Тема 4. Отчет о движении денежных средств
Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета.
Два варианта методики составления отчета о движении денежных средств. Взаимосвязь отчета с оперативным финансовым планированием и контролем за движением денежных потоков предприятия, а также балансом с отчетом о финансовых результатах.
Оценка интенсивности денежного потока в производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных потоков. Оценка чистого денежного потока. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности организации.
Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и зарубежной практике.
Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.
Задание 4.1. По данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (прил. 4) провести анализ структуры и динамики поступлений денежных средств, используя макет табл. 20. Сделать выводы.
Поступления денежных средств Таблица 20
| Виды поступлений денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей величине поступлений, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет. год | Предыду-щий год | Отчет. год | Абсол. величин | Уд. весов | |
| 1. Поступление денежных средств по текущей деятельности | ||||||
| 2. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||||
| 3. Поступление денежных средств по финансовой деятельности | ||||||
| Итого поступления денежных средств |
Задание 4.2.
Провести анализ расходов денежных средств предприятия.
Сделать выводы (табл. 21).
Расходы денежных средств Таблица 21
| Виды расходов денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей величине расходов, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | Абсолют-ных величин | удельных весов | |
| 1. Расходы денежных средств по текущей деятельности | ||||||
| 2. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||||
| 3. Расходы денежных средств по финансовой деятельности | ||||||
| Итого расходы денежных средств |
Задание 4.3.
Проанализировать изменение остатка денежных средств предприятия (табл. 22). Сделать выводы.
Изменения остатка денежных средств Таблица 22
| Виды изменения остатка денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей сумме факторов, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | в абсолютных величинах | в удель-ных весах | |
| 1. Изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности | ||||||
| 2. Изменение остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности | ||||||
| 3. Изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности | ||||||
| Итого общая сумма факторов изменения остатка денежных средств |
Задание 4.4. Провести анализ изменения остатка денежных средств предприятия за счет текущей деятельности (табл. 23). Сделать выводы.
Изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности Таблица 23
| Факторы изменения остатка денежных средств | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения |
| 1. Поступление денежных средств по текущей деятельности | |||
| 2. Расходы денежных средств по текущей деятельности | |||
| 3. Изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности |
Задание 4.5.
Провести анализ поступления денежных средств по текущей деятельности (табл. 24).
Сделать выводы.
Поступления денежных средств по текущей деятельности Таблица 24
| Виды поступлений денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей величине поступлений, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | Абсолютных величин | удельных весов | |
| 1. Оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | ||||||
| 2. Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | ||||||
| 3. Прочие поступления | ||||||
| Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности |
Задание 4.6.
Провести анализ расходов денежных средств по текущей деятельности (табл. 25). Сделать выводы.
Расход денежных средств по текущей деятельности Таблица 25
| Виды расходов денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в величине расходов, % | Изменения | |||
| предыдущий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | абсолютных величин | удельных весов | |
| 1. Оплата товаров, работ, услуг | ||||||
| 2. Оплата труда | ||||||
| 3. Отчисления на социальные нужды (во внебюджетные фонды) | ||||||
| 4. Подотчетные суммы, выданные на нужды текущей деятельности | ||||||
| 5. Оплата начисленных налогов и авансовые платежи в бюджет | ||||||
| 6. Авансы поставщикам | ||||||
| 7. Оплата процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности | ||||||
| 8. Прочие расходы | ||||||
| Итого расходов денежных средств по текущей деятельности |
Задание 4.7.
Проанализировать изменение остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности (табл. 26).
Сделать выводы.
Изменения остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности, тыс. руб. Таблица 26
| Факторы изменения остатка денежных средств | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения |
| 1. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| 2. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| 3. Изменение остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности |
Провести анализ поступления денежных средств по инвестиционной деятельности (табл. 27).
Сделать выводы.
Поступления денежных средств по инвестиционной деятельности Таблица 27
| Виды поступлений денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей величине поступлений, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | абсолютных величин | удельных весов | |
| 1. Выручка от продажи основных средств | ||||||
| 2. Дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям | ||||||
| 3. Поступления в связи с выпуском облигаций (акций) и других ценных бумаг долгосрочного характера | ||||||
| 4. Прочие поступления | ||||||
| Итого поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности |
Провести анализ расходов денежных средств по инвестиционной деятельности (табл. 28). Сделать выводы.
Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности Таблица 28
| Виды расходов денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей величине расходов, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | абсолютных величин | удельных весов | |
| 1. Приобретение основных средств, нематериальных активов и иного имущества | ||||||
| 2. Оплата долевого участия в строительстве и прочие капитальные вложения | ||||||
| 3. Приобретение долгосрочных ценных бумаг и осуществление долгосрочных финансовых вложений | ||||||
| 4. Выплата дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долго-срочным ценным бумагам | ||||||
| 5. Прочие расходы | ||||||
| Итого расходов денежных средств по инвестиционной деятельности |
Задание 4.8. Провести анализ изменения остатка денежных средств за счет финансовой деятельности (табл. 29). Сделать выводы.
Изменения остатка денежных средств за счет финансовой деятельности, тыс. руб. Таблица 29
| Факторы изменения остатка денежных средств | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения |
| 1. Поступление денежных средств по финансовой деятельности | |||
| 2. Расходы денежных средств по финансовой деятельности | |||
| 3. Изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности |
Провести анализ поступления денежных средств по финансовой деятельности (табл. 30).
Сделать выводы.
Поступления денежных средств по финансовой деятельности Таблица 30
| Виды поступлений денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей величине поступлений, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | абсолютных величин | удельных весов | |
| 1. Поступление в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг | ||||||
| 2. Поступления от продажи ранее приобретенных ценных бумаг | ||||||
| 3. Получение кредитов и займов | ||||||
| 4. Прочие поступления | ||||||
| Итого поступлений денежных средств по финансовой деятельности |
Провести анализ расходов денежных средств по финансовой деятельности (табл. 31). Сделать выводы.
Расход денежных средств по финансовой деятельности Таблица 31
| Виды расходов денежных средств | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в общей величине расходов, % | Изменения | |||
| Предыду-щий год | Отчет-ный год | Предыду-щий год | Отчет-ный год | абсолютных величин | удельных весов | |
| 1. Приобретение краткосрочных ценных бумаг | ||||||
| 2. Возврат кредитов и займов | ||||||
| 3. Прочие расходы | ||||||
| Итого расходов денежных средств по финансовой деятельности |
Задание 4.9. Провести факторный анализ разности изменения денежных средств и чистой прибыли (табл. 32). Сделать выводы.
Анализ разности изменения денежных средств и чистой прибыли, тыс. руб. Таблица 32
| Факторы | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения |
| Положительные факторы | |||
| 1. Изменение капитала и резервов за счет причин, не связанных с получением прибыли | |||
| 2. Изменение кредитов и займов | |||
| 3. Изменение кредиторской задол-женности и прочих обязательств и пассивов | |||
| 4. Изменение износа амортизируемых внеоборотных активов | |||
| 5. Общая сумма положительных факторов (п.1+п.2+п.3+п.4) | |||
| Отрицательные факторы | |||
| 6. Изменение внеоборотных активов | |||
| 7. Изменение запасов | |||
| 8. Изменение дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений | |||
| 9. Общая сумма отрицательных факторов (п.6 + п.7 + п.8) | |||
| 10. Разность изменения денежных средств и чистой прибыли (п.5 – п.9) |
Составить аналитическую записку о движении денежных средств предприятия.