Отражение расходов на командировку в учете

При выдаче работнику аванса на командировку делают в учете запись:

Дебет 71 Кредит 50-1

выданы работнику наличные денежные средства (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.

Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать записи:

Дебет 55 кредит 51 (52)

перечислены денежные средства на специальный карточный счет;

Дебет 71 Кредит 55

учтена сумма аванса, выданного работнику для оплаты командировочных расходов.

Порядок отражения в учете расходов командированного работника зависит от цели командировки.

Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы работника отражаются проводкой:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 71

списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью:

Дебет 26 Кредит 71

списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации.

Если командировка была связана с продажами товаров или готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью:

Дебет 44 Кредит 71

списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров или готовой продукции.

Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отражаются проводкой:

Дебет 08 (07, 10, 41) Кредит 71

списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).

Если работник организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются записью:

Дебет 28 Кредит 71

списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.

Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение работником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списывают проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 71

списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.

Такая же проводка делается, если работник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.) и организация их возмещает.

Сумму НДС по командировочным расходам списывается проводками:

Дебет 19 Кредит 71

учтена сумма НДС по командировочным расходам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров (работ, услуг)).

Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимается. Такая сумма списывается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 19

списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Если работник израсходовал в командировке сумму большую, чем выданный аванс, то эту сумму ему необходимо возместить. Такая операция отражается записью:

Дебет 71 Кредит 50-1

возмещены работнику затраты по командировке, превышающие ранее выданный аванс.

Если работник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, делают запись:

Дебет 50-1 Кредит 71

оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации.

Учет расчетов с бюджетом.

Для целей бухгалтерского учета можно различать две группы налогов и организацию учета по ним: простая исложная.

Кпростой относятся:налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, налог с физических лиц, налог с продаж, единый налог на вмененный доход, целевой сбор на содержание муниципальной милиции и благоустройство города и т.д.

К сложной относятся НДС и акцизы

Дебет Счет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит

Уменьшение задолженности	Корреспондирующий счет	Увеличение задолженности	Корреспондирующий счет
Перечисление налога		Сальдо –остаток задолженности на начало периода Начислен налог: - Прибыль - Имущество - Земельный Сальдо – остаток задолженности на конец периода	- 20,44

22 Понятие, состав, содержание и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

Бух отчетность – ед система данных об имущ. И финн положение организации и о результатах ее хоз деятельности состовляемая на основе данных бух учета по установленным формам

В состав бух отчетности входит

1) бух баланс

2) отчет о финн. Результатах

3) приложение к бух балансу и отчету офинн результатах

4) пояснительная записка

5) аудиторское заключение

Требование к информац. Представ в бух отчетности

1) доступность информации

2) достоверность и полнота

3) существенность

4) нейтральность

5) сопоставимость

6) комплексность

7) последовательность

Присоставление бух отчетности за отчетный год отчетным периодом яв календарный год с 1января по 31 декабря включительно

Отчетными периодами для промежуточной отчетности яв:

1) с 1 января по 31 марта

2) с 1 января по 30 июня

3) с 1 января по 30 сентября

Каждая составляющая часть бух отчетности должна содержать след. Данные:

1) наименование

2) указание отчетной даты или периода за который состав отчет

3) наименование организ с указанным ее организ правовой формы и виды деятельности

4) формат представ. Числовых форматов отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Отчетный период, сроки предоставления бухгалтерской отчетности.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полнотыозначает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление обимущественноми финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированнаяи составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативногорегулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Еслипри составлении бухгалтерскойотчетности выявляется недостаточностьданных для формирования полного представления о финансовом положенииорганизации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализа­ции имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ/4.

Требование нейтральностиозначает, чтопри формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность инфор­мации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостностиозначает необходимость включения в бухгалтерскую отчетностьданных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательностиозначает необходимость соблю­дения постоянства всодержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного, года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимостив бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат коррек­тировке по установленным правилам.

Tтребование соблюдении отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 2 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периоди­ческой бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь- февраль в високосные годы — 29 февраля).

