Анализ кассовых операций, денежных документов

Основные задачи анализа:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета кассовых операций;

- оценка качества оформления кассовых документов и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- оценка соблюдения организацией требований нормативных документов по организации работы с наличностью;

- оценка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины, предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- оценка соблюдения Обществом Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ, Положений ЦБ РФ по организации работы с денежными средствами на расчетных счетах.

Представленные документы:

- регистры бухгалтерского учета по счету 50 «Касса»;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- кассовая книга;

- расчет на установление предприятию лимита остатка кассы;

- прочие документы.

Анализ ведения и отражения в бухгалтерском учёте Общества кассовых операций произведен выборочным методом.

В ходе анализа установлено:

Общество осуществляет кассовые операции с наличными денежными средствами.

Наличные деньги из кассы расходуются в основном на выдачу сотрудникам в подотчет.

Анализ записей в кассовой книге, приходных и расходных кассовых ордеров, бухгалтерских регистров по счету 50 «Касса» подтвердила соответствие ведения в организации учета кассовых операций требованиям законодательства:

· Первичные документы оформлены правильно, денежная наличность оприходована, записи в кассовой книге соответствуют данным учетных регистров.

· Установленный размер наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается.

· Операции по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета отражаются своевременно.

· Кассовая книга ведется в компьютерном виде, по окончании года вкладные листы кассовой книги пронумерованы и прошиты.

Нарушения:

1. Отсутствует приказ о возложении должностных обязанностей кассира на главного бухгалтера, а также договор о полной материальной ответственности с кассиром.

2. Отсутствует приказ председателя правления, на основании, которого определенному кругу лиц разрешено выдавать денежные средства в подотчет.

3. За весь период 2008 г. кассовые документы (расходные ордера, платежные ведомости) не подписаны председателем правления, а также отсутствуют подписи лиц в расходных кассовых ордерах, которым выдавались из кассы деньги в подотчет. Например, КО-2 № 26 от 02.12.2008г., КО-2 № 27 от 02.12.20081. КО-2 № 28 от 02.12.2008г.

Разъяснения:

По пункту 1:

В соответствии с ч.2 ст. 243 ТК РФ полную материальную ответственность на предприятии может нести главный бухгалтер. Кроме того, договор о полной материальной ответственности может быть заключен с работниками, занимающими должности или осуществляющими работы, включенные в специальный Перечень должностей и работ, утвержденный Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 г № 85. В данный перечень должностей включены кассиры, контролеры, кассиры-контролеры, а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).

Согласно п.32,33 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, по которому он несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию.

По пункту 2:

Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, организации имеют право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы и пр. Подотчетными лицами являются сотрудники организации, которым выдаются денежные средства из кассы для оплаты хозяйственно-операционных, командировочных и пр. расходов.

Список подотчетных лиц должен быть утвержден руководителем организации как в виде отдельного приказа (распоряжения), так и в качестве приложения к приказу об учетной политике. В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, и их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов. Если такого приказа в организации нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен и, значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня (данная позиция изложена в разъяснениях финансовых органов, например, в письме ФНС России от 24.11.2005 №04-1-02/704).

По пункту 3:

В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма.

Кроме того, в соответствии с п.27 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Анализ финансовых вложений.

Основные задачи анализа:

- правильность отнесения активов к объектам финансовых вложений;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

- правильность формирования первоначальной стоимости объектов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений;

- правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по поступлению и выбытию финансовых вложений;

- оценка соответствия данных бухгалтерского учета данным первичных документов;

- оценка правильности определения и отражения в учете данных по переоценке объектов финансовых вложений.

Представленные документы:

- Бухгалтерские регистры по счету 58 «Финансовые вложения»;

- Прочие документы (выписки банка, справки, расчеты и т.п.).

В ходе выборочного анализа операций, связанных с отражением операций по учету финансовых вложений установлено следующее.

Нарушения:

Общество неправомерно учитывает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» выданные займы. Для учета займов выданных должен быть использован счет 58 «Финансовые вложения».

Разъяснения:

По пункту 1:

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения». Движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов учитывается на субсчете 58-3 «Предоставленные займы». При этом, предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».