Тема 2. методы и приемы анализа

ПЛАН:

Общие методы.

Методы элиминирования.

Графические методы.

Общие методы

Метод – это подход к изучению реальной действительности, способ изучения явлений природы и общества.

Основной метод ТЭА – изучение хозяйственных процессов. Для их характеристики используется система соответствующих показателей, отражающих хозяйственную деятельность. Особенностью метода ТЭА является изучение причин (факторов), вызвавших изменение тех или иных показателей. Наиболее распространенный методический прием – определение степени влияния одного фактора при прочих равных условиях.

Существуют следующие основные методы из группы общих методов экономического анализа:

1) Детализация – расчленение сводных показателей на составляющие, комплексных факторов на первичные и вторичные и т.д. Существует детализация итоговых показателей по времени (год, месяц, декада, день); по месту их получения (отдельные подразделения предприятия). Детализация позволяет выявить структуру итоговых показателей, установить роль отдельных составных частей в образовании этих показателей, определить факторы, оказавшие влияние на достигнутый результат.

2) Сравнение– наиболее традиционный и распространенный метод анализа. Существует несколько его форм: сравнение с данными бизнес-плана, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными. Непременное условие использования метода сравнения – сопоставимость сравниваемых показателей: по ценам, по структуре и т.д. Для соблюдения сопоставимости иногда необходима корректировка показателей.

3) Средние величины и показатели вариации применяют при обработке данных о деятельности предприятий, когда нужно определить типичный уровень показателя в расчете на единицу совокупности.

В практике анализа чаще всего используется средняя арифметическая, отражающая такое значение признака, которое могла бы иметь каждая единица совокупности, если бы общий итог всех значений признака был распределен равномерно между всеми единицами совокупности.

Аналитическая формула расчета имеет вид:

,

где – среднее значение изучаемого признака;

X_i – отдельные значения i-го признака;

n – число вариантов.

Иногда, анализируя индивидуальные значения, можно увидеть, что одно и то же значение признака встречается несколько раз. Объединив данные по величине признака, подсчитав число случаев повторения каждого из них (f), можно провести расчет по формуле средней взвешенной арифметической:

Т.о. использование простой средней арифметической целесообразно в случае, если индивидуальные значения усредняемого признака не повторяются. При повторении индивидуальных значений в исследуемой совокупности используется средняя арифметическая взвешенная.

Средняя величина может быть ненадежной характеристикой, если индивидуальные значения показателей отличаются значительным рассеиванием. В этом случае она может быть дополнена соответствующими показателями вариации. Рассмотрим некоторые из них.

Размах колебаний (вариации) представляет собой разность между максимальным и минимальным значениями признака.

Точнее характеризуют вариацию показатели, учитывающие степень колебания всех значений признака, т.е.

Среднее квадратическое отклонение:

Простое

Взвешенное

Наиболее часто используют коэффициент вариации, который исчисляется по формуле:

4) Статистические группировки используют для получения характеристики состояния и развития сложного массового явления. Применяют аналитические и типологические группировки.

Аналитическая группировка используется для изучения связей между признаками, лежащими в основе группировки и рассчитанными для характеристики групп.

Типологическая группировка обеспечивает разделение сложной совокупности на качественно различные типы явлений.

При проведении анализа деятельности предприятия чаще всего аналитик сталкивается с отчетными показателями, т.е. с уже разделенной информацией, следовательно применяются аналитические группировки.

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом, внутри каждой группы – по другому признаку и т.д.

Если показатель, который лежит в основе аналитической группировки, является результатом действия каких-то факторов, величина которых рассматривается по группам, группировку называют результативной. При замене результата на фактор, от которого зависит результат, группировку относят к факторной.

5) Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в предыдущем периоде или к базовому уровню.

