Тема 4: Анализ формы «Отчет об изменении капитала» и «Отчет о движении денежных средств»

Тема 4.1:

Тема 4.2: Расчет и оценка чистых активов

Расчет чистых активов по балансу на 2017 год

Для оценки финансового положения организации за конкретный отрезок времени необходимо ознакомиться с балансом предприятия на определенный период отчета, так как в нем содержатся главные числовые значения деятельности компании, которые нужны для точного расчета чистых активов по балансу.

Суть понятия

Чистыми активами (ЧА) является любое имущество, которое остается в собственности у организации, после закрытия всех имеющихся обязательств. В связи с этим, объем «ЧА» является одним из главных значений для финансовой характеристики фирмы.

Основным значимым фактором чистого имущественного фонда является то, что данное число демонстрирует финансовую прибыль компании, из которой высчитана вся имеющаяся задолженность перед кредиторами и компаньонами.

Данная финансовая независимость компании урегулирована Федеральной комиссией и Министерством финансов Российской Федерации, которые осуществляют надзорную деятельность за деятельностью рынка Центрального Банка РФ.

Методические указания таких государственных органов разрабатывались специально для «ООО». Однако, из-за отсутствия иных видов методик в нормативно правовых документах, данные разработанные указания применяются для фирм любой формы собственности.

Наиболее эффективное значение, чистые активы компаний имеют на момент установления такого значения. С их помощью проводят анализ:

· успешность финансового состояния предприятия;

· результативность, выбранной политики организации;

· денежную обеспеченность компании;

· цену каждой доли, предписываемой участникам делового процесса.

Так как важность баланса чистых активов приравнивают к работе организации в целом, данный показатель необходимо постоянно поддерживать на должном уровне и проявлять к нему особый интерес.

Структура

Показатель «ЧА» определяет наличие собственности владельца предприятия, не зависимо от его хозяйственной деятельности.

Получается, что данный размер характеризует наличие финансовых средств и других основных средств фирмы после осуществления всех положенных перед государством и частными лицами, платежей.

Таким образом, чистые активы выражаются в разнице между суммой всех имеющихся активов фирмы и ее долгами. Выходит, что данные непосредственные характеристики и формируют основную структуру «ЧА».

Существующие активы формируются из конкретных строк бухгалтерского баланса и отчета, подразделяются на две группы:

· категория, которая состоит из компонентов не подвергающегося обороту имущества собственника;

· основные средства, находящиеся в постоянном обороте на всем протяжении осуществления производственной деятельности предприятия.

Первая категория относится к первичному разделу баланса, к которому принадлежат:

· имущество, не относящееся к финансовым средствам;

· основные ресурсы;

· не окончившиеся строительные работы;

· денежные инвестиции, которые представляют собой финансовые вложения с последующим получением прибыли;

· вложения денежных средств на долгосрочной основе.

Следующая группа компонентов определения чистых активов по балансу находится в следующем разделе основного бухотчетного документа.

Финансовые сотрудники компаний к категориям активов относят следующие сведения:

· резервы, а также налог на добавленную стоимость приобретаемых средств и обязательства должников;

· инвестирование на короткий срок;

· финансовые средства и иные, которые находятся в обращении.

В состав чистых активов не включают:

· настоящие расходы, потраченные на покупку акций в себе собственность, для дальнейшей ликвидации или реэкспорта;

· не внесенные паевые взносы от держателя акций, в основной статутный капитал.

Уменьшение размера «ЧА» происходит из-за существования следующих пассивов:

· стоимость задолженности по кратковременному кредиту;

· требующиеся финансы для закрытия долговременного займа;

· задолженность по существующим кредитам;

· не оплаченный доход вкладчикам и держателям акций;

· запасы денежных средств от прибыли.

Такими элементами могу выступать и иные значения, относящиеся к финансовым источникам фирмы или ее долга перед кредитными учреждениями.

