Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 1. Состав основных средств организации на 01.01.200__г.
Сооружения:
первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
амортизация – 70 тыс. руб.
срок полезного использования – 12 лет.
Силовые машины и оборудование:
первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.
амортизация –130 тыс. руб.
срок полезного использования – 10 лет
Инвентарь:
первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.
амортизация – 60 тыс. руб.
срок полезного использования – 4 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за I квартал
1. В феврале куплен компьютер:
первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования – 4 года.
2. В марте списан инвентарь:
первоначальная стоимость – 25 тыс. руб., амортизация – 24 тыс. руб. Начисление амортизации производилось линейным способом. Определитьстоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200__г. и на 31.03.200__г.
Задание 2
Состав основных средств организации на 01.01.200__г.
Здание:
первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.
амортизация – 350 тыс. руб.
срок полезного использования – 30 лет.
Оборудование:
первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.
амортизация – 80 тыс. руб.
срок полезного использования – 10 лет.
Транспорт:
первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
амортизация – 90 тыс. руб.
срок полезного использования – 5 лет.
Хозяйственные операции по движению основных средств за I квартал
1. В январе куплено оборудование:
первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования – 6 лет.
2. В феврале списан автобус:
первоначальная стоимость – 40 тыс. руб., амортизация – 38 тыс. руб. Определить стоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200__г. и на 31.03.200__г.
Задание 3. Хозяйственные операции за I квартал
1. Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, – 50 тыс. руб.
2. НДС (18%)-?
3. Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования – 3 тыс. руб.
4. НДС по расходам на доставку (18%) – ?
5. Передано оборудование в монтаж – ?
6. Отпущены материалы для монтажа – 1 тыс. руб.
7. Начислена зарплата рабочим за монтаж – 2 тыс. руб.
8. Начислен единый социальный налог (ЕСН) от зарплаты рабочих – ? Определить сумму по статье “Незавершенное строительство” для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Задание 4. Хозяйственные операции за I квартал
1. Акцептован счет поставщика за технологическую линию – 200 тыс. руб.
2. НДС (18%) – ?
3. Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии – 20 тыс. руб.
4. НДС по расходам на перевозку (18%) – ?
5. Передана линия для монтажа – ?
6. Переданы в цех материалы для монтажа линии – 10 тыс. руб.
7. Начислена зарплата рабочим за монтаж – 4 тыс. руб.
8. Начислен ЕСН от зарплаты рабочих – ?
Определить сумму по строке “Незавершенное строительство” для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200__г., если на 01.01.200__г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Задание 5. Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 А – 10 тыс. руб. (500 кг х 20 руб.)
10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг х 30 руб.)
16 А – 2 тыс. руб.
16 Б – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за I квартал
1. Акцептован счет поставщика за материалы: А – 400 кг х 22 руб.; Б – 600 кг х 35 руб.
2. Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов – 6 тыс. руб.
3. Оприходованы на склад материалы по учетным ценам – А – ?, Б – ?
4. Выявлены отклонения от учетной стоимости – А – ?, Б – ?
5. Списаны материалы в основное производство по учетным ценам – А – 700 кг, Б – 900 кг.
6. Списаны отклонения по израсходованным материалам – А – ?, Б – ? Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Задание 6. Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 С– 15 тыс. руб. (300 кг х 15 руб.)
10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг х 20 руб.)
16 С –2 тыс. руб.
16 Д – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за I квартал
1. Акцептован счет поставщика за материалы – С – 400 кг х 20 руб., Д – 100 кг х 25 руб.
2. Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов – 3 тыс. руб.
3. Оприходованы на склад материалы по учетным ценам – С – ?, Д – ?
4. Выявлены отклонения от учетной стоимости – С – ?, Д – ?
5. Списаны материалы в основное производство по учетным ценам – С – 400 кг, Д – 200 кг.
6. Списаны отклонения по израсходованным материалам – С – ?, Д – ? Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Задание 7. Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20-50 тыс. руб., 43-100 тыс. руб., 97-10 тыс. руб.
Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Задание 11. Состояние активов и обязательств ООО “Сатурн” на 1 января 200_г.
| Наименование | Номер счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 3 600 000 | |
| Амортизация основных средств | 1 100 000 | |
| Нематериальные активы | 60 000 | |
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Материалы | 575 000 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 320 000 | |
| Касса | ||
| Расчетный счет | 1 080 000 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Кт | 1 920 000 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Дт | 700 000 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 220 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 Кт | 186 000 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 Кт | 304 000 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 800 000 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 Дт | |
| Расчеты с прочими кредиторами | 328 000 | |
| Уставный капитал | 600 000 | |
| Резервный капитал | 200 000 | |
| Добавочный капитал | 420 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 267 000 |
Хозяйственные операции за январь 200_г.
1. Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование – 180 тыс. руб.
2. Списан автомобиль: первоначальная стоимость – 190 тыс. руб., амортизация – 178 тыс. руб.
3. Оплачен счет поставщика за материалы – 236 тыс. руб.
4. Возмещен НДС по счету поставщика – ?
5. Начислена зарплата рабочим – 110 тыс. руб.
6. Начислена зарплата управленческому персоналу цеха – 28 тыс. руб.
7. Начислена зарплата управленческому персоналу предприятия – 72 тыс. руб.
8. Удержаны из заработной платы: НДФЛ – 26 тыс. руб. алименты – 9 тыс. руб.
9. Начислен ЕСН по всем категориям работников – ?
10. Израсходованы материалы:
на основное производство – 80 тыс. руб. на хозяйственные нужды цеха – 15 тыс. руб. на общехозяйственные нужды – 35 тыс. руб.
11. Начислена амортизация:
по производственному оборудованию – 26 тыс. руб.
по зданию и сооружениям цеха – 14 тыс. руб.
по зданию и основным средствам заводоуправления – 12 тыс. руб. по нематериальным активам – 1 тыс. руб.
12. Списаны общепроизводственные расходы – ?
13. Списаны общехозяйственные расходы – ?
14. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство – 25 тыс. руб.)
15. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 200 тыс. руб.
16. Начислено покупателям к оплате, включая НДС – 306,8 тыс. руб.
17. Начислен НДС-?
18. Создан резерв по сомнительным долгам – 20 тыс. руб.
19. Поступила от покупателей оплата за продукцию – 120 тыс. руб.
20. Перечислены с расчетного счета: НДФЛ – 26 тыс. руб. ЕСН – 54,6 тыс. руб.
21. Получено с расчетного счета в кассу – 190 тыс. руб.
22. Выдана заработная плата – 181 тыс. руб.
23. Депонирована неполученная заработная плата – 3 тыс. руб.
24. Списаны:
финансовый результат от продажи – ? сальдо прочих доходов и расходов – ?
25. Начислен условный расход (условный налог на прибыль) – ?
26. Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации основных средств над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс. руб. – ?
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.01.200_г.
Задание 12. Состояние активов и обязательств ООО “Альфа” на 1 января 200_г.
| Наименование | Номер счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 743 940 | |
| Амортизация основных средств | 317 020 | |
| Нематериальные активы | 88 150 | |
| Амортизация нематериальных активов | 25 820 | |
| Материалы | 94 750 | |
| Основное производство | 150 940 | |
| Готовая продукция | 130 680 | |
| Касса | ||
| Расчетный счет | 173 200 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Кт | 94 300 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Дт | 112 800 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 160 800 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 Кт | 70 780 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 87 200 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 Дт | |
| Уставный капитал | 620 400 | |
| Нераспределенная прибыль | 120 000 |
Тема 3. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
Задание 13. Хозяйственные операции ООО “Импульс” за отчетный период
1. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 550 тыс. руб.
2. Начислено покупателям к оплате, включая НДС, – 767 тыс. руб.
3. Начислен НДС – ?
4. Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж – 40 тыс. руб.
5. Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции, – 5 тыс. руб.
6. Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом – 10 тыс. руб.
7. Начислено к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС, – 11,8 тыс. руб.
8. Начислен НДС по расходам на рекламу – ?
9. Списаны расходы на продажу – ?
10. Списан финансовый результат от продажи – ?
! 1. Реализовано оборудование (оставшийся срок службы – 14 месяцев): стоимость реализации, включая НДС, – 177 тыс. руб. НДС – ?
первоначальная стоимость – 240 тыс. руб. амортизация – 70 тыс. руб.
12. Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора – 6 тыс. руб.
13. Начислена арендная плата за сданные в аренду основные средства, в том числе НДС, – 29,5 тыс. руб.
14. Начислен НДС по арендной плате – ?
15. Начислена амортизация по основным средствам в аренде– 10 тыс. руб.
16. Начислены банком проценты по депозиту – 15 тыс. руб.
17. Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности –12 тыс. руб.
18. Оприходована готовая продукция, оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации – 8 тыс. руб.
19. Начислен налог на имущество – 4 тыс. руб.
20. Списано сальдо прочих доходов и расходов – ?
21. Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) – ?
22. Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы в связи с продажей недоамортизированного оборудования – ?
23. Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – ? Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Задание 14. Хозяйственные операции ООО “Восток” за отчетный период
1. Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ –750 тыс. руб.