Индекс – это относительная величина, показывающая во сколько раз уровень изучаемого явления в рассматриваемых условиях отличается от уровня того же явления, но в других условиях. Различают цепные и базисные индексы. При исчислении базисных индексов первый (базисный) показатель динамического ряда принимается за 100% и экономический анализ изменения показателей проводится в сравнении с принятой базой. При исчислении ценных индексов каждый показатель динамического ряда рассчитывается по отношению к предыдущему периоду.

Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными индексами (напр., индекс цены на конкретный вид товара). Индексы, характеризующие соотношение сложных явлений, называются общими индексами.

Алгоритм применения индексного метода в анализе сводится к следующему:

Y₀=a_0*b_0*… n₀

Y₁=a_1*b₁,…, n₁, где

Y_0, Y₁– значения обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое;

а – количественный фактор;

b – качественный фактор;

n – количество факторов.

Индекс изменения обобщающего показателя:

.

При определении влияния количественного фактора a качественный фактор берется на базовом уровне b₀:

При определении влияния качественного фактора b количественный фактор фиксируется на фактическом (отчетном) уровне a₁:

Для проверки используется равенство:

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя.

Абсолютные отклонения обобщающего показателя составляет

Прирост обобщающего показателя за счет количественного фактора ( ) составляет:

Прирост обобщающего показателя за счет качественного фактора ( ) составляет:

Принцип разложения абсолютного прироста обобщающего показателя по факторам пригоден только для случая, когда число факторов равно двум (один из них количественный, другой – качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

6) Балансовый метод применяется в ТЭА деятельности предприятий там, где имеет место строго функциональная зависимость. С помощью этого метода анализируется, например, использование рабочего времени, оборудование, движение сырья и готовой продукции, финансовое положение предприятия.

Так формула товарного баланса имеет вид:

Q^н + П=Р+В+Q^к

где Q^н– запас товаров на начало отчетного периода;

П– объем поступления товаров за отчетный период;

Р – объем реализации товаров в отчетном периоде;

В – прочее выбытие товаров в отчетном периоде;

Q^к– запас товаров на конец отчетного периода.

Каждый элемент товарного баланса можно представить через другие его элементы:

Q^H= P + B + Q^K – П

П= P + B + Q^K - Q^H

P= Q^H + П – B - Q^K

B= Q^H + П – Р - Q^K

Q^K= Q^H + П – Р – В

На основе товарного баланса возможно выявить влияние каждого элемента на изменение обобщающего показателя. При этом могут быть использованы метод цепных подстановок или абсолютных разниц.

Методы элиминирования

Элиминирование (исключение) может быть использовано тогда, когда анализируемый совокупный показатель является функцией нескольких переменных и может быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Элиминирование позволяет измерить влияние одного фактора на обобщающий показатель при исключении действия остальных факторов.

Существует три способа элиминирования: метод ценных подстановок, метод разниц и интегральный метод.

Метод ценных подстановок состоит в последовательной замене базовой величины одного из слагаемых или сомножителей фактической величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в исходной формуле, тем больше вычислений.

Степень влияния того или иного фактора находится последовательным вычитаем: из результата второй подстановки вычитается первый, третьей – второй и т.д. В первой подстановке все величины базовые, в последней – фактические. Поэтому число подстановок (расчетов) всегда на единицу больше, чем число показателей исходной формулы.

При расчетах используется следующий алгоритм:

y₀=a₀b₀c₀d0,…, n₀;

y₁=a₁b₁c₁d₁,…, n₁,

где у₀,у₁ – значения обобщающего (результативного) показателя, соответственно базовое и фактическое

a,b,c,d,…,n – факторы (показатели),оказывающие влияние на обобщающий показатель.

Абсолютное изменение обобщающего показателя: ∆у=у₁-у₀.

Путем последовательной замены базовых значений факторов на их фактические значения находятся скорректированные значения обобщающего показателя.

Первая подстановка: у' = a₁b₀c₀d₀....

Влияние изменения фактора а на изменение обобщающего показателя ∆у(а):

∆у(а)=у'- у₀.

