Исчисление корпоративного подоходного налога

Налоговый учет в АО «Алатау» ведется на основе данных бухгалтерского учета, который осуществляется бухгалтерией в соответствии со следующими нормативными документами:

– Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 99-IV;

– Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III;

– Международным стандартам финансовой отчетности;

– типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185;

– Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31марта2015 года №241

– учетной политикой АО «Алатау»;

– рабочим планом счетов АО «Алатау»;

– учетной налоговой политикой АО «Алатау».

Налогообложение корпоративным подоходным налогом (далее – КПН) регламентируется разделом 4 (статьи 81–149) Налогового кодекса. Налогооблагаемый доходопределяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами.Совокупный годовой доходАО «Алатау» состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Доходом на основании метода начисления признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:

– продажи товаров, готовой продукции;

– предоставления услуг, выполнения работ;

– использования другими сторонами активов АО, приносящих проценты.

В целях налогообложенияв качестве дохода не рассматриваются:

1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

2) стоимость безвозмездно переданного имущества, выполненных работ и услуг. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

3) сумма уменьшения размера налогового обязательства;

4) доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов или обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

5) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов.

Расходы АО в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычеты производятся АО при наличии документов, подтверждающих фактические расходы, направленные на получение дохода, связанные с его деятельностью и отраженные в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденной учетной политикой. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

На основании пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса АО вправе не представлять расчет и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, так как доходы (прочие доходы), которые подлежат обложению КПН, не превышают сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Декларация по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

КПН исчисляется за налоговый период путем применения ставок к налогооблагаемому доходу, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также на сумму переносимых убытков.

Сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения,при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Если сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы КПН, подлежащего уплате в бюджет, разница между суммой КПН, удержанного у источника выплаты, и суммой КПН, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы КПН, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Согласно финансово-экономическому обоснованию АО «Алатау» на первоначальном этапе действует затратный механизм, следовательно, Общество в первые годы несет убытки.

Убыток АО «Алатау» составил129 748 441 тенге и состоит из совокупного годового дохода размере 10 537 712 тенге и расходов, отнесенных на вычеты в сумме 140 286 153 тенге с предоставлением налоговых регистров, в том числе:

1) Расходы по реализованным товарам (работам и услугам) за вычетом стоимости работ и услуг, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие на вычеты в последующие налоговые периоды (842 737 тенге) составили 106 892 046 тенге в т.ч.:

- по списанным ТМЗ – 4 033 350 тенге;

- прочие услуги (услуги нотариуса, коммунальные, телекоммуникация и пр.) – 9 875 332 тенге;

- начисленные доходы работников – 93 321 729 тенге

- стоимость работ и услуг признанные расходами будущих периодов в предыдущих периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде – 504 372 тенге

2) Социальные отчисления в ГФСС – 2 730 437 тенге

3) Налоги и другие обязательные платежи в бюджет - 6 010 030 тенге

4) Вычеты по фиксированным активам – 22 346 906 тенге

5) Прочие вычеты – 2 306 734 тенге, в том числе:

- суммы компенсаций при служебных командировках – 2 306 734 тенге.

В виду убыточности АО «Алатау» обязательств по уплате КПН не возникает.