Практическое занятие № 18 по теме «Анализ дебиторской
Задолженности»
Задачи с решениями:
Задача 1
По данным п.2.2 пояснений к формам № 1 и 2 ООО «Альфа» за 2011 г. (приложение 5) проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010 - 2011 гг. Сделать выводы.
Решение:
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010 – 2011 гг. целесообразно осуществить в аналитических таблицах 54 (за 2010 г.) и 55 (за 2011 г.):
Таблица 54
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
ООО «Альфа» за 2010 г.
| Наименование показателя | Остаток на начало 2010 г. | Остаток на конец 2010 г. | Темп роста остатка,% | ||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес,% | ||
| гр. 6 = (гр.4 : гр.2)* *100 | |||||
| Дебиторская задолженность – всего в том числе: - долгосрочная - краткосрочная в том числе: - просроченная | 79 804 - 79 804 12 609 | 100,0 - 100,0 (12 609 : 79 804) * *100 = = 15,8 | 45 306 - 45 306 6 690 | 100,0 - 100,0 (6690 : : 45 306) * *100 = =14,8 | (45 306 : 79 804) * *100 = 56,8 (  на 43,2%) - 45 306 : 79 804) * * 100 = 56,8 (  на 43,2%) (6 690 : 12 609) * * 100 = 53,1 ( на 46,9%) |
Таблица 55
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
ООО «Альфа» за 2011 г.
| Наименование показателя | Остаток на начало 2011г. | Остаток на конец 2011 г. | Темп роста остатка,% | ||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес,% | ||
| гр. 6 = (гр.4 : гр.2)* *100 | |||||
| Дебиторская задолженность – всего в том числе: - долгосрочная - краткосрочная в том числе: - просроченная краткосрочная дебиторская задолженность - из нее длительностью свыше 3-х месяцев | 45 306 - 45 306 5 536 - | 100,0 - 100,0 ( 5 536 : 45 306) * *100 = = 12,2 - | 52 579 - 52 579 - | 100,0 - 100,0 (3 252 : : 52 579) * *100 = =6,2 - | (52 579 : 45 306) * *100 = 116,1 (  на 16,1%) - (52 579 : 45 306) * * 100 = 116,1 (  на 16,1%)  (3 252 : 5 536) * * 100 = 58,7 ( на 41,3%) - |
Выводы:
1. На начало и на конец как 2010 г., так и 2011 г. 100% дебиторской задолженности ООО «Альфа» являлась краткосрочной. Данное обстоятельство, несомненно, является важнейшим фактором платежеспособности рассматриваемой организации, а также увеличения степени ликвидности ее бухгалтерского баланса.
2. На конец 2010 г., по сравнению с началом, величина краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Альфа» уменьшилась на 43,2% (таблица 54), а в 2011 г., соответственно, на 16,1% (таблица 55). Это свидетельствует о том, что к концу 2010 и 2011 гг. организации удалось добиться погашения определенной части краткосрочной задолженности по сравнению с началом указанных периодов.
3. Удельный вес просроченной краткосрочной кредиторской задолженности в общей ее величине на начало и конец 2010 г. составлял, соотчетственно, 15,8% и 14,8% (таблица 54), а в 2011 г. – 12,2% и 6,2%, соответственно (таблица 55). Можно заметить, что доля просроченной краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Альфа» в общей ее величине в 2011 г. ниже, чем в 2010 г., что является важнейшим фактором повышения степени ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Альфа» в 2011 г. по сравнению с 2010 г.
Задача 2
По данным формы № 2 (приложение 2), а также п. 2.1 и п.2.2 пояснений к формам № 1 и № 2 ООО «Альфа» (приложение 5) за 2010 – 2011 гг. произвести расчет следующих показателей, характеризующих состояние и динамику дебиторской задолженности ООО «Альфа»:
1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
(К об. дз);
2) длительность погашения дебиторской задолженности ;
3) доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации;
4) коэффициент инкассации (К инк.).
Сделать выводы.
