Анализ экономических показателей деятельности гостиничного комплекса «Дружба» и показателей труда и его оплаты
Для целей анализа объема реализации услуг гостиницы «Дружба» классифицируем их следующим образом:
- услуги проживания;
- услуги питания;
- прочие услуги.
Услуги по предоставлению гостям питания состоят из комбинации следующих процессов:
- производственный (приготовление блюд на кухне);
- торговый (продажа готовых к употреблению продуктов, алкогольных и безалкогольных напитков);
- сервисный (обслуживание гостей официантами в ресторане, баре, кафе, гостиничных номерах).
К дополнительным или прочим услугам относятся предложение бассейна, спортивного зала, конференц-зала, залов для переговоров, прокат автомобилей, услуг химчистки, прачечной, парикмахерской, массажного кабинета и др. В настоящее время дополнительные услуги приобретают все большее значение в формировании рыночной привлекательности гостиничного предприятия.
Рассмотрим динамику реализации услуг, предоставляемых гостиницей «Дружба», сведения о которых приведены в табл. 1. Статистические данные взяты в бухгалтерии гостиницы «Дружба» во время прохождения преддипломной практики.
Таблица 1
Динамика объема реализации услуг, тыс. руб.
| Показатели | Период | Отклонение | ||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | |
| 1. Услуги проживания | 72 710 | 75 910 | 3200,00 | 4,4 |
| 2. Услуги питания | 15 590 | 18 040 | 2450,00 | 15,72 |
| 3. Прочие услуги | 15 064 | 16 095 | 1031,00 | 6,84 |
| Итого | 6681,0 | 6,46 |
Анализ данных табл. 1 показывает, что в 2015 году оказано и реализовано услуг на сумму 110045 тыс. руб., что выше уровня прошлого года на 6681,0 тыс. руб. или на 6,46%.
Отметим, что объем реализации услуг проживания увеличился на 3200,0 тыс. руб. и составил в 2015 году 75910 тыс. руб. Объем реализации услуг питания увеличился на 13,58% и составил в 2015 году 18 040 тыс. руб. В 2015 году по сравнению с предыдущим периодом увеличился объем реализации прочих услуг на 1031 тыс. руб. или на 6,84%.
Проведем анализ структуры услуг, под которой понимают соотношение отдельных видов услуг в общем объеме их выпуска. Данные о динамике изменения структуры услуг, произведенных и реализованных гостиницей «Дружба» за 2014–2015 гг., приведены в табл. 2.
Таблица 2
Структура услуг, предоставленных гостиницей «Дружба», в %
| Показатели | Период | Отклонение, +/- | ||
| 2014 год | 2015 год | |||
| 1. Услуги проживания | 70,34 | 68,98 | -1,36 | |
| 2. Услуги питания | 15,08 | 16,39 | 1,31 | |
| 3. Прочие услуги | 14,57 | 14,63 | 0,05 | |
| Итого | 100,00 | 100,00 | 0,00 | |
Анализ данных табл. 2 позволяет сделать следующие выводы о динамике структурных сдвигов:
- наибольший удельный вес в структуре услуг приходится на услуги проживания: в 2014 г. – 70,34%, а в 2015 г. – 68,98%. За период снижение удельного веса по данной группе составил -1,36%;
- также значительный удельный вес занимают услуги питания: 15,08% и 16,39% соответственно в 2014 г. и 2015 г. За анализируемый период удельный вес данной группы увеличился на 1,31%;
- удельный вес прочих услуг в 2015 г. увеличился до 14,63% против уровня 2014 г. в 14,57%.
Выявленные структурные сдвиги связаны в первую очередь с изменениями спроса потребителей на услуги гостиницы «Дружба».
Производственные основные фонды принято подразделять на активные (рабочие машины и оборудование) и пассивные (здания общехозяйственного назначения, склады, нематериальные активы и прочее). Именно в разрезе данной классификации рассмотрим наличие и структуру основных фондов гостиницы «Дружба».
