Тема 2.5. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Цель работы: выработать умения применять теоретические знания при решении задач, научиться формулировать вывод по результатам анализа.
Учебное задание:
- Решить задачи:
Задача №1
Оцените достаточность денежных средств предприятия на начало и конец анализируемого периода, определите величину чистого притока (оттока) денежных средств.
Задача №2
Используя данные бухгалтерского баланса, проанализируйте движение денежных средств предприятия прямым и косвенным способом. Рассчитайте величину притока (оттока) денежных средств, оцените динамику
поступления и расхода денежных средств. Напишите выводы.
Таблица 1 - Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом за 20_ г.
| Показатель | Сумма денежных средств, тыс. руб. | Темп роста суммы денеж- ных средств, % | Удельный вес, % | ||||
| Прошлый год | Отчетный год | Абсолютное отклонение (+,-) | Прошлый год | Отчетный год | Абсолютное отклонение (+,-) | ||
| 1. Остаток денежных средств на начало года | |||||||
| 2. Поступление денежных средств, всего | |||||||
| в том числе по видам деятельности: | |||||||
| текущей | |||||||
| инвестиционной | |||||||
| финансовой | |||||||
| 3. Расходование денежных средств, всего | |||||||
| в том числе по видам деятельности: | |||||||
| текущей | |||||||
| инвестиционной | |||||||
| финансовой | |||||||
| 4. Остаток денежных средств на конец год |
Таблица 2- Движение денежных потоков в организации (косвенный метод)
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Движение денежных средств по текущей деятельности: | |
| Чистая прибыль | |
| Сумма амортизации основных средств | |
| Сумма амортизации нематериальных активов | |
| Прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности | |
| Прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных активов | |
| Прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности | |
| Чистый денежный поток по основной деятельности | |
| Чистый денежный поток по основной деятельности | |
| Инвестиционная деятельность: | |
| Поступления от реализации основных средств | |
| Приобретение основных средств | |
| Рост объёма незавершённого строительства | |
| Капитальные вложения | |
| Рост прочих внеоборотных активов | |
| Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности | |
| Финансовая деятельность: | |
| Превышение (снижение) собственного капитала | |
| Рост (снижение) долгосрочных займов | |
| Рост (снижение) краткосрочных кредитов и займов | |
| Целевое финансирование | |
| Чистый денежный поток по финансовой деятельности | |
| Общий чистый денежный поток по всем видам деятельности |
2. Ответьте на тесты:
Из каких показателей складывается приток денежных средств в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»?
a) выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества;
б) выручка от продажи продукции, авансы полученные,бюджетные ассигнования, кредиты и займы;
в) выручка от продажи товаров, продукции, основных средств и иного имущества, авансы полученные, кредиты, займы, бюджетные ассигнования, дивиденды, проценты по финансовым вложениям.
Какой метод составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» рекомендован МСФО?
a) прямой;
б) косвенный;
в) по усмотрению предприятия.
Какой метод составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» рекомендован нормативными актами России?
a) косвенный;
б) прямой;
в) по усмотрению предприятия.
Какой нормативный акт определяет порядок заполнения и представления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»?
a) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
б) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
в) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н.
В чем суть прямого метода составления формы № 4
«Отчет о движении денежных средств»?
a) раскрытие основных видов денежных поступлений и денежных выплат, сверка прибыли и поступления денежных средств от операционной деятельности;
б) корректировка прибыли и убытка с учетом воздействия неденежных операций, отсрочек и начислений инвестиционных и финансовых потоков;
в) перенос остатков по счетам Главной книги.
В чем суть косвенного метода составления формы
№ 4 «Отчет о движении денежных средств»?
a) раскрытие основных видов денежных поступлений и денежных выплат, сверка прибыли и поступления денежных средств от операционной деятельности;
б) корректировка прибыли и убытка с учетом воздействия неденежных операций, отсрочек и начислений инвестиционных и финансовых потоков;
в) перенос остатков по счетам Главной книги.