Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера (за обучение студентов в учебных заведениях, за выполнение научно-исследовательской работы, с работниками и организациями по исполнительным документам, по претензиям, за товары проданные в кредит, по депонированной заработной плате и т.п.) предназначен счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

По дебету данного счета отражается задолженность организации, отдельных лиц, учреждений, а по кредиту задолженность организации другим организациям и лицам. Поэтому при составлении баланса конечные остатки данного счета показывают развернуто, дебиторскую задолженность отражают в активе, а кредиторскую – в пассиве баланса.

К счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” могут открываться следующие субсчета:

76-1 “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам”;

76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”;

76-3 “Расчеты по претензиям”;

76-4 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”;

76-5 “Расчеты по депонированным суммам”;

76-6 “Расчеты за товары проданные в кредит”;

76-7 “Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу”;

76-8 “Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам”;

76-9 “ Расчеты по прочим операциям” и др.

На субсчете 76-1 “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам” учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц, на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит субсчета 76-1 “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам”.

При перечислении сумм алиментов составляются бухгалтерские проводки:

Дебет субсчета 76-1 “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам”

Кредит счета 50 “Касса”

Кредит счета 51 “Расчетный счет”

На субсчете 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) организации, в котором организация выступает страхователем.

В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Начисленные суммы страховых платежей отражают бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 20 “Основное производство”

Дебет счета 23 “Вспомогательные производства” и др.

Кредит субсчета 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”.

Потери связанные со страховыми случаями (уничтожение и порча производственных запасов, готовой продукции, посевов, гибели скота и т.п.) отражаются бухгалтерскими проводками:

Дебет субсчета 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”

Кредит счета 10 “Материалы”

Кредит счета 11 “Животные на выращивании и откорме”

Кредит счета 20 “Основное производство” и др.

На сумму страхового возмещения работникам организации причитающегося по договору страхования составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”

Кредит счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51 “Расчетный счет”

Кредит субсчета 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99 “Прибыли и убытки”

Кредит субсчета 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”

Аналитический учет по субсчету 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-3 “Расчеты по претензиям” отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76-3 “Расчеты по претензиям” отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок и т.п.

На сумму предъявленных претензий к поставщикам составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 76-3 “Расчеты по претензиям”

Кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

На сумму ошибочно списанных средств со счета в банке составляется проводка:

Дебет субсчета 76-3 “Расчеты по претензиям”

Кредит счета 51 “Расчетный счет”

На сумму штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг, за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 76-3 “Расчеты по претензиям”

Кредит счета 91 “операционные доходы и расходы”.

На суммы поступивших платежей составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 51 “Расчетный счет”

Кредит субсчета 76-3 “Расчеты по претензиям”

Аналитический учет по субсчету 76-3 “Расчеты по претензиям” ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-4 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам” учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 76-4 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”

Кредит счета 91 “Операционные доходы и расходы”.

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51 “Расчетный счет”

Кредит субсчета 76-4 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”

На субсчете 76-5 “Расчеты по депонированным суммам” учитываются расчеты с работниками организации, студентами и учащимися, по начисленным, но не выплаченным в срок суммам оплаты труда. Депонентская задолженность перед работниками организации отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит субсчета 76-5 “Расчеты по депонированным суммам”

При выдаче указанных сумм получателю составляется проводка:

Дебет субсчета 76-5 “Расчеты по депонированным суммам”

Кредит счета 50 “Касса”

На субсчете 76-6 “Расчеты за товары проданные в кредит” учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

На сумму выданных организацией своим работникам поручений-обязательств в течении действия кредита на основании лицевых счетов торговых организаций составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит субсчета 76-6 “Расчеты за товары проданные в кредит”

При перечислении удержанных сумм торговым организациям составляется проводка:

Дебет субсчета 76-6 “Расчеты за товары проданные в кредит”

Кредит счета 51 “Расчетный счет”

На субсчете 76-7 “Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу” учитывают расчеты с населением за принятые от него сельскохозяйственные продукты, скот и птицу для реализации.

На стоимость принятой от них продукции, скота и птицы для реализации составляют бухгалтерские проводки:

Дебет счета 43 “Готовая продукция”

Дебет субсчета 11-7 “Животные принятые от населения для реализации” и др.

Кредит субсчета 76-7 “Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу”

Выплаченные причитающиеся гражданам суммы отражаются бухгалтерскими проводками:

Дебет субсчета 76-7 “Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу”

Кредит счета 55 “Специальные счета в банках”

Кредит счета 50 ”Касса”

Субсчет 76-8 “Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам” используется при лизинговых отношениях.

По кредиту данного субсчета отражается увеличение задолженности при начислении долга за полученное в лизинг имущество, по дебету – уменьшение долга обусловленное его оплатой.

На субсчете 76-9 “Расчеты по прочим операциям” учитываются расчеты по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, разными организациями и т.п.), с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками.

Выявленная при инвентаризации безнадежная к взысканию дебиторская задолженность (если не был создан резерв по сомнительным долгам) списывается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99 “Прибыли и убытки”

Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности отражаются проводкой:

Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Кредит счета 99 “Прибыли и убытки”

Синтетический учет по счету 76 ведется в журнале-ордере № 9- АПК, а аналитический – в ведомости № 38- АПК.