Данные о наличии и структуре основных фондов гостиницы «Дружба» на 01.01.2016 г. приведены в табл. 3. Статистические данные взяты в бухгалтерии гостиницы «Дружба» во время прохождения преддипломной практики.
Таблица 3
Наличие и структура основных фондов на 01.01.2016 г.
| Видосновных фондов | Стоимость ОФ, тыс. руб. | Коэффициент износа, % | Структура ОФ | ||||
| Начальная | Остаточная | активная часть | пассивная часть | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
| Активные ОФ | 82,2 | - | - | ||||
| Пассивные ОФ | - | - | 17,8 | ||||
| Итого | 82,2 | 17,8 |
Как показывают данные табл. 3, первоначальная стоимость основных фондов предприятия составляет 53500 тыс. руб., в т.ч. активная часть – 44000 тыс. руб., а пассивная часть – 9500 тыс. руб. Остаточная стоимость основных фондов на 01.01.2016 г. составила 374,5 тыс. руб., в т.ч. активная часть – 30800 тыс. руб., а пассивная часть – 6650 тыс. руб.
Таким образом, коэффициент износа основных фондов на конец 2015 г. составляет 70%, как по активной, так и по пассивной части основных фондов. В структуре основных фондов наибольший удельный вес приходится на активные основные фонды – 82,2%, в то время как на пассивную часть приходится 17,8%.
Проведем анализ состояния и движения основных фондов гостиницы «Дружба», для чего рассчитаем следующие коэффициенты: поступления, обновления. Расчет перечисленных коэффициентов приведен в табл. 4.
Таблица 4
Показатели состояния и движения основных фондов гостиницы «Дружба»
| Показатели | Ед. измерения | Период | Темп прироста | ||
| 2014 г. | 2015 г. | +, - | % | ||
| 1.Стоимость поступивших ОФ | тыс. руб. | - | |||
| 2.Стоимость выбывших ОФ | тыс. руб. | - | |||
| 3.Стоимость введенных в действие за год ОФ | тыс. руб. | - | |||
| 5.Стоимость ОФ наконец года | тыс. руб. | -16050 | -30 | ||
| 4.Стоимость ОФ на начало года | тыс. руб. | -5350 | -9,09 | ||
| 6.Коэффициент поступления ОФ (стр.1/стр.4) | - | 0,13 | 0,13 | - | |
| 7.Коэффициент выбытия ОФ (стр.2/стр.5) | - | - |
Анализируя данные табл. 4, можно сделать вывод, что в 2015 г. поступило и было введено в действие основных фондов на сумму 50,00 тыс. руб., в то время как в 2014 г. основные фонды не обновлялись.
Таким образом, коэффициент поступления основных фондов равен коэффициенту обновления и составляет в 2015 г. 0,13.
Проведем анализ фондовооруженности и эффективности использования основных фондов гостиницы «Дружба» в табл. 5.
Анализ данных табл. 5 позволяет сделать следующие выводы. На 34,35% увеличился показатель фондоотдачи, составивший в 2015 году 294 тыс. руб. / тыс. руб. Соответственно, снизился показатель фондоемкости: с 0,51 в 2014 г. до 0,34 в 2015 г.
Таблица 5
Расчет фондовооруженности и показателей эффективностииспользования основных фондов гостиницы «Дружба»
| Наименование показателей | Период | Отклонение | |||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | ||
| 1. Объем реализации услуг, тыс. руб. | 103364,0 | 110045,0 | 6681,0 | 6,07 | |
| 2. Стоимость основных фондов | -16050 | -30 | |||
| 3. Численность работников, чел. | 2,70 | ||||
| 4. Фондоотдача, тыс. руб. / тыс. руб. (стр.1/стр.2) | 1,93 | 2,94 | 1,01 | 34,35 | |
| 5. Фондоемкость, тыс. руб. / тыс. руб. (стр.2/стр.1) | 0,51 | 0,34 | -0,17 | 50,0 | |
| 6. Фондовооруженность, тыс. руб. / чел. (стр.2/стр.3) | 1445,9 | 985,5 | -460 | -31,84 | |
Фондовооруженность работников сократилась на 31,84% и составила в 2015 году 986 тыс. руб. начел. Следовательно, можно сделать вывод о повышении эффективности использования основных фондов при снижении фондовооруженности работников.
