Заполнение формы № 3 «Отчета об изменениях капитала». Заполнение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Цель: научится составлять отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств

Студент должен:

Уметь:

- заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

- устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов

Методические указания

В форме N 3 "Отчет об изменениях капитала" в графе 3 "Уставный капитал" отражаются изменения уставного капитала за отчетный год и предыдущий год - остатки и обороты счета 80 "Уставный капитал". Кредитовый оборот счета 80 отражает увеличение уставного капитала, дебетовый - уменьшение. В графе 4 "Добавочный капитал" в форме N 3 "Отчет об изменениях капитала" отражаются остатки и обороты по одноименному счету 83. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

По каждому числовому показателю приводятся также данные за год, предшествующий отчетному. Показатель, который должен вычитаться из соответствующих показателей или имеет отрицательное значение, приводится в круглых скобках.

В Отчете об изменениях капитала данные о суммах добавочного капитала (сальдо и обороты по счету 83) показываются по соответствующим строкам графы 4 "Добавочный капитал" разд. I "Изменения капитала". В графе 5 "Резервный капитал" формы N 3 заполняются только те строки, в которых отражаются остатки по счету 82 (остаток на 31 декабря равен остатку на 1 января), и строки "Отчисления в резервный фонд" (показатели отчетного и предыдущего периода).

Если в течение года произошло изменение величины резервного капитала, то в форму N 3 "Отчет об изменениях капитала" нужно внести дополнительные строки.

Следующей составляющей накопленного капитала является нераспределенная прибыль.

В графе 6 отражаются сальдо и обороты по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В форме № 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (за исключением сумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

Прежде всего обратие внимание на такой важный момент: в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) суммы выручки и расходов отражаются без учета налога на добавленную стоимость (если организация является плательщиком НДС). В форме же № 4 нужно указывать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), вместе с налогом на добавленную стоимость.

Кроме того, суммы, списываемые с одного счета (субсчета) по учету денежных средств и зачисляемые на другой счет (субсчет) по учету денежных средств, в форме № 4 не отражаются. Например, не нужно показывать в форме № 4 денежные средства, инкассированные из кассы организации и зачисленные на ее расчетный счет, или средства, переведенные с одного расчетного счета на другой, и т. п.

Приложение №2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
( в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 №124н)

Отчет об изменениях капитала
за 20____г.

      Коды
    Форма по ОКУД
    Дата (число, месяц, год)      
Организация   по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика   ИНН  
Вид экономической деятельности   по ОКВЭД  
Организационно-правовая форма/форма собственности        
    по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)   по ОКЕИ 384 (385)
                                 

Движение капитала

Наименование показателя Код Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого
Величина капитала на 31 декабря 20___ г. 1   ( )        
За 20 ___ г. 2 Увеличение капитала – всего:            
в том числе: чистая прибыль            
переоценка имущества х х х х    
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала х х   х    
дополнительный выпуск акций х х   х х  
увеличение номинальной стоимости акций       х   х
реорганизация юридического лица       х    
Наименование показателя Код Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого
Уменьшение капитала – всего: ( )   ( ) ( ) ( ) ( )
в том числе: убыток х х х х ( ) ( )
переоценка имущества х х ( ) х ( ) ( )
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала х х ( ) х ( ) ( )
уменьшение номинальной стоимости акций ( )     х   ( )
уменьшение количества акций ( )     х   ( )
реорганизация юридического лица           ( )
дивиденды х х х х ( ) ( )
Изменение добавочного капитала х х       х
Изменение резервного капитала х х х     х
Величина капитала на 31 декабря 20 __ г. 2   ( )        
За 20 ___ г. 3 Увеличение капитала – всего:            
в том числе: чистая прибыль            
переоценка имущества х х х х    
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала х х   х    
дополнительный выпуск акций х х   х х  
увеличение номинальной стоимости акций       х   х
реорганизация юридического лица       х    
Уменьшение капитала – всего: ( )   ( ) ( ) ( ) ( )
в том числе: убыток х х х х ( ) ( )
переоценка имущества х х ( ) х ( ) ( )
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала х х ( ) х ( ) ( )
уменьшение номинальной стоимости акций ( )     х   ( )
уменьшение количества акций ( )     х   ( )
реорганизация юридического лица           ( )
дивиденды х х х х ( ) ( )
Изменение добавочного капитала х х       х
Изменение резервного капитала х х х     х
Величина капитала на 31 декабря 20 __ г. 3   ( )        

Форма 0710023 с. 3

Наши рекомендации