Решение:
Расчет вышеуказанных показателей произведен в аналитической таблице 56, где в пунктах 1-3 предварительно приведены исходные данные на основании приложений 2 и 5.
Таблица 56
Анализ состояния и динамики дебиторской задолженности
ООО «Альфа» за 2010 – 2011 гг.
| Наименование показателя | 2010 год (базисный период) | 2011 г. (отчетный период) | Абсолютное отклонение роказателя (+; -) | Темп роста, % |
| гр.4 = гр.3 – гр.2 | гр.5 = (гр.3 : гр.2) * * 100 | |||
| 1. Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (стр. 2 110 формы № 2, приложение 2) | 895 789 | 857 750 | 857 750 – 895 789= = - 38 039 | (857 750 : 895 789) * * 100 = 95,8 ( на 4,2%) |
| 2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. (приложение 5): 2.1) на начало отчетного периода (п. 2.2 пояснений к формам № 1 и № 2; строки 2 и 3; графа 3) 2.2) на конец отчетного периода (п. 2.2 пояснений к формам № 1 и №2; строки 2 и 3; графа 6) | 79 804 45 306 | 45 306 52 579 | 45 306 –79 804 = = - 34 498 52 579 – 45 306 = = + 7 273 | (45 306 : 79 804) * * 100= 56,8 ( на 43,2%) (52 579 : 45 306) * * 100=116, 1 ( на 16,1%) |
| 3. Оборотные активы, тыс. руб. (приложение 5): 3.1) на начало отчетного пери -ода (п. 2.1 пояснений к фор-мам № 1 и № 2; строка 7; графа 3) 3.2) на конец отчетного пери- ода (п. 2.1 пояснений к фор- мам № 1 и № 2; строка 7; графа 6) | 345 574 264 187 | 264 187 243 535 | 264 187 – 345 574= = 81 387 243 535 – 264 187 = - 20 652 | (264 187 : 345 574) * * 100= 76,4 ( на 23,6%) (243 535 : 264 187) * * 100 =91,2 ( на 7,9%) |
| 4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты (К об. дз) п.1 (п.2.1 + п.2.2) : 2 | 895 789 --------------- = (79 804 + + 45 306): 2 895 789 = ------------ = 62 555 = 14,3 | 857 750 (45 306 + + 52 579): 2 857 750 = ---------- = 48 943 = 17,5 | 17,5 – 14,3 = = + 3,2 | (17,5 : 14,3) * *100 =122, 4 ( на 22,4%) |
| 5. Длительность погашения дебиторской задолженности, дни (Дл) 360 : п.4 | ------=25,2 14,3 | ----- =20,6 17,5 | 20,6 – 25,2 = = - 4,6 | (20,6 : 25,2) * * 100 = 81,7 ( на 18,3%) |
| 6. Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, % (У дз): 6.1)на начало отчетного периода (п.2.1 : п.3.1) * * 100 6.2) на конец отчетного периода (п.2.2:п.3.2) * * 100 | 79 804 -------- * 100 = 345 574 = 23,1 45 306 ------- * 100= 264 187 = 17,1 | 45 306 ---------- * 100 = 264 187 = 17,1 = 52 579 --------- * 100 = 243 535 = 21,6 | Ш 17,1 – 23,1 =-6,0 21,6 – 17,1 =+ 4,5 | (17,1 : 23,1) * 100 = = 74,0 ( на 26%) (21,6 : 17,1) * 100 = = 126,3 ( на 26,3%) |
| 7. Коэффициент инкассации, руб. (К инк.) п.2.3 : п.1 | (84 724) ---------- = 895 789 = (0,09) (9 коп.) | (23 279) ----------- = 857 750 = (0,03) (3 коп.) | 3(((3 ) – (9)= - (6) (3 коп.) – (9 коп.) | (3) : (9) * 100 = = 33,3 (  на 66,7%) |
Выводы:
1. Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
(К об. дз) свидетельствует о том, что в 2010 г. оборачиваемость дебиторской задолженности составляла в среднем 14,3 оборота, а в 2011 г., соответственно, - 17,5 оборота. Увеличение величины (К об. дз) в 2011 г. по сравнению с 2010 г. свидетельствует об уменьшении величины коммерческих кредитов, предоставляемых рассматриваемой организацией в 2011 г., а также о том, что в 2011 г. дебиторская задолженности чаще возникала и погашалась. Все перечисленные факты являются положительным моментом, а также фактором платежеспособности данной организации.