Необходимым условием организации оказания услуг в гостинице «Дружба» является обеспечение оборотными средствами. От эффективности использования оборотных средств зависит устойчивость финансового положения хозяйствующего субъекта.
Расчет показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств гостиницы «Дружба» приведен в табл. 6.
Таблица 6
Расчет показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств
| Наименование показателей | Период | Отклонение | ||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | |
| 1.Объем реализации работ (услуг), тыс. руб. | 103364,00 | 110045,00 | 6681,0 | 106,07 |
| 2.Стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 25 865,00 | 26 382,00 | 517,00 | 102,00 |
| 3.Длительность периода, дней | 100,00 | |||
| 4.Длительность оборота, дней ((стр. 2 * стр. 3) / стр. 1) | 90,08 | 86,30 | 3,78 | 104,38 |
| 5.Коэффициент оборачиваемости (стр. 1 / стр. 2) | 3,99 | 4,17 | 0,18 | 104,31 |
Анализ данных табл. 6 позволяет сделать следующие выводы. Длительность одного оборота снизилась и составила в 2015 г. 86,30 дней, против величины 2014 г. в 90,08 дней. Коэффициент оборачиваемости составил в 2014 г. 3,99, а в 2015 г. – 4,17.
Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность использования оборотных средств гостиницы «Дружба» в анализируемом периоде улучшилась.
Проведение анализа себестоимости гостиницы «Дружба» необходимо для выявления существенных статей расходов и возможностей их снижения. Анализ показателей себестоимости приведен в по данным табл. 7.
Таблица 7
Динамика изменения себестоимости оказания услуг, тыс. руб.
| Статьи затрат | Период | Отклонение | ||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | |
| 1. Материальные затраты | 64605,00 | 67360,00 | 2 755,00 | 104,80 |
| 2. Амортизация | 53,50 | 63,50 | 10,00 | 118,69 |
| 3. Фонд оплаты труда | 15240,00 | 15444,00 | 204,00 | 101,32 |
| 4. Страховые взносы | 3962,4 | 4015,44 | 53,04 | 101,32 |
| 5. Страхование от НСПЗ | 30,48 | 30,88 | 0,4 | 101,29 |
| 6. Прочие | 1772,00 | 1798,0 | 26,00 | 101,44 |
| 7. Итого себестоимость, всего | 83891,38 | 88711,82 | 4820,44 | 105,43 |
| в том числе: | ||||
| переменные затраты | 64605,00 | 67360,00 | 2 755,00 | 104,80 |
| постоянные затраты | 19286,38 | 21351,82 | 2065,44 | 109,67 |
Анализ динамики изменения себестоимости гостиницы «Дружба» позволяет сделать вывод, что ее размер за период увеличился на 4820,44 тыс. руб. или на 5,43%. При этом переменные затраты увеличились на 4,8%, а постоянные – на 9,67%.
Анализ структуры себестоимости оказания услуг гостиницы «Дружба» проведем по данным табл. 8.
