Учет уставного капитала неакционерного банка
Уставный капитал неакционерного банка формируется за счет взносов его участников.
Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет дополнительных взносов каждого участника, а также за счет взносов вновь принятых участников и за счет средств самого банка, направленных на капитализацию.
После принятия решения об увеличении уставного капитала, неоплаченная часть капитала будет отражена по счету:
Д 90602 «Неоплаченная часть уставного капитала банка, созданного в форме ООО»
К 99999
При внесении денежных средств в уставный капитал банка физическим лицом выполняется проводка:
Д 20202 (42301)
К 10208 «Уставный капитал банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью»
Если оплата долей производится в иностранной валюте, то выполняется проводка:
Д 30114 (20202) «Корреспондентский счет «Ностро» в иностранном банке»
К 10208
На сумму разницы между оценкой долей в рублевом эквиваленте и номиналом акции на день поступления платежа выполняется проводка:
Д 30114
К 10602 «Эмиссионный доход»
Если в уставный капитал вносятся материальные ценности, то выполняется проводка:
Д 60401 «Основные средства» или 610 «Материальные ценности»
К 10208
Имущество, полученное банком в счет оплаты долей уставного капитала, приходуется по балансу в оценке, определенной Советом директоров, который утверждает акт оценки по каждому объекту.
Для оценки материальных ценностей могут быть использованы определенные способы подтверждения рыночной цены:
- получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию;
- справки торговых или снабженческих организаций;
- сведения об уровне цен в средствах массовой информации;
- экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств и материальных ценностей консультационной или другой организацией.
Если по желанию участника банка производится возврат доли из уставного капитала неакционерного банка, то выполняется проводка:
Д 10208 «Уставный капитал неакционерного банка»
К 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
При уменьшении уставного капитала в неакционерном банке при аннулировании выкупленных долей выполняется проводка:
Д 10208 «Уставный капитал неакционерного банка»
К 10502 «Собственные доли уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников»
Выкупленная доля может быть оплачена собственными средствами банка, если это условие предусмотрено в уставе банка.
Выводы
Существуют регламентированные правила учета операций по формированию уставного капитала акционерных и неакционерных банков. Порядок формирования уставного капитала банка излагается Письмом Банка России от 21.02.2005 N 33-Т "О порядке применения отдельных положений Инструкции Банка России от 14.01.2004 N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" и Указаниями Банка России от 01.06.2007 N 1831-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 31 марта 2004 года N 112-И "Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием".
Уставный капитал акционерных банков отражается по пассивному счету 10207, а уставный капитал неакционерных банков фиксируется на пассивном счете 10208. На лицевых счетах, открытых на указанных счетах, отражаются сведения по каждому акционеру акционерного банка и по каждому участнику неакционерного банка.
Учет операций по формированию уставного капитала в акционерном банке проходит в два этапа.
На первом этапе все средства, внесенные в оплату акций акционерами банка, вносятся на накопительный счет, открытый в учреждениях Банка России. Указанные средства поступают в распоряжение акционерного банка только на втором этапе, то есть после регистрации итогов выпуска Банком России. После этого каждый акционер вступает в полноправное владение акциями. При формировании уставного капитала неакционерного банка при увеличении капитала все денежные средства при оплате долей поступают в распоряжение коммерческого банка, но не учитываются при исчислении нормативов ликвидности банка до утверждения новой величины уставного капитала Банком России.
Вопросы для самопроверки
1. На каком счете ведется учет уставного капитала в неакционерном банке?
2. На каком счете ведется учет средств, внесенных акционерами банка до регистрации итогов выпуска Банком России, в акционерном банке?
3. На каком этапе средства, внесенные акционерами банка, поступают в распоряжение самого банка?
4. Какие существуют ограничения при оплате уставного капитала банка имуществом?
5. Какими видами имущества имеют право оплатить акции акционеры банка?
6. Какие счета в депозитарном учете отражают владельцев акций?
7. С какой целью используется накопительный счет, открываемый Банком России?
8. В каких случаях возникает эмиссионный доход при формировании уставного капитала?
9. Какие возможности получает банк, выкупив часть акций у акционеров?
10. На каком балансовом счете учитывается эмиссионный доход?
Нормативные правовые акты:
1. Письмо Банка России от 21.02.2005 N 33-Т "О порядке применения отдельных положений Инструкции Банка России от 14.01.2004 N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций"
2. Указания Банка России от 01.06.2007 N 1831-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 31 марта 2004 года N 112-И "Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием".
3. Положение Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 16 июля 2012 года N 385-П.
Тема 7. Организация и учет кредитных операций в банке
План
7.1.Учет кредитных операций в банке.
7.2.Порядок создания резервов и списание с баланса просроченной задолженности.