Тема 27. Организация налогового учета на предприятии

Понятие «налоговый учет» впервые появилось с принятием в 2003 г. Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

В главе 8 данного кодекса указано, что налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам и сборам путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый (отчетный) период суммах налоговых платежей.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, или на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Расчетные корректировки приводятся в случае, если данные бухгалтерского учета содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета.

Если данные бухгалтерского учета об имуществе плательщиков, их обязательствах и хозяйственных операциях, признаваемых налоговым законодательством объектами налогообложения либо показателями, участвующими в определении размера налоговой базы, соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, то такие данные бухгалтерского учета принимаются к налоговому учету без расчетных корректировок.

В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль плательщики обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:

· регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);

· регистр доходов от внереализационных операций;

· регистр доходов, полученных из-за рубежа;

· регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);

· регистр внереализационных расходов;

· регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;

· регистр расчетных корректировок.

Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в форме сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

· выручке от реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;

· выручке от реализации основных средств и нематериальных активов;

· выручке от реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие изделия и т. п.);

· выручке от реализации имущественных прав.

Регистр доходов от внереализационных операций ведется с делением на суммы каждого вида доходов, относящихся к доходам от внереализационных операций.

Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) ведется в форме сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

· затратах по производству и реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;

· покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;

· налогах и сборах, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг);

· затратах по реализации основных средств и нематериальных активов;

· затратах по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие изделия и т. п.);

· расходах по реализации имущественных прав.

Регистр расходов от внереализационных операций ведется с делением на суммы каждого вида расходов, относящихся к расходам от внереализационных операций.

Регистры доходов, полученных из-за рубежа, и регистры расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, ведутся по деятельности, осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в иностранном государстве, за пределами Республики Беларусь, в том числе через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения, а также по деятельности, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.

Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих реквизитов с отражением соответствующей этим реквизитам информации:

· наименование регистра;

· наименование отчетного месяца и года, за который ведется регистр;

· подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);

· состав и наименование показателей, внесенных в регистр;

· стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок, а также общая сумма стоимостных характеристик этих показателей;

· содержание (уменьшение или увеличение) суммы проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре, и основание ее проведения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства, а также общая сумма корректировок по регистру;

· стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок (при необходимости корректировки), а также общая сумма стоимостных характеристик этих показателей по регистру.

Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли,
в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.

Список Литературы

Банковский кодекс Республики Беларусь : Закон Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. № 145-3 (в ред. Закона Респ. Беларусь от
14 июня 2010 г. № 132-З) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.

Бюджетный кодекс Республики Беларусь : принят Палатой представителей 17 июня 2008 г. : одобр. Советом Респ. 28 июня 2008 г. : текст Кодекса по состоянию на 1 января 2010 г. // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.

Государственные финансы : учеб. пособие для вузов / Г. К. Мультан [и др.] ; под общ. ред. Г. К. Мультана. – Минск : БГЭУ, 2005. – 166 с.

Деньги,кредит, банки : учеб.-метод. комплекс / под ред. : Б. Н. Желиба, И. Н. Кохнович. – Минск : Изд-во МИУ, 2005. – 244 с.

О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах : Закон Респ. Беларусь от 4 июня 1993 г.
№ 2347-XII (в ред. Закона Респ. Беларусь от 26 дек. 2006 г. № 189-З,
с изм. и доп. внес. Законом Респ. Беларусь от 26 дек. 2007 г. № 303-З) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2007.

Об аудиторской деятельности : Закон Респ. Беларусь от 8 нояб. 1994 г. № 3373-XII (в ред. Закона Респ. Беларусь от 4 янв. 2010 г.
№ 109-З) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.

Попов, Е. М. Финансы предприятий : учеб. / Е. М. Попов. – Минск : Выш. шк., 2005. – 573 с.

Сорокина, Т. В. Государственный бюджет : учеб. пособие / Т. В. Со-рокина. – Минск : БГЭУ, 2003. – 289 с.

Тарасов, В. И. Деньги, кредит, банки : учеб. пособие / В. И. Тарасов. – Минск : Мисанта, 2003. – 512 с.

Теория финансов : учеб. пособие / Н. Е. Заяц [и др.] ; под общ. ред. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко. – Минск : БГЭУ, 2005. – 351 с.

