано из кассы | ||||
| 4. Начислены страховые взносы | ||||
| в ПФР | ||||
| в ФСС | ||||
| в ФФОМС | ||||
| в ТФОМС | ||||
| Итого | ||||
| 2. Начислено за февраль и т.д. | ||||
Лабораторная работа № 4
Расчет отложенных налогов
Лабораторная работа «Расчет отложенных налогов» предназначена для практического освоения Положения по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Задание:
1. По данным таблицы 1 рассчитать суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете за весь срок эксплуатации основного средства.
2. Рассчитать с помощью данных таблицы 2 по годам:
- прибыль по данным бухгалтерского учета;
- прибыль по данным налогового учета;
- суммы возникающих разниц между бухгалтерским и налоговым учетом;
- условный расход по налогу на прибыль;
- суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств;
- текущий налог на прибыль.
3. Сформировать все необходимые бухгалтерские проводки по годам.
Таблица 1
Данные для расчета сумм амортизационных отчислений
| Вариант | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| Метод начисления амортизации | Первоначальная стоимость, руб. | Срок использования, лет | Метод начисления амортизации | Первоначальная стоимость, руб. | Срок использования, лет | |
| Линейный | 36 000 | Нелинейный | 36 000 | |||
| Линейный | 42 000 | Линейный | 42 000 | |||
| Линейный | 24 000 | Линейный | 24 000 | |||
| Линейный | 40 000 | Линейный | 35 000 | |||
| Уменьшаемого остатка | 28 000 | Линейный | 28 000 | |||
| Уменьшаемого остатка | 48 000 | Нелинейный | 48 000 | |||
| Уменьшаемого остатка | 45 000 | Нелинейный | 45 000 | |||
| Уменьшаемого остатка | 35 000 | Нелинейный | 30 000 | |||
| По сумме чисел лет | 30 000 | Линейный | 30 000 | |||
| По сумме чисел лет | 20 000 | Нелинейный | 20 000 |
Таблица 2
Данные для расчета прибыли
| Вариант | Прибыль до уплаты налогов и учета амортизационных отчислений, руб. |
| 100 000 | |
| 105 000 | |
| 110 000 | |
| 115 000 | |
| 120 000 | |
| 125 000 | |
| 130 000 | |
| 135 000 | |
| 140 000 | |
| 145 000 |