Расчет

Чтобы определить нужное значение, необходимо в производимый расчет внести все имеющиеся активы, помимо дебиторского долга учредителей предприятия и пассивных категорий. Исключением являются всевозможные государственные поддержки и другие виды безвозмездной помощи.

Данные

«ЧА» являются в виде балансовой цены всего имущества владельца, которое остается у него после возвращения задолженных материальных ценностей кредиторам.

Любое необходимое значение для вычисления такого числового показателя берется из баланса за настоящий отрезок времени, применяемый к расчету.

Особое внимание надо уделять двум частям бухгалтерского документального акта. Потому что почти все значения каждой части нужно принимать при вычислении.

Исключение составляют:

· размеры денежных сумм, которые внесены собственниками для расширения основного капитала, потому что эти суммы уже предусмотрены в прочих строках документа;

· общая сумма капитала и полученного дохода, если они еще не были распределены.

Данные исключения отображаются в третьем разделе «Запасы и капитал».

Чистые активы рассчитывают два раза в год, вначале и конце, и отображаются в строках бухгалтерского документа по форме №3, всеми фирмами независимо от их организационного статуса.

Формула

Для определения «ЧА» нужно воспользоваться существующей формулой:

стр(б)1600 (или стр(б)1100 + 1200) – невыплаты собственников (стр(б)1400+стр(б)1500) = «ЧА», где

стр(б) – это строка бухгалтерского баланса, стр(б)1600 – активы, которые находятся в обращении и в не обращении, стр(б)1400 – долг учредителей за длительный период времени, стр(б)1500 – долг владельцев за короткий срок.

Помимо балансовых чисел возможно использование сведений из бухучета. Выходит что, сущность данного вычисления будет выражаться в том, чтобы осуществить расчет с применением показателей, которые указаны на конкретных бухгалтерских результатах.

Таким образом, формула будет иметь следующий вид:

стр(б)1300 – долговое сальдо по результату (75) + кредитный долг по результату (98), где

стр(б)1300 — запасы и капитал, долговой остаток результата (75) – общая задолженность вкладчиков в статусный основной капитал, кредитный долг результата (98) – прибыль предстоящего времени.

Пример

Активы, не участвующие в обороте:

· остаток материальных ценностей стоимостью 1500 рублей;

· инвестиции в незавершенное строительство – 650000 рублей;

· вложения на короткий период времени – 400000 рублей.

Находящиеся в обращении:

· финансовые и нефинансовые резервы – 200000 рублей;

· долги кредиторов – 300000 рублей, в их числе невнесенные суммы собственников в общий капитал – 70000 рублей;

· балансовый пассив.

Запасы и капитал:

· статусный основной капитал – 150000 рублей;

· не рассредоточенная прибыль – 1000000 рублей.

Долги по долгосрочному займу – 600000 рублей.

Краткосрочная задолженность:

· кратковременные кредиты – 250000 рублей;

· долги перед государственным бюджетом – 150000 рублей;

· иные обязательные выплата кратковременного вида – 750000 рублей.

Получается, что вычисление будет иметь следующий вид:

Сумма активов равна: 1500 + 650000 + 400000 + 200000 + 300000 = 1550000 рублей.

При данном расчете не внесенные финансы владельцев в размере 70000 рублей не учитываются.

Сумма пассивов равняется: 600000 + 250000 + 150000 + 750000 = 1750000 рублей.

При вычислении пассива запасы и капитал не учитываются.

Выходит, что сумма «ЧА» по балансу будет равна: 1750000 – 1550000 = 200000 рублей, что является усредненным показателем экономической деятельности фирмы.

Строка бухотчетности

Все содержащиеся данные, необходимые для финансовых расчетов в бухгалтерской отчетности предприятия,отображены в денежном эквиваленте. При этом сведения принимаются на конец периода, по которому производится отчет.

Если появляется необходимость в определении показателя на иное число, то составляется переходные годовые, квартальные или месячные отчеты.

Сумма «ЧА» прописывается в строке 3600 формы №3 «Отчет об изменении основных средств. В случае получения отрицательного показателя данная величина берется в скобки.