Вторая подстановка: у'' = a₁b₁c₀d₀....

Влияние изменения фактора b на изменение обобщающего показателя ∆у(b):

∆у(b)= у'' - у'

Проверка влияния факторов на изменение обобщающего показателя производится балансовым методом:

∆у = ∆у(а) + ∆у(b) + ∆y(c) + ∆y(d) +…+ ∆y(n)

При использовании способа ценных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. На практике в первую очередь выявляют влияние количественных, а потом качественных факторов.

Метод разниц основан на прямом подсчете влияния изменения каждого фактора на изменение обобщающего показателя. Для этого разница между фактическим (отчетным) и базовым значениями каждого фактора умножается на абсолютные значения остальных факторов. При этом в каждом расчете базовое значение фактора заменяется на фактическое по тому фактору, влияние которого определялось в предыдущем расчете.

Существует прием абсолютных разниц и прием относительных разниц.

Прием абсолютных разниц:

Y=a*d*c*d*…*n

∆y(a)=(a₁-a₀)b₀c₀d₀,...,n₀= ∆ ab₀c₀d₀,...,n₀

Прием относительных разниц:

Сущность данного приема состоит в следующем. Абсолютный прирост за счет первого фактора определяется умножением его темпа прироста на базисное значение результативного показателя. Абсолютный прирост за счет второго фактора определяется умножением его темпа прироста на базисное значение результативного показателя с учетом влияния первого фактора. Абсолютное значение третьего фактора определяется умножением его темпа прироста на базисное значение результативного показателя с учетом влияния первого и второго факторов и т. д.

Проверка влияния факторов на результативный показатель также осуществляется балансовым методом:

∆y= ∆y(a) + ∆y(b) + ∆y(c) + ∆y(d) + …+ ∆y(n)

Интегральный метод.

Расчет влияния факторов на результативный показатель осуществляется по формулам:

а) при двух факторах:

y=ab

∆y=y₁-y₀

Влияние изменения фактора а:

∆y(a)= ∆ a b₀ + 1/2 ∆a ∆b

Влияние изменения фактора b:

∆y(b)= ∆ba₀ + 1/2 ∆a ∆b

Проверка осуществляется балансовым методом:

∆y=∆y(a) + ∆y(b)

б) при трех факторах:

y=abc

∆y(a)=1/2∆a(b₀c₁ + b₁c₀) + 1/3∆a∆b∆c;

∆y(b)= 1/2∆b(a₀c₁ + a₁c₀) + 1/3∆a∆b∆c;

∆y(c)= 1/2∆c(a₀b₁ + a₁b₀) + 1/3∆a∆b∆c

Проверка влияния факторов:

∆y= ∆y(a) + ∆y(b) + ∆y(c)

Несмотря на точность интегрального метода элиминирования, на практике он используется ограниченно, что объясняется значительной трудоемкостью расчетов по сравнению с другими методами.

Графические методы

Графические методы имеют важное значение в ТЭА. Они обеспечивают наглядность и простоту восприятия. Наибольшее распространение в анализе имеют различные виды диаграмм: столбиковые, ленточные, квадратные, круговые, линейные, секторные, спиральные, кривая Лоренца и т.д.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей и чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников и т. д.) или условно-художественных фигур.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что определяет метод экономического анализа?

2. Каким образом классифицируются методы и приемы, используемые при выполнении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

3. Какие методы относятся к группе общих методов экономического анализа?

4. Какие методы относятся к методам элиминирования в экономическом анализе?

5. Какова методика проведения факторного анализа при использовании метода цепных подстановок?

6. Какова методика проведения факторного анализа при использовании метода абсолютных разниц?

7. Какова методика проведения факторного анализа при использовании метода относительных разниц?

8. Какова методика проведения факторного анализа при использовании интегрального метода?

9. Что собой представляют графические методы экономического анализа?

Рекомендуемая литература: 2; 4; 6; 12; 19; 20.