Таблица 8
Структура себестоимости услуг, %
| Статьи затрат | Период | Отклонение, +/- | |
| 2014 год | 2015 год | ||
| 1. Материальные затраты | 74,97 | 75,93 | 0,96 |
| 2. Амортизация | 0,06 | 0,07 | 0,01 |
| 3. Фонд оплаты труда | 18,1 | 17,4 | -0,7 |
| 4. Страховые взносы | 4,72 | 4,52 | -0,2 |
| 5. Страхование от НС ПЗ | 0,04 | 0,04 | 0,00 |
| 6. Прочие | 2,11 | 2,03 | -0,08 |
| 7. Итого себестоимость, всего | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| в том числе: | |||
| переменные затраты | 74,97 | 75,93 | 0,96 |
| постоянные затраты | 25,03 | 24,07 | -0,96 |
Анализируя данные табл. 8, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в себестоимости приходится на материальные затраты: в 2014 г. – 74,97%, а в 2015 г. – 75,93%. Кроме того, значительный удельный вес составляет фонд оплаты труда в 2014 г. 18,1%, а в 2015 г. 17,4%.
Одну из ключевых ролей в успехе гостиницы играет персонал − самая уязвимая и нестабильная составляющая приверженности клиентов гостиничного бизнеса. Репутация любой гостиницы весьма серьезно зависит от человеческого фактора.
Рациональное использование персонала гостиницы «Дружба» – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность процесса обслуживания клиентов и успешное выполнение договорных обязательств.
В табл. 9 приведено штатное расписание гостиницы «Дружба». Статистические данные взяты в бухгалтерии гостиницы «Дружба» во время прохождения преддипломной практики.
Таблица 9
Штатное расписание гостиницы «Дружба» на 2015 год
| Должность | Количество, чел. | Оклад в месяц, тыс. руб. | Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб. |
| Основные работники: | 10536,000 | ||
| Менеджер по бронированию | 17,000 | 1224,000 | |
| Менеджер службы приема и размещения | 17,000 | 1428,000 | |
| Администратор | 20,000 | 1680,000 | |
| Консьерж | 15,000 | 720,000 | |
| Горничная | 14,500 | 1392,000 | |
| Дежурный по этажу | 15,500 | 1116,000 | |
| Повар | 17,000 | 816,000 | |
| Официант | 15,000 | 1440,000 | |
| Бармен | 15,000 | 720,000 | |
| Служащие: | 4908,000 | ||
| Генеральный директор | 35,000 | 420,000 | |
| Руководитель службы приема и размещения | 22,000 | 264,000 | |
| Руководитель службы питания | 22,000 | 264,000 | |
| Руководитель службы безопасности | 22,000 | 264,000 | |
| Главный бухгалтер | 25,000 | 300,000 | |
| Бухгалтер | 18,000 | 648,000 | |
| Экономист | 17,000 | 612,000 | |
| Инженер | 18,000 | 432,000 | |
| Техник | 18,000 | 864,000 | |
| Охранник | 17,500 | 840,000 | |
| Итого: | - | 15444,000 |
В соответствии со штатным расписанием, численность персонала гостиницы «Дружба» составляет 75 человек, в том числе: основные работники 54 человека, служащие – 21 человек.
Численность работников гостиницы «Дружба» за период увеличилась на 1 чел. и составила в 2015 году 75 человек. Увеличение численности работников связано с увеличением штатной численности менеджера по бронированию с 5 человек в 2014 г., до 6 человек в 2015 году.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов гостиницы «Дружба» проведем с использованием показателя производительности труда, расчет которого приведен в табл. 10.
Таблица 10
Характеристика эффективности использования трудовых ресурсов
| Наименование показателей | Период | Отклонение | ||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | |
| 1. Объем реализации услуг, тыс. руб. | 103364,00 | 110045,00 | 106,07 | |
| 2. Численность персонала | ||||
| 3. Производительность труда работников, тыс. руб. / чел. (стр. 1 / стр. 2) | 1396,81 | 1467,26 | 97,45 | 6,64 |
Анализируя данные табл. 10, можно сделать вывод, что эффективность использования трудовых ресурсов гостиницы «Дружба» за период увеличилась.