Требования правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском язы­ке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (глав­ным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность дня заинтересованных пользователей.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности:

а) должны приводится обособленно в случае их существенности и если без них невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности заинтересованными пользователями;

б) могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бaxгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Бухгалтерская отчётность — система данных о финансовом и имущественном состоянии компании, которая предоставляется на основе всех данных бухгалтерского учёта и согласно установленной законодательством форме. Именно бухгалтерская отчётность считается основным инструментом для оценки хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений, а также анализа результатов работы. Обычно под понятием финансовой отчётности подразумевают: Баланс Отчёт об убытках и полученной прибыли Отчёт о любых изменениях капитала Отчёт о движении средств Записка к бухгалтерскому балансу (характеристика деятельности организации) Обязательным условием при сдаче отчётности является её достоверность, искажений быть не должно. Все ошибки в отчётах могут быть преднамеренными (предприниматель и его бухгалтерия намеренно пытаются обмануть проверяющие органы или пользователей финансовой отчётности ради своей выгоды) и непреднамеренными (результат действия или бездеятельности, возникший из-за недосмотра — наличие арифметических и логических ошибок в учёте). Финансовую отчётность классифицируют по различным параметрам: В зависимости от её назначения: внутренняя отчётность (используется руководителями, а создаётся согласно правилам, нормам и в сроки, которые установлены руководством предприятия); внешняя отчётность (составляется преимущественно для инвесторов и различных кредиторов, а также для налоговых служб, по правилам, которые устанавливает государство) В зависимости от периода: промежуточная отчётность (за квартал, месяц, полугодие). Все организации обязаны подавать годовую и квартальную отчётность собственникам их имущества, органам исполнительно власти и налоговой инспекции, а также другим органам, в чьи обязанности входит получение такой отчётности. Исключение составляют только бюджетные организации; годовая (содержит в себе показатели деятельности за отчётный календарный год). По степени детализации: общая (характеризует всю деятельность); специальная отчётность (характеризует только отдельные направления деятельности предприятия).
Отчётность должна составляться непрерывно со дня создания организации до снятия её с учёта. Сроки сдачи бухгалтерской отчётности будут зависеть от того, промежуточная или годовая отчётность сдаётся. Годовая – сдаётся в течение 90 дней после окончания года (до 01.04 того года, который следует за отчётным). Промежуточная отчётность подлежит сдаче не позже, чем через 30 дней после окончания полугодия или квартала. Исключением являются только такие организации, которые совсем освобождены от ведения бухучёта, остальные же должны следовать инструкциям. Сроки хранения финансовой отчётности – не меньше 5 лет. Для годовой отчётности этот срок увеличивается до 10 лет, а при необходимости руководство организации может увеличить период хранения документации. Состав, сроки предоставления отчётности в соответствующие органы и порядок её оформления строго регламентируется Законом о бухгалтерском учёте, а также национальным стандартом (положением) бухгалтерского учёта. Сроки подачи деклараций указаны в Налоговом кодексе и других нормативных документах о налогах. Если сроки предоставления бухгалтерской отчетности нарушаются — это карается штрафами. Во время предоставления отчётности теперь не нужно подавать аудиторское заключение, однако при подаче информации в Государственный комитет статистики – такое заключение обязательно. С 01.01.2013 баланс необходимо сдавать в двух экземплярах – один для инспекции, второй для Государственной статической службы.

24 Формы бухгалтерской отчетности: состав и содержание

1) 0710001-бух баланс

2) 0710002- отчет офинн результатах

3) 0710003-отчет об изменение капитала

4) 0710004 отчет о движение д\с

5) 0710005 пояснительная записка к бух балансу и отчет офинн результатах

6) 0710006 отчет о целевом использование средств

Структура актива баланса:

1) внеоборотные активы

-ОС

-нематериальные активы

-долгосрочные финн вложения

-результаты исследования и разработок

-доходные вложения в мат. Ценности

2) оборотные активы

-запасы

-НДС по преобретенным ценностям

-дебиторская задолженность

-д\с

--краткосрочные финн вложения

Структура пассива баланса

3) капиталы и резервы

-уставной капитал

-добавочный капитал

-резервный капитал

-нераспределенная прибыль

4) Долгосрочные обязательства

-долгосрочные заемные средства

5) краткосрочные обязательства

-краткосрочные кредитные займы

-Кредиторская задолженность

(2) Отчет о финн результатах- характерно показывает прибылей и убытков связанных с деятельностью орг. За отчетный период

Порядок формирование:

1) выручка от продажи товаров, раб и услуг

2) себестоимость проданных товаров продукции работ услуг

3)валовая прибыль (пункт1-2)

4) коммерческие расходы

5) управленческие расходы

6) прибыль от продаж (пункт 3-4-5)

