Практическое занятие № 2 к параграфу 1.7.2 по теме «Детерминированный факторный анализ. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе»
Задачи с решениями:
Задача 1
По нижеприведенным исходным данным (табл. 3) определить влияние изменения двух факторов на результативный показатель, используя метод факторного анализа со способом цепных подстановок.
Таблица 3
Исходные данные:
| Показатели | Запланированное значение (Пл.) | Фактическое значение (Факт.) |
| 1. Объем производства, тыс. руб. (ОП) | 7 250 | 10 580 |
| 2. Среднегодовая численность работников, чел. (Ч.) | ||
| 3. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. (В) |
Решение:
Первый этап- строим двухфакторную модель по формуле: «Результативный показатель = произведению двух факторов, влияющих на него». При этом на первое место ставим количественный фактор:
ОП (тыс. руб.) = Ч (чел.) * В (тыс. руб.)
ОП пл. = Ч пл. * В пл. = 30 чел. * 300 тыс. руб. = 9 000 тыс. руб.
ОП факт. = Ч факт. * В факт. = 35 чел. * 380 тыс. руб. = 13 300 тыс. руб.
∆ ОП = ОП факт. – ОП пл.= 13 300 тыс. руб. – 9 000 тыс. руб. = 4 300 тыс. руб.
Второй этап- заменяем значение первого фактора с запланированного на отчетное, оставив все остальные показатели неизменными:
ОП усл. (1) = Ч факт. * В пл. = 35 чел. * 300 тыс. руб. =10 500 тыс. руб.
Отметим, что величина в 10 500 тыс. руб. – это объем производства, который может быть получен, если изменится (в сторону увеличения) среднегодовая численность работников на 5 чел. (35 чел. – 30 чел.).
Влияние изменения среднегодовой численности работников на объем производства = ОП усл. (1) – ОП пл. = 10 500 тыс. руб. – 9 000 тыс. руб. = 1 500 тыс. руб. (из общей величины изменения в 4 300 тыс. руб., исчисленной ранее).
Вывод: увеличение среднегодовой численности работников на 5 чел. привело к тому, что объем производства увеличился на 1 500 тыс. руб. (из общей суммы увеличения на 4 300 тыс. руб.).
Третий этап- заменяем значение второго фактора с запланированного на фактическое, оставив все остальные показатели неизменными:
ОП усл. (2) = Ч пл. * В факт. = 30 чел. * 380 тыс. руб. =11 400 тыс. руб.
Следует отметить, что величина в 11 400 тыс. руб. – это объем производства, который может быть получен, если изменится среднегодовая выработка одного работника на 80 тыс. руб. (380 тыс. руб. – 300 тыс. руб.).
Влияние изменения выработки на объем производства = ОП усл. (2) – ОП пл. =
= 11 400 тыс. руб. – 9 000 тыс. руб. = 2 400 тыс. руб. (из общей суммы увеличения на 4 300 руб.)
Вывод: увеличение среднегдовой выработки одного работника на 80 тыс. руб. привело к тому, что объем производства увеличился на 2 400 тыс. руб. (из общей суммы увеличения на 4 300 тыс. руб.).
Четвертый этап- проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов при использовании данного метода должна быть равна общему приросту результативного показателя:
∆ОП = ОП факт. – ОП пл. = 13 300 тыс. руб. = 9 000 тыс. руб. = 4 300 тыс. руб.
∆ ОП = ∆ ОП (Ч) + ∆ ОП (В) = 1 500 тыс. руб. + 2 400 тыс. руб. = 3 900 тыс. руб.
Можно заметить, что образовался неразложимый остаток в 400 тыс. руб. (4 300 тыс. руб. – 3 900 тыс. руб.).
Недостаток способа цепных подстановок детерминированного факторного анализа заключается в том, что при применении указанного способа образуется неразложимый остаток, в связи с чем в практике экономического анализа применяется следующее правило: при построении двухфакторной модели на первое место в формуле ставятся количественные факторы (в нашем случае – среднегодовая численность работников), которые считаются наиболее важными, а на второе место в формуле ставятся качественные факторы (в нашем случае – это среднегодовая выработка одного работника или аналог показателя «производительность труда»), которые рассматриваются как менее важные по сравнению с количественными. Именно на качественные факторы и ложится весь неразложимый остаток. То есть, неразложимый остаток прибавляется к величине влияния последнего (количественного) фактора. Указанное правило объясняется тем, что качественный фактор, как ранее отмечалось, является менее важным и поэтому по данному фактору допускается менее точный расчет.
∆ОП (В) = 2 400 тыс. руб. + 400 тыс. руб. = 2 800 тыс. руб.
Поэтому: ∆ОП (Ч) + ∆ ОП (В) = 1 500 тыс. руб. + 2 800 тыс. руб. = 4 300 тыс. руб.
