Тема «Приемы и методы экономического анализа»
3.1. Перечень вопросов для подготовки к занятию.
1. Понятие метода экономического анализа и его характерные особенности.
2. Дедуктивный и индуктивный приемы исследования.
3. Сущность и виды сравнений в экономическом анализе.
4. Средние и относительные величины в экономическом анализе.
5. Индексный метод (цепной подстановки) в экономическом анализе.
6. Группировка аналитических данных.
7. Графическое отражение результатов анализа.
8. Способы табличного отражения аналитических данных.
9. Балансовый метод.
3.2. Методические указания к практическому занятию
Методика экономического анализа – совокупность приемов и методов, применяемых для обработки экономической информации в целяхобоснования управленческих решений.
Метод экономического анализа представляет собой способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов и структурных элементов на ход и динамику хозяйственных процессов, осуществляемый с помощью построения специальных экономических показателей.
В экономическом анализе применяются различные методы, выбор которых зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения и т. д.
Традиционными методами экономического анализа являются:
– метод сравнения. С его помощью определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.
В экономическом анализе метод сравнения используется для решения практически всех задач и предусматривает сопоставление:
– отчетных показателей с плановыми для определения степени их выполнения;
– показателей в предшествующем периоде с уровнем выполнения плана в отчетном для оценки тенденций развития и экономической обоснованности плановых заданий;
– отчетных данных с такими же показателями за предшествующий период для определения размера, характера и темпов изменения анализируемого объекта;
– фактических показателей за ряд периодов с производственными мощностями предприятия для оценки степени использования производственных мощностей и имущества в целом;
– технико-экономических показателей отдельных подразделений и предприятия в целом с такими же показателями аналогичных предприятий с целью изучения и внедрения передового опыта;
– средние и относительные величины.Экономические явления, как правило, выражаются в абсолютных (стоимостных и натуральных) величинах. Однако, при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние (среднеарифметические простые и взвешенные, среднегармонические, среднехронологические и др.) и относительные величины.
– метод группировок. Применяется, когда изучаемая совокупность экономических явлений включает множество объектов, каждый из которых анализировать нецелесообразно (например, группировка основных производственных фондов по сроку службы, по мощности, по стоимости).
Группировка информации – это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.
Типологические группировки представляют собой разделение исследуемой совокупности на однородные группы.
Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в них отдельных частей.
Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.
По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.
По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а затем внутри каждой группы по другому признаку.
Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки, позволяющие изучать разнообразные и сложные взаимосвязи. Но построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.
Метод детализации объектов, показателей и факторов экономического анализа. Имеется в виду их логическое разложение на отдельные составные части с последующим обобщением этих частей в единое целое (например, пофакторный анализ изменения себестоимости, детализация выпуска продукции по рентабельности, трудоемкости, материалоемкости, энергоемкости).
Выборочный метод. В данном случае изучаются не все единицы совокупности, а только их часть (5…20 %), что удешевляет и ускоряет аналитическую работу (изучение использования рабочего времени в течение смены).
– балансовый метод. Это прием сопоставления взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов увеличения эффективности производства. При этом связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате их сопоставления.
Балансовый метод служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в экономическом анализе.
– индексный метод.Основан на построении факторных (агрегированных) индексов. Применение агрегированных индексов означает последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Преимущество индексного метода заключается в том, что он позволяет произвести «разложение» по факторам (не только абсолютное изменение показателя, но и относительное), что особенно важно при изучении факторных динамических моделей.
С помощью индексного метода можно определить влияние факторов, в том числе структурных сдвигов, на абсолютное отклонение результативного показателя.
Система индексов – ряд последовательно построенных индексов, которые характеризуют изменения, происходящие в изучаемом явлении в течение исследуемого периода времени. При вычислении индексов различают сравниваемый показатель и показатель, с которым производится сравнение, называемый базисным.
В качестве базы сравнения может выступать уровень другого периода, плановый или нормативно заданный уровень, а также уровень другого предприятия. В зависимости от базы сравнения системы индексов бывают базисными и цепными, построенными для индивидуальных и общих индексов.
Система базисных индексов – ряд последовательно вычисленных индексов одного и того же явления с постоянной базой сравнения.
Система цепных индексов – ряд индексов одного и того же явления, вычисленных с меняющейся от индекса к индексу базой сравнения.
При этом первая дает более наглядную характеристику общей тенденции развития исследуемого явления, а вторая отражает последовательность изменения уровней во времени.
Индексный метод целесообразно применять в том случае, когда каждый фактор является сложным (совокупным) показателем;
– графическое отражение результатов.Изображение их на графиках при помощи тех или иных геометрических фигур, линий, точек, – наиболее наглядный способ показа и характеристики анализируемых данных. В экономическом анализе применяют два основных вида графиков – диаграммы и картограммы. В диаграммах отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий, а в картограммах – в виде условных обозначений на схемах. В зависимости от способа построения различают столбиковые, секторные (круговые), линейные и фигурные диаграммы;
– составление аналитических таблиц –наиболее рациональные и удобные для восприятия формы представления результатов анализа.
Существует три вида таблиц:
– простые таблицы (где перечисляются элементы характеризуемого объекта);
– групповые таблицы (данные объединяются в группы по однородному признаку);
– комбинированные (данные разбиваются на группы и подгруппы по нескольким признакам).
Групповые и комбинированные таблицы предназначены для установления связи между изучаемыми явлениями, а простые таблицы дают перечень информации об изучаемом объекте.
