Анализ резервов коммерческой организации

Анализ начинается с изучения объема, состава и структуры резервов коммерческой организации за предыдущий и отчетный годы в разрезе основных их групп, к которым относятся резервы:

· образованные в соответствии с законодательством;

· образованные в соответствии с учредительными докумен-тами;

· оценочные;

· предстоящих расходов.

Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.24–2.27.По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины резервов каждой группы изменения каждой их составляющей, а также дается оценка структурным изменениям по каждой группе резервов в предыдущем и отчетном году.

Таблица 2.24

Анализ объема, состава и структуры резервов,

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Резервы, образованные в соответствии с законодательством – всего В том числе:(разбивка по составляющим)						-

Образованных в соответствии с законодательством

Таблица 2.25

Анализ объема, состава и структуры резервов,

Образованных в соответствии с учредительными документами

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами – всего В том числе: (разбивка по составляющим)						-

Таблица 2.26

Анализ объема, состава и структуры оценочных резервов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Оценочные резервы –всего В том числе:(разбивка по составляющим)						-

Таблица 2.27

Анализ объема, состава и структуры резервов предстоящих расходов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Резервы предстоящих расходов – всего В том числе:(разбивка по составляющим)						-

Следующим этапом анализируется движение резервов коммерческой организации. Анализ ведется по группам резервов в целом и по каждому резерву в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов поступления, использования и прироста (табл. 2.28).

Таблица 2.28

Коэффициенты, характеризующие движение резервов

Коэффициенты	Расчетная формула
числитель	знаменатель, остаток
Поступления	Поступило	На конец года
Использования	Использовано	На начало года
Прироста	Прирост (поступило – использовано)	На начало года

Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу их изменений. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов поступления и использования. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов использования, значит в коммерческой организации идет процесс наращи-вания резервов, и наоборот.

Анализ чистых активов

Сумма чистых активов показывает стоимость имущества предприятия, свободную от долгов различным кредиторам, т.е. активов, принадлежащих собственникам, или реального собственного капитала.

Стоимость чистых активов определяется вычитанием из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету, согласно приказу Минфина России «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» от 29.01.03 № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

нематериальные активы;

основные средства;

незавершенное строительство;

доходные вложения в материальные ценности;

долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (за исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров);

прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов);

запасы;

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);

денежные средства;прочие оборотные активы.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

долгосрочные обязательства по кредитам и займам;

прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств, кроме того, в данных о величине прочих долгосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности);

краткосрочные обязательства по кредитам и займам;

кредиторская задолженность;задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

резервы предстоящих расходов;

прочие краткосрочные обязательства (в данных о величине прочих краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности).

Анализ чистых активов включает две составляющие:

1) изучение динамики стоимости чистых активов за несколько лет;

2) сравнение стоимости чистых активов с величиной уставного капитала.

Снижение стоимости чистых активов рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о том, что величина реального собственного капитала предприятия снижается, и наоборот.

Сравнение стоимости чистых активов (ЧА) с уставным капиталом (УК) обусловлено тем, что в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 90 и 99) организация обязана уменьшить уставный капитал до величины чистых активов, если по итогам года стоимость чистых активов будет меньше уставного капитала. В этой связи рекомендуемым соотношением между стоимостью чистых активов и величиной уставного капитала является следующее:

ЧА ≥ УК. (2.41)

По итогам анализа чистых активов делается обобщающий вывод по поводу изменения их стоимости и соотношения с величиной уставного капитала.

Контрольные вопросы

- каков состав собственных источников средств формирования имущества?

- за счет каких средств формируется собственный капитал?

- что является источником формирования добавочного капитала?

- для каких целей формируется резервный капитал?

- что является источником формирования резервного капитала?

- на какие группы делится заёмный капитал по срокам погашения?

- что понимается под кредиторской задолженностью?

- каков состав кредиторской задолженности?

- каков состав собственного капитала организации?