7) доходы от участия в других организациях

8) % к получению

9)% к уплате

10) прочие доходы

11) прочие расходы

12) прибыль (убыток) до налогооблажения (пункт 6+7+8-9+10+11)

13) текущий налог на прибыль

14) изменение отложен налоговых активов

15) изменение отложенных налоговых обязательств

16) чистая прибыль (убыток) (пункт 12-13+14-15)

(3) это форма в которой раскрывается информация о движение собственного капитала оргнанизации

Отчет состоит из 3-х разделов

1) движение капитала

2) корректир в связи с изменениями учетной политики и исправ. Ошибки

3) чистые активы

(4) содержит информацию о поступление и выбытие д\с пред. Отражены изменения произошедшие с денежными потоками за отчетный период

Для состава отчета денеж. Потоки рассматрив. В разделе 3-х видов финн. Хоз. Деятельности

1) операционная

2) индивидуальная деятельность

3) финн. Деятельность

Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Баланс отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на отчетную дату отчетного периода, на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерская отчетность должна составляться на основе данных синтетического и аналитического учета. Для заполнения отчетных форм необходимы данные оборотно - сальдовой ведомости за год, в которой отражаются остатки по всем синтетическим счетам на начало года, обороты за год и остатки на конец отчетного года. При журнально-ордерной форме учета информацию об остатках по счетам можно брать непосредственно из Главной книги. Если информации по счетам Главной книги недостаточно для составления баланса, то используются данные аналитического учета.

Перед заполнением бухгалтерского баланса необходимо произвести следующие действия:

- закрыть субсчета счета 90 "Продажи" и счета 91 "Прочие доходы и расходы" (посредством списания сальдо каждого из субсчетов, кроме субсчета 9, на субсчет 9);

- провести реформацию баланса, то есть списать финансовый результат, сформированный в течение года, со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" с последующим закрытием на счете 86 "Целевое финансирование".

Бухгалтерские записи, производимые при реформации баланса, датируются 31декабря отчетного года и являются последними проводками за отчетный год. В годовом бухгалтерском балансе отражаются и сведения о наличии имущества на забалансовых счетах.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08.

Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Товары отражаются по покупной или продажной стоимости. Сырье, основные вспомогательные материалы, топливо и другие материальные ценности отражаются по их фактической себестоимости. Готовая продукция отражается по фактической (или нормативно-производственной) себестоимости либо по прямым статьям затрат.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта цена ниже первоначальной стоимости изготовления.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться:

- по нормативной себестоимости,

- по прямым статьям затрат,

- по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

При единичном производстве оценку производят по фактически произведенным затратам.

Размер уставного капитала отражается по величине зарегистрированной в учредительных документах.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождественны. По полученным кредитам и займам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода уплате процентов.

Остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

26 Отчет о финансовых результатах: содержание и порядок формирования.

Отчет о финансовых результатах является одной из основных форм бухгалтерской отчетности.

При составлении отчета о финансовых результатах организации должны руководствоваться:

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н;

- ПБУ 4/99«Бухгалтерская отчетность организации».

- ПБУ 9/99 «Доходы организации»

- ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Составляется отчет о финансовых результатах по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (форма ОКУД 0710002).

При формировании отчета о финансовых результатах организация должна включить в него данные за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года

Организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Номер соответствующего пояснения к отчету о финансовых результатах указывается в графе 1 «Пояснения».

По строке 2110 «Выручка» отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией[26].

По строке 2120 «Себестоимость продаж»отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг[27].

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.

По строке 2210 «Коммерческие расходы»отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации).

По строке 2220 «Управленческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами.

По строке 2320 «Проценты к получению» отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.

По строке 2330 «Проценты к уплате» отражается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.

По строке 2350«Прочие расходы» отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше[28].

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации).

Организации, применяющие ПБУ 18/02, по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» показывают сумму, которая указана в декларации по налогу на прибыль.

По строке 2410«Текущий налог на прибыль» организации, не применяющие ПБУ 18/02, приводят сумму налога на прибыль, исчисленную в соответствии с главой 25 НК РФ и отраженную в налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Следующие три строки отчета о прибылях и убытках такими организациями не заполняются.

По строке 2421 «В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)» приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов).

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств« отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке 2460 «Прочее» приводится информация об иных, не названных выше показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации, в которой следует указать доначисление налога на прибыль за прошлые отчетные периоды, прочие налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.