2. Значения показателя, отражающего длительность погашения дебиторской задолженности в днях (Дл), свидетельствуют о том, что в 2010 г. дебиторская задолженность ООО «Альфа» погашалась в среднем за 25,2 дня, а в 2011 г. – за 20,6 дней. Уменьшение значения данного показателя является фактором платежеспособности ООО «Альфа» и увеличения ликвидности бухгалтерского баланса данной организации.
3. Расчет доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов ООО «Альфа» (У дз) показывает, что на начало 2010 г. вышеуказанная доля составляла 23,1% общей величины оборотных активов организации, а на конец 2010 г., соответственно, - 17,1%. На начало и конец 2011 г. вышеуказанное соотношение, соответственно, составляло 17,1% и 21,6%.
К концу 2010 г., по сравнению с началом имела место положительная тенденция снижения доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов ООО «Альфа», что являлось фактором платежеспособности данной организации. Однако к концу 2011 г., по сравнению с началом, наоборот, имела место отрицательная тенденция увеличения вышеуказанной доли, что являлось фактором снижения ликвидности активов бухгалтерского баланса ООО «Альфа» к концу 2011 г.
4. Расчет коэффициента инкассации (К инк.) показывает, что в 2010 г. на 1 рубль выручки-нетто от продаж в среднем приходилось 9 копеек списанной (погашенной) дебиторской задолженности, а в 2011 г., соответственно, 3 коп. Имеет место отрицательная тенденция к снижению величины данного показателя, которая свидетельствует о меньшей степени надежности контрагентов ООО «Альфа» в 2011 г. по сравнению с 2010 г.
Задачи для самостоятельного решения:
Задача 3
По данным п.2.2 пояснений к формам № 1 и № 2 ЗАО «Темп» за 2011 г. (приложение 10) проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности ООО «Темп» за 2010 – 2011 гг.
Сделать выводы.
Задача 4
По данным формы № 2 (приложение 7), а также п. 2.1 и п.2.2 пояснений к формам № 1 и № 2 ЗАО «Темп» (приложение 10) за 2010 – 2011 гг. произвести расчет следующих показателей, характеризующих состояние и динамику дебиторской задолженности ЗАО «Темп»:
1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К об. дз);
2) длительность погашения дебиторской задолженности ;
3) доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации;
4) коэффициент инкассации (К инк.).
Сделать выводы.
2.12. Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность - это сумма обязательств организации по расчетам («организация кому-то должна») перед поставщиками и подрядчиками; перед работниками организации по оплате труда (начисленная, но не выплаченная сумма обязательств организации перед работниками по оплате труда); перед государственным бюджетом (начисленная, но не перечисленная в бюджет сумма налогов и сборов); перед государственными внебюджетными фондами РФ (начисленная, но не перечисленная сумма страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ).
Для целей экономического анализа в состав кредиторской задолженности также включают сумму заемных источников (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, полученные организацией). По данной причине сумма заемных источников традиционно включается в соответствующие пояснения к формам № 1 и 2 (в нашем случае – раздел 5 «Краткосрочные обязательства», п.5.1 «Состав и движение кредиторской задолженности»).
В методиках анализа дебиторской и кредиторской задолженностей существуют определенные сходства.
В настоящее время в литературе по экономическому анализу выделяются следующие основные задачи анализа кредиторской задолженности (22, с. 253):
1) оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и по кредиторам;
2) выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, а также оценка факторов, влияющих на ее образование;
3) определение суммы штрафных санкций, возникающих в результате образования просроченной кредиторской задолженности.
В процесс анализа кредиторской задолженности производится исчисление следующих основных показателей: