Ревизия учета основных средств

Отчет

На начало и конец 2016 года по данным бухгалтерской отчетности основных средств в ТСЖ на балансе числятся на сумму 7855,50 руб., на которые полностью начислена амортизация- нарушение ст.17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

В учётной политике раздел 5 «Учет основных средств» указано, что амортизацию ТСЖ не начисляет, вопреки этому счет 02 «Амортизация основных средств» использован. В учётной политике следует объяснить почему начисляется амортизация в некоммерческой организации и для каких целей.

Ревизия учета с поставщиками и подрядчиками

Отчет

Сформированы отдельные регистры по учету расчетам с поставщиками - правильно.

Сплошным способом проверены все первичные документы от поставщиков за 2016 год.

На первичных документах- счет-фактуре или акте не проставлены бухгалтерские проводки, Карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками» не приложена. Не видно за счет какой статьи расходов сметы и на каком счете бухгалтерского учета проведен расход.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» приложены к документам.

Проведено сравнение наличия первичных документов (актов, товарных накладных) с данными бухгалтерского учета (оборотно - сальдовая ведомость по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками»). Результаты представлены в виде нижеследующей таблицы.

Наличие первичных документов /Поставщик	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	год
Воробьев ИП
Газпром межрегионгаз Ухта, ООО	417 151,53	76 019,54	75 878,35	47 999,76	29 012,25	13 105,80	11 103,77	46 817,49	43 912,39			388 946,31	2 545 056,70
104 282,52	303 328,38	301 977,14	190 344,51	114 624,67	51 720,63	44 604,74	11 655,71	176 129,45			96 441,76
Дудецкая ИП	3 687,50				15 456,14								27 351,14
8 207,50
Загайнов ИП								20 000,00					20 000,00
Сыктывкарский водоканал, ОАО	271 250,87	221 807,45	203 337,05	266 078,78	242 011,63	214 916,98	257 701,25	339 725,99			205 703,10	235 233,55	2 473 115,90
		15 349,25
Спецтехсервис	16 900,00	49 372,80	16 900,00	16 900,00	16 900,00	16 900,00	16 900,00	16 900,00	16 900,00	16 900,00	16 900,00	16 900,00	252 172,80
	16 900,00
Северное тепло ООО		159 150,75		159 150,75			159 150,75		159 150,75		159 150,75	5 000,00	1 024 154,50
											159 150,75
											64 250,00
Коми энергосбытовая компания ОАО	346 843,86	285 907,58	235 858,25	255 465,99	251 414,75	208 473,87	211 003,07	256 631,48				354 406,80	2 406 005,65
Коми электро ООО					2 848,73								2 848,73
КАСКАД	26 108,75	23 915,00	24 388,75	25 377,50	27 828,75	25 377,50	29 548,75	26 108,75	27 097,50		27 097,50	27 828,75	290 677,50
ОО "Растик-С" ООО	4 500,00	4 500,00		4 500,00		4 500,00	4 500,00	4 500,00	4 500,00				31 500,00
Промсервис ООО	20 000,00	20 000,00	20 000,00	20 000,00	20 000,00	20 000,00	20 000,00	17 806,45	20 000,00		20 000,00	20 000,00	217 806,45
Ростехинвентаризация Ф БТИ	33 760,27				67 307,30								101 067,57
Яшин ИП		6 000,00	19 600,00	1 200,00				5 400,00	4 800,00
								1 200,00
ИТОГО	1 252 692,80	1 166 901,50	913 288,79	987 017,29	787 404,22	554 994,78	754 512,33	745 545,87	453 690,09	16 900,00	428 851,35	1 368 157,92	9 429 956,94
ОСВ счета 60.1 (Кт 60) (проведено в бугалтерском учете)	1 475 219,15	1 183 017,50	1 088 389,54	998 467,29	962 504,97	725 595,53	765 962,33	925 224,32	962 608,22	1 066 014,61	1 167 656,85	1 379 107,92	12 699 768,23
Разница между наличием документов и данные бухг.учета	-222 526,35	-16 116,00	-175 100,75	-11 450,00	-175 100,75	-170 600,75	-11 450,00	-179 678,45	-508 918,13	-1 049 114,61	-738 805,50	-10 950,00	-3 269 811,29

Выводы:

По данным таблицы видно, что первичных документов в наличии имеется на сумму 9 429 956,94 руб., а проведено в бухгалтерском учете 12 699 768,23 руб. Расхождение 3 269 811,29 руб. (проведено в бухгалтерском учете больше).

В январе 2016 проведен акт, относящиеся к другому периоду: от 29.07.2015 №34 на сумму 33 760,27 руб. от ФФГУП «Ростехинвентаризация БТИ». Акт не подписан со стороны ТСЖ.

Сумма, оплаченная поставщика по выпискам банка совпадает с данными бухгалтерского учета, за исключение оплаты по ООО «Спецтехсервис» (по бухг. Учету сумма 261 705,80 руб., по выпискам банка 289 573,80 руб.).

Обслуживающая компания не правомерно использует счет 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам». Данный счет предназначен для учета авансов, используется при общем режиме налогообложения для исчисления НДС. В ТСЖ актуальность использования счета 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» отсутствует. Некорректная проводка Дт 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками», означает зачет аванса. Такая проводка сдваивает обороты в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками», данные по поставщикам искусственно увеличиваются и пользоваться бухгалтерской информацией сложно и ненаглядно. Счет учета авансов используется для расчетов НДС, которого у ТСЖ не имеется. Данные по оборотно-сальдовой ведомости счета 60.1 «Расчеты с поставщиками» не наглядные. Чтобы проверить, например, оплату с реальной, приходится сторнировать из оборота Дт 60.1 оборот по Кт 60.2. Удобно ли председателю ТСЖ сверять счет 60.1 с 60.2?

Самое большое расхождение по ООО «Северное тепло». В наличие имеются документы на сумму 1 024 154,50 руб., проведено в бухгалтерском учете, т.е. принято к оплате, на сумму 2 034 059 руб. Расхождение 1 009 904,50 руб.

ТСЖ накапливает кредиторскую задолженность, но при этом денежные средства отвлекались во вклад. Это отрицательный показатель. Кредиторы, как правило, выставляют или могут выставить пени, за нарушение сроков оплаты.

В период с октябрь по декабрь 2016 года практически не было оплаты поставщикам.