Расчет влияния показателей эффекта на финансово-экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия

Расчеты в данном подразделе экономической части дипломного проекта производятся в следующей последовательности:

1. Определяются суммарные результаты расчетов эффекта мероприятий, т.е. общий прирост выручки, высвобождение численности, снижение издержек, увеличение прибыли и др.

2. Рассчитывается объем выручки по проекту (V_пр):

V_пр = V_баз +DV,

где V_баз – базовый объем выручки, т.р.,

DV – прирост объема выручки по расчетам эффективности мероприятий, т.р.

3. Определяется численность персонала по проекту:

Ч_пр = Ч_баз DЧ,

где Ч_баз – численность персонала по базовому варианту, чел.,

DЧ – высвобождение (-), увеличение (+) численности, чел.

4. Рассчитывается проектируемый уровень производительности труда:

ПТ_пр = .

5. Определяется проектируемый фонд заработной платы:

Ф_пр = f_баз* V_пр ,

где f_баз – доля фонда заработной платы в объеме выручки в базовом периоде.

6. Определяется среднегодовая (З_ср.год), среднемесячная (З_ср.м) заработная плата:

З_ср.год = ; З_ср.м = .

7. Определяется величина расчетной себестоимости продукции (услуг, работ):

С_расч = З_баз* V_{пр .}

8. Рассчитывается проектируемая себестоимость продукции (услуг, работ):

С_пр = С_расч Э,

где Э – положительный (-), отрицательный (+) результат расчета эффективности (по тем мероприятиям, где эффект рассчитывался через снижение себестоимости).

9. Определяется сумма прибыли от реализации продукции (услуг) по проекту:

= V_пр - С_пр + DП.

10.Рассчитывается налогооблагаемая прибыль:

П_но = + П_н + Д_п.р. - Р_пр. ,

где – проектируемая прибыль от реализации продукции (работ, услуг),

П_н – прибыль от реализации имущества (если это предусмотрено проектом),

Д_пр. – прочие доходы (если они имеются на анализируемом предприятии, или предусматриваются проектом),

Р_пр. – прочие расходы (если они имеются на анализируемом предприятии, или предусматриваются проектом).

11.Определяется сумма налога на прибыль:

Н_п = ,

где а – ставка налога на прибыль.

12.Рассчитывается чистая прибыль (средства в распоряжении предприятия):

П_ч = П_но - Н_п .

13.Чистая прибыль распределяется в соответствии с учредительными документами предприятия в резервный фонд, на накопление, на потребление.

Методика оценки эффекта

В проектной части дипломного проекта чаще всего предлагается внедрение в производство новой продукции (услуги). В этом случае необходимо рассчитать эффективность внедрения новой продукции (услуги), используя при этом отдельные элементы бизнес-плана, выражающиеся в следующих позициях:

1. Описание продукции (услуги) и его основная характеристика.

2. Конкурентоспособность продукции (услуги).

Таблица 44

Сравниваемые показатели	Сравнительная оценка с продукцией фирм-конкурентов (моя продукция: «+» – лучше, «0» – равно, «-» – хуже)
Конкурент 1	Конкурент 2	Конкурент 3

3. План маркетинга.

Потребители.

Особенности сегмента рынка, на который ориентировано производство продукции (услуги).

Ценообразование.

Организация сбыта.

Рекламная компания.

4. Финансовый план.

Прогноз объема реализации.

Таблица 45

Наименование продукта	Цена за единицу, руб.	Годовой выпуск, шт.	Объем реализации за год, тыс. руб.
Продукт 1
Продукт 2
и т.д.

Калькуляция на производство единицы продукции

Таблица 46

Наименование статей	Величина показателя
1. Сырье и материалы
2. Топливо и энергия
3. Заработная плата производственных рабочих с ЕСН
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в том числе:
амортизация оборудования
заработная плата ремонтных рабочих с ЕСН
текущий ремонт оборудования (до 10 % от стоимости оборудования)
прочие расходы
5. Цеховые расходы, в том числе:
заработная плата аппарата управления с ЕСН
содержание здания в чистоте
амортизация здания
аренда помещения
подготовка кадров
затраты на рекламу
6. Производственная себестоимость
7. Коммерческие расходы (2 % от производственной себестоимости)
8. Полная себестоимость
9. Объем реализации (цена единицы продукции (услуги)
10. Прибыль (9-8)
11. Рентабельность производства (10/8)
12. Затраты на рубль реализации (8/9)

На основе калькуляции составляется график безубыточности. Для этого выделяют переменные и постоянные затраты. Переменные затраты – это затраты, зависящие от изменения объема реализации (сырье и материалы, заработная плата и т.д.). Постоянные затраты – это затраты, не зависящие от производства продукции (топливо, энергия, РСЭО, некоторые цеховые расходы и т.д.).

Стандартный график определения критической точки деятельности организации представлен на рисунке 1.

Объем реализации

Себестоимость

Точка безубыточности

Объем реализации в натуральном выражении

Рис. 5. Стандартный график определения критической точки

Деятельности организации

Точка безубыточности представляет собой минимальный объем выпускаемой продукции (работ, услуг), обеспечивающий только покрытие всех расходов предприятия; предприятие не имеет ни убытков и ни прибыли от своей деятельности.

Точка безубыточности может рассчитываться в натуральных (Q_безуб.) и стоимостных (V_безуб. ) единицах:

, (1)

(2)

или

V_безуб. = Q_безуб. ∙ Ц (3)

где Q_безуб. − количество произведенной продукции, при котором будет достигнута безубыточность (в натуральных единицах);

V_безуб − выручка от реализации в критической точке (порог рентабельности);

ПЗ − сумма условно постоянных затрат, необходимых для организации деятельности предприятия;

ПЗ − сумма условно переменных затрат, необходимых для изготовления продукции предприятия;

УПЗ − сумма условно переменных затрат, необходимых для изготовления единицы продукции предприятия;

Ц − цена единицы продукции.

Целесообразно проводить расчет для нескольких уровней возможной цены реализации продукции, чтобы оценить влияние рыночных условий на прибыльность деятельности организации.

Если предполагается выпускать несколько видов продукции (работ, услуг), то расчет объема производства производится по следующей формуле:

, (4)

где n − количество видов продукции (работ, услуг);

d_i − доля выручки от реализации i-ой продукции (работ, услуг) в общей выручке от реализации всех производимой организацией в течение года продукции (работ, услуг) (в долях единицы). При = .

Умножив полученную величину (Q_безуб) на соответствующую величину (d_i), получают то количество единиц i-ой продукции (работ, услуг), которое обеспечит безубыточную деятельность организации при такой структуре выпуска продукции (работ, услуг).