2. Признана выручка от сдачи выполненных работ, в том числе НДС, – 1062 тыс. руб.
3. Начислен НДС – ?
4. Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции – 60 тыс. руб.
5. Списан финансовый результат от продаж – ?
6. Продан объект незавершенного строительства: учетная стоимость – 120 тыс. руб. стоимость реализации, в том числе НДС, – 177 тыс. руб. НДС-?
7. Списаны переданные безвозмездно основные средства: первоначальная стоимость – 150 тыс. руб. амортизация – 140 тыс. руб.
остаточная стоимость – ?
8. Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация основных средств – 10 тыс. руб.
9. Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей – 20 тыс. руб.
10. Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику, выраженной в валюте (10 тыс. долл.); 1 долл. на предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату – 27,5 руб.–?
11. Начислены проценты по долгосрочному кредиту – 15 тыс. руб.
12. Начислен налог на имущество – 26 тыс. руб.
13. Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами – 12 тыс. руб.
14. Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50 тыс. руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс. руб., – ?
15. Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации, – 20 тыс. руб.
16. Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора – 42 тыс. руб.
17. Списано сальдо прочих доходов и расходов – ?
18. Списана стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара, – 130 тыс. руб.
19. Начислено страховое возмещение – 110 тыс. руб.
20. Принята к учету приобретенная у поставщика компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета – 25 тыс. руб.
21. Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) – ?
22. Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов – 60 тыс. руб., сверх
нормы – 10 тыс. руб.) и стоимости безвозмездно переданных основных средств – ?
23. Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей – ?
24. Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признана расходами будущих периодов, в налогообложении – расходами отчетного периода) – ?
25. Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – ? Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Задание 15. Хозяйственные операции ООО “Лада” за отчетный период
1. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 410 тыс. руб.
2. Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС, – 708 тыс. руб.
3. Начислен НДС – ?
4. Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным -автотранспортом – 45 тыс. руб.
5. Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции, – 21 тыс. руб.
6. Списаны расходы на продажу – ?
7. Списан финансовый результат от продажи – ?
8. Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа – 40 тыс. руб.
9. Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа – 30 тыс. руб.
10. Отражены в учете результаты инвентаризации: излишки готовой продукции – 4 тыс. руб.
недостача материалов, виновник не установлен – 9 тыс. руб. порча станка в результате стихийного бедствия:
а) первоначальная стоимость – 135 тыс. руб.
б) амортизация – 120 тыс. руб.
в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка, – 8 тыс. руб.
11. Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица – 35 тыс. руб.
12. Реализована производственная линия: первоначальная стоимость – 600 тыс. руб. амортизация – 320 тыс. руб.
стоимость реализации, в том числе НДС, – 354 тыс. руб. НДС – ?
13. Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС, – 23,6 тыс. руб.
14. НДС по арендной плате – ?
15. Начислена амортизация по основным средствам в аренде – 10 тыс. руб.
16. Начислены проценты по краткосрочному кредиту – 15 тыс. руб., в том числе сверх норм, – 5 тыс. руб.
17. Начислен налог на имущество – 12 тыс. руб.
18. Списано сальдо прочих доходов и расходов – ?
19. Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) – ?
20. Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит – ?
21. Начислен отложенный налоговый активе суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей 10 тыс. руб. –?
22. Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – ? Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Тема 4. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала
Задание 16. Остатки по счетам ОАО “Лада” на конец предыдущего периода
| Счет | Остаток, тыс. руб. | Счет | Остаток, тыс. руб. | Счет | Остаток, тыс. руб. |
| 15 000 | |||||
| 60(Кт) | |||||
| 62(Дт) | |||||
| 10 500 | |||||
| 84(Кт) |
Тема 5. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
Задание 19. Остатки по счетам ОАО “Берег” на начало отчетного периода
50-1,5 тыс. руб., 51-602 тыс. руб., 52-40 тыс. долл. (1 долл. – 28,4 руб.).
Тема 6. Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
Задание 22. Остатки по счетам ОАО “Надежда” на начало отчетного периода
| Счет | Остаток, руб. | Счет | Остаток, руб. | Счет | Остаток, руб. |
| 680 940 | 317 020 | 88 150 | |||
| 25 820 | 142 000 | 105 940 | |||
| 45 000 | 22 000 | 108 680 | |||
| 173 200 | 22 800 | ||||
| 60(Кт) | 194 300 | 62(Дт) | 90 000 | 280 800 | |
| 120 780 | 125 500 | 87 200 | |||
| 71 (Дт) | 84(Кт) | 200 000 | |||
| 54 000 |
ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