3.3. Задачи для самостоятельного решения
3.3.1. Проведите расчет показателя объема производства продукции в ценах базисного года; определите базисные и цепные темпы роста производства продукции; а также среднегодовые темпы роста производства продукции.
Полученные данные занесите в таблицу.
| Год | Объем производства продукции в текущих ценах (млн р.) | Индекс цен | Объем производства продукции в ценах базисного года (млн р.) | Темпы роста производства, % | |
| Базисные | Цепные | ||||
| Ххх1 | 1,00 | ||||
| Ххх2 | 1,50 | ||||
| Ххх3 | 1,46 | ||||
| Ххх4 | 1,40 | ||||
| Ххх5 | 1,33 | ||||
| Ххх6 | 1,28 |
3.3.2. Проведите анализ выполнения плана по производству и реализации продукции предприятием за год.
Полученные данные занесите в таблицу.
| Вид продукции | Объем производства продукции | Объем реализованной продукции | ||||||
| план | факт | +,- | Темп роста, % | план | факт | +,- | Темп роста, % | |
| А | 50 000 | 66 500 | 52 275 | 62 730 | ||||
| Б | 30 000 | 17 100 | 30 135 | 17 712 | ||||
| Итого | 80 000 | 83 600 | 82 442 | 80 442 |
3.3.3. Рассчитайте коэффициенты ритмичности, аритмичности и вариации. Недостающие данные занесите в таблицу.
| Квартал | Выпуск продукции, млн р. | Удельный вес продукции, % | Выполнение плана, коэффициент | Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % | ||
| план | факт | план | факт | |||
| I | ||||||
| II | ||||||
| III | ||||||
| IV | ||||||
| Итого | - |
3.3.4. Проанализируйте обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по количественному показателю.
| Категория работников | План | Факт | Процент обеспеченности |
| Среднесписочная численность производственного персонала, чел. | |||
| В том числе рабочие, из них: | |||
| - основные, | |||
| - вспомогательные | |||
| ИТР и служащие |
3.3.5. По данным таблицы проведите расчет абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗП).
| Показатели | План | Факт |
| Фонд заработной платы, млн р. | 13 500 | 15 800 |
| В том числе: - переменная часть - постоянная часть | 4 060 | 11 600 4 200 |
| Объем производства продукции, млн р. | 80 000 | 100 320 |
3.3.6. Проведите анализ объема, динамики и структуры основных производственных фондов, в том числе их активной и пассивной частей.
Полученные данные занесите в таблицу.
| Группы основных фондов | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение,  | |||
| Сумма, млн р. | Уд. вес, % | Сумма, млн р. | Уд. вес, % | Сумма, млн р. | Уд. вес, % | |
| Здания и сооружения | 4 900 | 6 500 | ||||
| Силовые машины | ||||||
| Рабочие машины | 10 850 | 16 000 | ||||
| Измерительные приборы | ||||||
| Вычислительная техника | ||||||
| Транспортные средства | ||||||
| Инструменты | ||||||
| Активная часть ОПФ | ||||||
| Пассивная часть ОПФ | ||||||
| Всего ОПФ |
3.3.7. Проведите анализ показателей движения и технического состояния основных фондов, предварительно заполнив недостающие данные в таблице:
| Показатели | Наличие на начало года | Поступление | Выбытие | Наличие на конец года |
| Первоначальная стоимость основных средств, млн р. | 2 966,0 | 1 670,2 | 9,2 | |
| В том числе новых, | - | 1 231,6 | - | |
| Износ основных средств, млн р. | 889,8 | - | - | 956,8 |
| Остаточная стоимость основных средств, млн р. | - | - |
3.3.8. На основании приведенных данных определите влияние изменения затрат материальных ресурсов на объем продукции.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, |
| Объем продукции, млн р. | |||
| Затраты материальных ресурсов, млн р. | |||
| Материалоотдача, р. |
3.3.9. По имеющимся данным оцените динамические изменения показателя, используя способ сравнений.
Рассчитайте базисные, цепные индексы, среднегодовые темпы роста и сделайте вывод о характере изменений.
Для наглядности представления материала используйте графический способ.
| Показатели | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
| Товарооборот в сопоставимых ценах, млн р. | 5196,8 | 5295,6 | 5299,3 | 5351,1 | 5408,3 |
| Базисные индексы | |||||
| Цепные индексы |
3.3.10. По имеющимся данным рассчитайте недостающие показатели, определите абсолютные и относительные изменения.
Проанализируйте деятельность предприятия и сделайте соответствующие выводы.
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| Объём реализованной продукции, млн р. | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. | ||
| Стоимость основных производственных фондов, млн р. | ||
| Доля выручки на 1 работника, млн р. | ||
| Себестоимость реализованной продукции, млн р. | ||
| Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р. | ||
| Финансовый результат, млн р. |
3.3.11. Оцените изменение динамики и структуры затрат предприятия по экономическим элементам, используя способ сравнений.
Представьте структуру себестоимости по плану и отчету с помощью диаграммы, сделайте вывод.
| Элементы затрат, млн р. | План | Факт | Структура затрат, % | |
| План | Факт | |||
| Материальные затраты | ||||
| Затраты на оплату труда | ||||
| Отчисления на социальные нужды | ||||
| Амортизация | ||||
| Прочие затраты | ||||
| Итого по элементам затрат |
Практическое занятие