Об этом свидетельствует факт увеличения производительности труда с 1396,81 тыс. руб. на 1 работника в 2014 году, до 1467,26 тыс. руб. на 1 работника в 2015 году.
Анализ фонда оплаты труда работников гостиницы «Дружба» проведем по данным табл. 11.
Таблица 11
Динамика изменения фонда оплаты труда работников гостиницы «Дружба»
| Наименование показателей | Период | Отклонение | ||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | |
| 1. Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 15240,000 | 15444,000 | 204,000 | 1,32 |
| 2. Численность работников, чел. | 2,70 | |||
| 3. Среднегодовая заработная плата 1-го работника, тыс. руб. / чел. | 204,60 | 205,92 | 1,32 | 0,16 |
| 4. Среднемесячная заработная плата 1-го работника, тыс. руб. / чел. в мес. | 17,05 | 17,16 | 0,11 | 0,64 |
Из табл. 11 видно, что за отчетный период произошел рост фонда оплаты труда работников предприятия на 1,32%. Темп прироста средней заработной платы одного работника гостиницы за месяц составил 0,16%, а ее размер в 2015 году – 17,16 тыс. руб.
Обобщающая оценка эффективности деятельности предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.
Величина прибыли, как и уровень рентабельности, зависят от коммерческой деятельности предприятия, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Расчет показателей прибыли гостиницы «Дружба» приведен в табл. 12.
Таблица 12
Расчет показателей прибыли, тыс. руб.
| Наименование показателей | Период | Отклонение | ||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | |
| 1. Объем реализации услуг | 103364,0 | 110045,0 | 6681,0 | 106,07 |
| 2. Себестоимость | 83891,38 | 88711,38 | 4820,0 | 105,43 |
| 3. Балансовая прибыль (стр.1-стр.2) | 19472,63 | 21333,62 | 1860,99 | 108,72 |
| 4. Налог на прибыль | 3894,52 | 4266,7 | 372,18 | 108,72 |
| 5. Чистая прибыль (стр.3-стр.4) | 15578,1 | 17066,9 | 1488,8 | 108,72 |
В анализируемом периоде выручка от реализации выросла на 6681,0 тыс. руб. и составила в 2015 г. 110045 тыс. руб. Балансовая прибыль составила в 2015 г. 21333,62 тыс. руб., что выше уровня 2014 г. на 1860,99 тыс. руб. или на 8,72%. Чистая прибыль увеличилась на 8,72 % и составила в 2015 году 17066,9 тыс. руб., против уровня 2014 года в 15578,1 тыс. руб.
Расчет показателей рентабельности деятельности гостиницы «Дружба» приведен в табл. 13. Статистические данные взяты в бухгалтерии гостиницы «Дружба».
Таблица 13
Расчет показателей рентабельности деятельности «Дружба»
| Наименование показателей | Период | Отклонение | ||
| 2014 год | 2015 год | +/- | % | |
| 1.Выручка от реализации услуг, тыс. руб. | 103364,00 | 110045,0 | 2032,00 | 102,67 |
| 2.Себестоимость, тыс. руб. | 83891,38 | 88711,82 | 4820,44 | 105,43 |
| 3.Балансовая прибыль, тыс. руб. | 19472,63 | 21333,62 | 1890,99 | 108,72 |
| 5.Рентабельность продаж, % (стр. 3 / стр. 1) * 100 | 18,83 | 19,39 | 0,56 | - |
| 6.Рентабельность производства, % (стр. 3/стр. 2) * 100 | 23,21 | 24,1 | 0,89 | - |
Анализ данных табл. 13 позволяет сделать следующие выводы. Рентабельность продаж увеличилась в 2015 году до 15,51%, в то время как его значение в 2014 году составило 15,07%.
Рентабельность основной деятельности также увеличилась и составила в 2015 году 19,39%.
Таким образом, можно утверждать, что эффективность предпринимательской деятельности гостиницы «Дружба» за 2014-2015г.г. улучшилась.