В завершении решения задачи определим долю влияния каждого из рассмотренных факторов на изменение величины результативного показателя
(табл. 4):
Таблица 4
Влияние факторов на увеличение фактического объема выпуска
продукции по сравнению с запланированным объемом
| Фактор | Размер влияния, руб. | Удельный вес (доля) влияния, % |
| 1. Среднегодовая численность работников, чел. (Ч) | 1 500 000 | 1 500 000 / 4 300 000 * *100 = 34, 9 |
| 2. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. (В) | 2 800 000 | 2 800 000 / 4 300 000 * * * 100 = 65, 1 |
| ИТОГО: | 4 300 000 | 100,0 |
Прирост объема выпуска продукции на 34,9% обеспечен ростом количественного показателя – дополнительным привлечением работников, а прирост объема выпуска продукции на 65,1% обеспечен ростом качественного показателя – увеличением производительности труда в виде среднегодовой выработки одного работника.
Задача 2
По нижеприведенным данным определить влияние изменения трех факторов на результативный показатель (фонд оплаты труда организации за месяц – ФОТ), используя метод факторного анализа способом цепных подстановок.
Таблица 5
Исходные данные:
| Месяцы | Численность работников, чел. (Ч) | Часовая тарифная ставка, установленная работникам (ЧТС), руб./час. | Время, отработанное за месяц одним работником, часов (Вр) |
| Ноябрь 2012 г. (базисный период) | |||
| Декабрь 2012 г. (отчетный период) |
Решение:
Первый этап - строим трехфакторную модель, характеризующую взаимосвязь вышеуказанных показателей, по формуле: «Результативный показатель равен произведению трех факторов, влияющих на него». В формулах введем обозначения: «1» - отчетный период, «0» - базисный период»:
ФОТ (руб.) = Ч (чел.) * ЧТС (руб./час) * Вр (часов)
ФОТ (0) = Ч(0) * ЧТС(0) * Вр(0) = 15 чел * 100 руб./час. * 160 часов = 240 000 руб. При этом за базисный период принимается ноябрь 2012 г.
ФОТ (1) = Ч(1) * ЧТС (1) * Вр(1) = 20 чел. * 120 руб./час. * 170 часов = 408 000 руб. За отчетный период принимается декабрь 2012 г.
∆ФОТ = ФОТ (1) – ФОТ (0) = 408 000 – 240 000 = 168 000 руб. (увеличение величины ФОТ или затрат на оплату труда в организации).
Необходимо определить, в какой степени общее изменение величины фонда оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базисным было обусловлено изменением каждого из трех вышеуказанных факторов (соответственно, численности работников; часовой тарифной ставки; времени, отработанного за месяц одним работником).
Второй этап- заменяется значение первого фактора с базисного на отчетное. При этом значения остальных факторов остаются неизменными:
ФОТ усл. (1) = Ч(1) * ЧТС (0)* Вр (0) = 20 чел. * 100 руб./час. * 160 часов =
320 000 руб.
Величина ФОТ в 320 000 руб. может быть получена, если увеличивается численностьработников на 5 чел. (20 - 15).
Определим влияние изменения численности работников на величину ФОТ:
∆ФОТ (Ч) = ФОТ усл. (1) – ФОТ (0) = 320 000 руб. – 240 000 руб. = 80 000 руб. (из общей величины увеличения ФОТ на 168 000 руб.).
Третий этап- заменяем значение второго фактора с базисного на отчетное, оставив значение третьего фактора неизменным:
ФОТ усл. (2) = Ч(1) * ЧТС(1) * Вр (0) = 2 чел.* 120 руб./час. * 160 часов = 384 000 руб.
Величина ФОТ в 320 000 руб. может быть получена, если увеличивается величина ЧТС на 20 руб. (120 руб. – 100 руб.).
Определим влияние изменения величины ЧТС на величину ФОТ:
∆ФОТ (ЧТС) = ФОТ усл. (2) – ФОТ усл. (1) = 384 000 – 320 000 = 64 000 руб. (из общей величины увеличения ФОТ на 168 000 руб.
Четвертый этап- заменяем значение третьего фактора с базисного на отчетное:
ФОТ (1) = Ч (1) * ЧТС (1) * Вр (1) = 408 000 руб. (расчет произведен ранее).
∆ФОТ (Вр) = ФОТ (1) – ФОТ усл. (2) = 408 000 руб. – 384 000 руб. = 24 000 руб.
(из общей величины увеличения ФОТ на 168 000 руб.).
Пятый этап- проверка:
∆ФОТ =∆ФОТ (Ч) + ∆ФОТ (ЧТС)+ ∆ФОТ (Вр) = 80 000 руб. + 64 000 руб. + 24 000 руб. = 168 000 руб.
Алгебраическая сумма влияния факторов равна общему приросту результативного показателя.
Таблица 6