Финансы и кредит : учеб. пособие / Л. Г. Колпина [и др.] ; под ред. М. И. Плотницкого. – Минск : Кн. Дом : Мисанта, 2005. – 336 с.

Финансы предприятий : учеб. пособие / Н. Е. Заяц [и др.] ; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Минск : Выш. шк., 2005. – 528 с.

Фисенко, М. К. Финансовая система Беларуси : учеб. пособие / М. К. Фисенко. – Минск : Соврем. шк., 2008. – 184 с.

Шаўлюкоў, А. П. Грошы, крэдыт, банкi : вучэб. дапаможнiк /
А. П. Шаўлюкоў. – Гомель : ГКI, 2001. – 672 с.

Содержание

Введение............................................................................................ 3

Раздел I. теоретические основы финансов.................. 4

Тема 1. Сущность и содержание финансов..................................... 4

1.1. Сущность и функции финансов, их роль в развитии
экономики..................................................................................... 4

1.2. Понятие и состав финансовых ресурсов.............................. 7

Тема 2. Характеристика и структура финансовой системы
государства........................................................................................ 9

Тема 3. Государственный бюджет – главный централизованный
фонд государства............................................................................ 13

3.1. Экономическая сущность и содержание бюджета, его
функции и роль........................................................................... 13

3.2. Бюджетное устройство и бюджетная система государства 17

3.3. Бюджетный процесс и бюджетное регулирование............ 19

Тема 4. Государственный кредит и государственный долг.......... 22

4.1. Сущность, функции и формы государственного кредита. 22

4.2. Содержание, виды и основы управления государственным
долгом......................................................................................... 24

Тема 5. Финансовая политика государства................................... 26

Тема 6. Организация контроля за эффективностью использования
финансовых ресурсов..................................................................... 29

6.1. Финансовый контроль в Республике Беларусь: содержание, виды, методы, формы и органы 29

6.2. Сущность, необходимость и виды аудиторского контроля 34

РАЗДЕЛ II. Финансы предприятий и их организация 36

Тема 7. Содержание и принципы организации финансов
предприятия..................................................................................... 36

7.1. Сущность и функции финансов организаций..................... 36

7.2. Принципы организации финансов субъектов
хозяйствования........................................................................... 38

7.3. Содержание финансовой работы в организации................ 39

Тема 8. Капитал предприятия, его формирование и использование 40

8.1. Сущность, структура и источники формирования капитала
организации................................................................................ 40

8.2. Формирование, использование и цена собственного
капитала организации................................................................. 41

8.3. Заемный капитал, его роль в финансировании деятельности организации, основные формы и цена 44

8.4. Альтернативные формы привлечения заемных средств... 47

8.5. Оптимизация структуры капитала...................................... 48

Тема 9. Финансовые аспекты управления внеоборотными
активами.......................................................................................... 49

9.1. Понятие и структура внеоборотных активов
и капитальных вложений............................................................ 49

9.2. Источники и методы финансирования инвестиций
в основные фонды...................................................................... 51

9.3. Управление инвестиционной деятельностью организации
и оценка эффективности инвестиционных проектов................ 52

Тема 10. Управление оборотными активами предприятия........... 55

10.1. Сущность, структура и роль оборотных активов
в функционировании организации............................................. 55

10.2. Управление оборотными активами.................................. 56

10.3. Определение потребности в оборотных активах............ 58

10.4. Источники формирования и выбор стратегии
финансирования оборотных активов......................................... 61

Тема 11. Денежные расходы предприятий.................................... 63

11.1. Денежные расходы организации, их классификация,
состав и источники финансирования......................................... 63

11.2. Затраты на производство и реализацию продукции
(работ, услуг).............................................................................. 65

11.3. Управление затратами...................................................... 66

Тема 12. Денежные поступления предприятия.............................. 68

12.1. Денежные поступления и доходы организации, их понятие
и структура. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) –
основной источник поступлений средств организаций............ 68

12.2. Прибыль, ее экономическая сущность, значение и виды 70

12.3. Планирование, распределение и использование прибыли 71

12.4. Управление прибылью организации................................. 73

Тема 13. Организация финансового планирования на предприятиях 76

13.1. Сущность, задачи, принципы и методы финансового
планирования. Система финансовых планов организации....... 76

13.2. Финансовый план как раздел бизнес-плана..................... 78

13.3. Текущее финансовое планирование................................. 80

13.4. Оперативные финансовые планы...................................... 82

Тема 14. Оценка финансового состояния предприятия................ 83

14.1. Финансовое состояние организации, его общая
характеристика, задачи, виды и методы анализа...................... 83

14.2. Общая оценка активов и пассивов организации.............. 85

14.3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации 87

14.4. Анализ финансовой устойчивости организации.............. 89

Раздел III. ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК И ЕГО РОЛЬ
В РАЗВИТИИ ЭКОНОМИКИ......................................................... 91

Тема 15. Финансовый рынок и его роль в развитии экономики... 91

Тема 16. Рынок ценных бумаг........................................................ 97

Тема 17. Виды ценных бумаг....................................................... 102

Тема 18. Кредитный рынок........................................................... 108

18.1. Понятие, функции и участники кредитного рынка........ 108

18.2. Ресурсы коммерческих банков, их классификация....... 113

Тема 19. Валютный рынок............................................................ 115

19.1. Валютный рынок: сущность, функции, виды................. 115

19.2. Сущность, виды и методы формирования валютного
курса.......................................................................................... 117

19.3. Валютные операции: сущность, виды и тенденции
развития.................................................................................... 120

Раздел IV. Налоги и налогообложение....................... 123

Тема 20. Теоретические основы налогообложения и принципы
организации налоговой системы.................................................. 123

20.1. Экономическая сущность налогов и их функции.......... 123

20.2. Налоговая система Республики Беларусь и принципы
ее построения........................................................................... 126

20.3. Классификация налогов и сборов................................... 127

20.4. Права и обязанности налогоплательщиков.................... 129

20.5. Элементы налога и налоговая терминология................ 130

Тема 21. Косвенные налоги.......................................................... 131

21.1 Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность,
ставки, льготы, особенность исчисления в отдельных отраслях
народного хозяйства, порядок и сроки уплаты. Порядок
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
по ввозимым товарам............................................................... 131

21.2. Акцизный налог: экономическая сущность, облагаемая
продукция, ставки, порядок исчисления и уплаты. Порядок
исчисления и уплаты акцизов по ввозимым товарам............. 135

Тема 22. Налоги и отчисления, включаемые в затраты
на производство и реализацию товаров (работ, услуг),
учитываемые при налогообложении............................................ 138

22.1. Экологический налог и налог за добычу (изъятие)
природных ресурсов: экономическая сущность, ставки,
льготы, порядок исчисления и уплаты.................................... 138

22.2. Платежи за землю: экономическая сущность, ставки,
льготы, порядок исчисления и уплаты.................................... 140

22.3. Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь:
экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления
и уплаты.................................................................................... 146

Тема 23. Налог на прибыль.......................................................... 149

23.1. Налог на недвижимость: экономическая сущность,
ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты....................... 149

23.2. Налог на прибыль: экономическая сущность, ставки
, льготы, порядок и сроки уплаты........................................... 152

Тема 24. Особенности налогообложения прибыли и доходов
нерезидентов Республики Беларусь............................................. 156

Тема 25. Особые режимы налогообложения............................... 158

25.1. Налог на игорный бизнес................................................ 158

25.2. Налог на лотерейную деятельность............................... 159

25.3. Особенности налогообложения сельскохозяйственных
организаций. Единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции........................................... 160

Тема 26. Подоходный налог: плательщики, объекты обложения,
ставки, порядок расчета................................................................ 162

Тема 27. Организация налогового учета на предприятии........... 166

Список литературы....................................................................... 170

Учебное издание

Финансы
и финансовый рынок

Курс лекций
для студентов экономических специальностей
и слушателей специального факультета
по переподготовке кадров ОСП «Институт повышения
квалификации и переподготовки кадров Белкоопсоюза»

Авторы-составители:

Шабловская Татьяна Владимировна

Полторацкая Янина Степановна

Новикова Инна Николаевна

Роговская Алла Александровна

Редактор Т. Н. Мисюрова

Технический редактор И. А. Козлова

Компьютерная верстка Л. Г. Макарова

Подписано в печать 08.07.11. Бумага типографская № 1.

Формат 60 ´ 84 ¹/₁₆. Гарнитура Таймс. Ризография.

Усл. печ. л. 10,23. Уч.-изд. л. 11,45. Тираж 450 экз.

Заказ №